债权债务概括转移的形式

1.合同承受。也就是一方当事人把自己合同的全部权利、义务，经对方当事人同意后，移转给第三人。

合同承受，必须符合以下要件：

一是必须有合法有效的合同存在，这是合同承受的根本前提;

二是所承受的合同为双务有偿合同，在单务合同中，当事人或者仅承担义务，或者仅享有权利，单务合同的移转不是债权债务的概括移转;

三是原合同出让人必须与第三人达成移转协议;

四是合同承受必须经过对方当事人同意。

合同承受的效力是指原合同当事人的一切债权债务关系由第三人承担，原合同当事人脱离合同关系。

2.企业合并。企业合并包括一个企业或其一部分被另一个企业所吸收或几个企业合并为一个新的企业。企业合并后，因合并而消灭的企业对第三人的债权债务，全部由合并企业承担。

如果只是企业的一部分被其他企业吸收，则此企业债权债务关系由存续的企业部分与合并了部分该企业的企业，共同协商处理。

以上就是我国法律上对于债权债务的根据转移情况，在具体的债权和债务处理的过程中，应当严格按照债权和债务的协商情况而定，在办理债权债务的转移时，还需要结合债权方、债务方的协商情况而定，避免法律适用错误。

一、企业重组交易各方对其交易中的股权支付部分进行税务处理

企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

1、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

4、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

营业税，免税。

《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》公告2011年第51号。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

增值税，免税。

《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》公告2011年第13号。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

契税，免税。

《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》财税［2008］175号规定：两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

土地增值税，免税。

《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字〔1995〕48号。

在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

印花税，免税。

《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》财税［2003］183号。以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；

企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花；企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。