2016年2月第19卷第3期中国管理信息化悦hinaManagementInformationizationFeb.袁2016Vol援19袁No援3企业内部审计中存在的问题及对策—以HW技术有限公司为例——郑茗心袁刘青袁赵俊凯渊辽宁师范大学会计系,辽宁大连116029冤摘［］为了顺应时代发展的要求袁我国于1984年成立了政府内部审计机构遥如今袁在我国经济增长速度稳步提升的同要时袁内审工作水平同样也在不断提高袁相关法律法规资质的企业设立企业内部的审计部门遥尽管国内内审工作已有很大改进袁但对比发达国家袁仍然存在一些不尽如人意的地方遥我国目前正处于极为关键的经济转型期袁随着经济全球化进程的推进袁内部审计工作也应与国际接轨袁在对企业自身不足做好分析研究尧进行完善与改良的同时袁提高企业内审工作效率袁提升企业的核心竞争力遥［关键词］企业曰内部审计曰内审环境doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.03.002］F239.45［］1673-0194渊2016冤03-0009-03［中图分类号文献标识码］A［文章编号1内部审计在我国企业中的发展现状及作用近年来我国经济市场化程度越来越高袁企业为适应市场需的角色袁它通过对企业事项的监督尧控制来保证企业的运转处在正常状态袁各项工作能够有条不紊地进行遥企业不同部门之间会有一些意见分歧遥例如袁在投资业务中袁企业的经营管理者为了维护自身利益会希望利益最大化袁与经营管理者不同的是袁财会人员他们更多关注的是该项投资中可能存在的风险袁及面对这些风险的处理措施遥此时企业的内审部门就发挥了他们的作用来进行统筹调控袁关注不同部门的不同需求袁将各个部门有机结合起来袁扮演好野调控者冶的角色遥2借鉴美国企业在内部审计方面的做法美国的内部审计制度是在19世纪末逐步发展起来的袁20世2.1美国内部审计的现状1.1内部审计在我国企业中的发展现状求必须建立一种符合自身经营特点的机制遥有学者指出院内审工作可以对企业的各类经营业务和内部控制进行单独的评价袁并是不是有效和经济地利用了资本袁是不是能够实现企业预期的目标遥当然也应该看到袁目前企业内审工作中仍旧存在着诸多的不足袁比如院内审角色定位无法顺应当下企业制度袁部分企业没有落实国家审计署针对我国内审工作的规定袁内审工作独立性差尧可操作性差袁部分内审工作人员从业素质差等遥如何解决这些问题袁有效地推动企业内部审计的进一步发展是需要理论界与实务界给予重点关注遥1.2内部审计在我国企业中的作用完成一项业务不仅仅需要执行者来执行袁监督者进行查验.com.cn. All Rights Reserved.以此来判断是不是适合企业自身的规定及尺度袁纪初运用到美国铁路部门后袁得到了迅猛发展遥美国的内部审计结合自身的社会环境并且秉承与企业文化相适应的原则对企业内部的科学管理与规划提供有力的支持遥其相对较强的独立性使其出具的审计报告具有一定的权威性袁对于企业的决策尧问题的发现具有重大作用遥美国2001年发生了震惊全世界金融界的安然公司破产案袁而在安然事件之后袁美国国会参议院银行委员会迅速通过了一项法案要要要叶公众公司会计改革与投资者保护法案曳遥后于2002与规范也是必不可少的遥在单位中内审工作扮演的就是监督者［收稿日期］2015-12-15［作者简介］刘青渊员怨远园原冤袁女袁山东蓬莱人袁辽宁师范大学会计系硕士生导师袁副教授袁主要研究方向院财务理论与实务遥务接受尧人员安排的初始阶段质量提升提出建议遥主要参考文献咱员暂FA郧怎造袁DWu袁在再葬灶早援阅燥陨灶凿蚤增蚤凿怎葬造粤怎凿蚤贼燥则泽粤枣枣藻糟贼粤怎凿蚤贼匝怎葬造蚤贼赠钥员怨怨猿原圆园圆猿援咱圆暂王霞袁张为国援财务重述与独立审计质量咱允暂援审计研究袁圆园园缘渊猿冤院缘远原耘增蚤凿藻灶糟藻枣则燥皂粤r糟澡蚤增葬造阅葬贼葬咱允暂援粤糟糟燥怎灶贼蚤灶早砸藻增蚤藻憎袁圆园员猿袁愿愿渊远冤院咱猿暂杂燥造燥皂燥灶陨援袁酝阅杂澡蚤藻造凿泽袁韵砸宰澡蚤贼贼蚤灶早贼燥灶援宰澡葬贼凿燥陨灶凿怎泽贼则赠原杂责藻糟蚤葬造蚤泽贼远圆援圆园愿援咱源暂蔡春袁鲜文铎援会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验要要要源苑援咱缘暂刘文军袁米莉袁傅倞轩援审计师行业专长与审计质量要要要来自财务舞弊公司的经验证据咱允暂援审计研究袁圆园员园渊员冤院源苑原缘源援来自中国上市公司审计市场的经验证据咱允暂援会计研究袁圆园园苑渊远冤院源员原粤怎凿蚤贼燥则泽运灶燥憎钥咱允暂.允燥怎则灶葬造燥枣粤糟糟燥怎灶贼蚤灶早砸藻泽藻葬则糟澡袁员怨怨怨袁猿苑渊1冤院员怨员原CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/9会计研究年7月30日被签署成为正式法律要要要叶2002年萨班斯-奥克斯利法案曳渊简称SOX法案冤遥2.2美国颁布叶萨班斯-奥克斯利法案曳渊简称SOX法案冤前后对比在内部审计定位方面袁SOX法案颁布之前主要是以查缺补步较晚袁仍然存在一些问题遥在我国企业的内部审计工作面临野转型期冶的关键时刻袁需要关注和解决的问题就是如何进一步完善内部审计遥下面对企业中仍旧存在的问题提出一些更为详细尧可实施度较高的对策遥企业内审工作的直接对象就是企业的内部环境遥对于改善企业内审工作袁从企业自身的内部环境角度出发是需要首先关注的遥达到解决问题的目的必须从根本处着手遥企业的内审工作仍然需要依靠专业的工作人员来进行袁故而首先要加强内审工作人员团队建设遥首先要提高工作人员的职业素养袁坚持以人为本遥其次袁内审人员的学习深造工作需要得到重视袁提升内审人员的判断能力遥在培训过程中可以请一些专业人士尧髙校审计专业的教授进行专业讲解和指导遥在培训工作结束后袁也可以采取理论测试与实务实践相结合的方式对参加培训人员进行审核遥若想提高内审部门的独立性袁必须保证该部门在企业中的地位袁不断增强其存在感遥按照常理袁部门在企业的地位有所提高的同时其获取的数据资料准确性就越高袁那么这个部门与其他部门产生交集的概率也越小袁受到其他部门的影响也就相对小袁该部门的独立性才能不断提高遥内审部门不能在企业中成为一个野摆设冶袁而且也要杜绝工作人员既是企业财务工作人员袁又是审计工作人员的情况出现遥真正将企业内审工作落到实处袁开展重大决策审计尧工程预算审计尧经济责任审计尧内部控制审计等工作遥与此同时袁也要关注企业中由于舞弊导致的重大错报风险遥4以HW技术有限公司为例分析内审部门的发展HW技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科4.1HW技术有限公司简介漏为主袁发现会计在账务处理过程中存在的问题予以指出并纠正袁并且以为财务报表服务为主遥在SOX法案颁布之后袁明确内审工作对于财务报告系统的重大控制尧内部审查监控等重要作用遥从单纯重视审计工作转向重视内部审计人员与公司的高级管理人员的交流沟通袁从而渐渐向为企业风险决策提供有力依据的角色逐步转换遥当然在这其中还存在着一些问题袁即在此过程中需要与管理层保持良好的沟通袁同时也会触及企业利益相关者的利益遥如何在保证工作时效性的基础上袁保护好利益相关者的利益并与单位管理层保持良好沟通而不失去内部审计的独立性是这一方面的问题所在曰在内部审计需求方面袁SOX法案颁布之前内部审计部门存在但作用不大袁且内审员工也对自己工作职能与分工认识不足遥在该项法案颁布之后袁重视程度和认可度普遍提升遥内审人员也能够逐步融入角色袁各自在自己的岗位上做好本职工作遥这个过程中存在的问题是普及性还不是很高袁还需要不断提高企业管理者的思想意识袁重视内部审计的需求遥工作人员也该注意对自身工作要求的重视与提高遥计工作的定位尧需求等多个方面做出明确规定遥而这个法案也给过立法来进行袁并且提高对内审的重视和关注程度曰于我国的内审相对国外起步较晚袁应该借鉴国外的一些优秀做法为我所用袁不断充实我国对于企业内审的法律规范遥2.3我国与美国内部审计一些方面的对比我国与美国的内审工作在一些方面是存在一些差异的遥我SOX法案是一部具有里程碑意义的法案遥其对企业内部审.com.cn. All Rights Reserved.我国带来很好的启示院淤想要规范和提高内审的水平袁就应该通技公司袁总部位于深圳市龙岗区袁于1987年正式注册成立遥HW的产品主要涉及通信网络中的交换网络尧传输网络尧无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品袁为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备尧软件尧服务和解决方案遥4.2HW技术有限公司内部审计现状为提高企业的核心竞争力袁加强内部控制袁不断改善经营环国的审计工作是以合法性为主袁逐步将重点转向真实性和效益性袁是政府统一管辖下的带有一定行政使命的审计行为袁必须建立相应的组织机构遥而美国的审计则不同遥美国审计以效益性为主袁兼顾内审的真实性与合法性袁属于行业协会管理模式遥在业务处理上袁由协会直接培训尧指导进行统一管理曰在管理上袁只受本组织内部领导遥国内的审计范围主要是审计查证尧验资尧代购纳税尧记账等传统业务范围遥而美国审计的业务不仅在于查证袁还包括社会需求的各个方面袁并且能够提供企业所需的各类业务咨询服务袁比如兼并尧收购尧投资等遥通过这些差异对比可以发现我国内部审计还存在着哪些问题袁而出现这些问题的根源是什么袁并且吸收美国的一些优秀做法对我国的不足加以改善遥在保持我国内部审计特色的基础上就一些仍然存在的问题加以改进遥例如我国内审工作的独立性与侧重点袁改革内审方式袁健全内审制度袁改善内审环境遥3从企业内部环境出发袁完善我国企业内部审计的对策自我国认识到内部审计工作对于一个企业的重要意义以来袁已经做了很多的工作来确保企业的正常运转袁发挥出内审工作对于企业的不可或缺的重要作用遥但是袁由于我国内审工作起境袁加大管理力度袁HW技术有限公司成立了企业内部审计部门袁与其他相关部门要要要财务部尧企管部尧人力资源部平行发展袁其工作重点是负责调控各个部门袁控制财务风险袁监督单位财务部门的账务处理袁全程监控单位的投资情况遥与此同时袁还负责下属各个分公司的财务内审工作遥配备了具有一定资质的审计人员遥工作人员都具有很强的责任感和较好的职业操守遥在人员岗位设置上袁规避了与财会人员重合的情况并且没有集团的直系亲属任职的情况袁这两者很好地为企业规避了一定风险袁从一定程度上保证了审计部门的独立性遥4.3从HW技术有限公司的发展了解内审工作的重要意义HW的内审部门自成立以来袁一直受到了企业管理层的高度重视遥但是在2005年之前袁内审部门的工作人员都是由财务部10/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION2016年2月第19卷第3期中国管理信息化悦hinaManagementInformationizationFeb.袁2016Vol援19袁No援3浅议公共投资项目绩效审计罗君洁渊南京审计学院袁南京211815冤摘［］作为财政支出和国民经济增长的重要组成部分和主要动力袁公共投资建设项目在我国社会经济发展中发挥着举要足轻重的作用袁但是袁在公共投资力度不断加大袁公共投资数量迅速增长的同时袁也引发了大量混乱现象袁文章从公共投资建设项目绩效审计的理论基础与评价方法出发袁结合我国绩效审计现状袁提出了评价与应用的改进建议遥［关键词］公共投资曰绩效审计曰改进建议doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.03.003］1673-0194渊2016冤03-0011-03［中图分类号］F239［文献标识码］A［文章编号经济收益已经不再是我国建设发展中唯一考虑的目标袁随着国力壮大袁人民生活水平的提高袁社会福利尧生态环境尧可持续发展等内容渐渐被人们所关注袁项目到底好不好尧公共财政支出的管理效率高不高袁这都迫切需要绩效审计来评价和实现袁这不仅仅是行业内部的革新需要袁更是关系到国家发展尧社会和谐尧人民安康的大趋势与大潮流袁而公共投资项目正是我国公共财政支出的重要组成部分遥11.1公共投资绩效审计定义与特征公共投资绩效审计的理论分析民经济可持续发展等外部价值遥因此在研究公共项目的绩效审计时袁务必要考虑公共投资项目的公益性和社会福利性特征遥1.2公共财政理论公共财政是国家为市场经济提供公共服务而进行的政府分配行为遥公共性与非市场盈利性为分配的两个基本特征袁由公共财政预算来实现其收支活动遥高效地对公共资源分配利用袁就是履行了良好的财政职能于遥作为公共财政分配的重要原则要要要效率优先尧兼顾公平袁财.com.cn. All Rights Reserved.绩效最早源于人力资源管理尧工商管理和社会经济管理遥绩即成绩袁效即效益尧效果遥普雷姆詹德认为绩效包含了效率尧产品与服务质量及数量尧机构所作的贡献与质量袁包含节约尧效益和效率淤遥然而在公共投资项目绩效的前提下袁这个定义需要继续拓展袁因为公共投资与一般的性投资不同袁除了自身效率效益的政支出必须要体现这一原则遥财政收入是否能满足支出需要袁就存在一个资源节约及效率效益问题袁这需要对财政资金的去向和资金使用效益效果做一个充分解释袁科学地描述这一问题袁也是财政支出绩效审计的大前提遥投资项目支出是公共财政支出过程中的一个重要组成部分袁因此公共投资项目审计的开展袁既淤咱美暂普雷姆詹德援公共支出管理咱酝暂援王卫星袁译.北京院中国金融出版社袁员怨怨缘院员怨圆原员怨猿.于申书海袁陈学安援财政支出效益评价咱酝暂援北京院中国财政经济出版社袁圆园园圆院员圆员原员圆苑.考量之外袁公共投资同时还注重其社会影响袁生态环境影响袁国［收稿日期］2015-11-06人员兼任的袁所以其独立性并不是很高遥2005年对内审部门改革之后袁企业规定集团董事长分管审计工作袁审计部门可直接向企业的管理层汇报审计结果袁独立性得到了很好的保障遥并且在改革之后袁企业新吸收了一批备选员工袁保证内审部门人手充裕遥内审部门的变化袁也确实给企业带来了一些隐性的收益遥内审工作大大减少了财会工作中出现的失误袁与此同时也能够很好地控制企业的风险袁尤其是预算风险遥科学合理地设置企业内审部门袁其积极的影响是不言而喻的遥通过HW的案例袁也可以更加直接地感受到内审部门对于一个企业的不可或缺性遥5结论对于企业的收益与发展袁内部审计工作的严谨性起着不可忽视的作用遥在我国市场化程度日益提高的今天袁提高企业的竞争力至关重要袁内部审计工作成为企业特别重视的一部分遥尽管目前内部审计工作中还存在着一些缺陷与不足袁但相信通过采取一系列的改革措施袁企业内部审计工作一定会有一个质的飞跃遥主要参考文献咱员暂滕丽援完善现代企业会计内部控制的探讨咱J暂援经济师袁圆园员源渊员员冤.咱圆暂高嵩阳援论企业内部审计的重要性咱J暂援企业改革与管理袁圆园员源渊2园冤.咱猿暂韩晋华援浅议企业内部审计的重要性咱J暂援中国集体经济袁圆园员1渊28冤.计研究袁圆园园怨渊圆冤.展袁圆园员园渊猿冤.圆园员员渊苑冤.渊36冤.咱源暂张龙平袁陈作习袁宋浩援美国内部控制审计的制度变迁及其启示咱J暂援会咱缘暂晓芳袁张军援美国内部控制评价制度体系的研究及启示咱J暂援未来与发咱远暂陈映红援我国企业内部审计存在的问题及对策研究咱J暂援现代商业袁咱苑暂杨林援我国企业内部审计存在的问题及对策咱J暂援中国集体经济袁圆园员员CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION/11