第三十章 会计报表 多选题 0题0分 1题2分 1题2分 合计 4分 6分 4分
本章重点：
1.会计报表的概念。
2.资产负债表的概念，资产负债表格式，资产负债表的数据填列。 3.利润表的概念，利润表格式，净利润计算公式。
4.现金流量表的概念，现金流量表的格式，现金流量表编制。 5.会计报表附注的概念。
知识点一：会计报表的概念
（一）会计报表：以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。它既是会计核算的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。
【例题·单选题】（2015年）在会计核算工作中，以日常会计账簿资料为主要依据定期编制的，总括反映企业财务状况，经营成果和现金流量等会计信息的书面文件是（ ）。 A.财务分析报告 B.会计报表 C.决算报告 D.会计凭证
『正确答案』B 『答案解析』 本题考查会计报表的概念。会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映
企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。
一套完整的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
1.资产负债表反映了企业的财务状况； 2.利润表反映经营成果；
3.现金流量表反映现金流量情况；
4.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况。 （二）会计报表的目标和作用
1.向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息； 2.反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于会计报表使用者做出经济决策。 （三）会计报表的编制要求
1.会计报表是根据日常的会计账簿记录及其他有关资料编制。
2.会计报表的编制应当符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定。
3.企业编制的会计报表应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。
（1）真实可靠：指企业会计报表要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为扭曲，会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，这是保证会计报表质量的重要环节。
（2）全面完整：企业会计报表应当全面披露企业的财务状况、经营成果和现金流量，完整地反映出企业经济活动的过程和结果。
（3）编报及时：会计报表提供的信息具有较强的时效性，企业应当依照法律、行政法规和国家统 第1页
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一会计制度有关会计报表提供期限的规定，及时编制、提供会计报表。 （4）便于理解：会计报表提供的信息可以为使用者所理解。 （四）会计报表编制前的准备工作 1.全面财产清查。
2.检查会计事项的处理结果。
【例题·单选题】（2018年）企业会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料进行编制，真实的反映交易或事项的实际情况，体现了会计报表的（ ）要求。 A.真实可靠 B.编报及时 C.全面完整 D.便于理解
『正确答案』A
『答案解析』本题考查会计报表的编制要求。会计报表的真实可靠，指企业会计报表要真实地反映
交易或事项的实际情况，不能人为扭曲，会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，这是保证会计报表质量的重要环节。
知识点二：资产负债表
（一）资产负债表：按照一定的标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
以“资产＝负债＋所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的。 反映企业静态财务状况的一种报表。 （二）编制资产负债表的作用
1.为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。
2.总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。
3.通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。 4.通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。 （三）资产负债表的格式和内容 1.我国采用账户式：账户式资产负债表分为左右两方，左方列示企业所拥有的全部资产的分布及存在形态，反映企业可以用于偿还债务的资产；右方列示企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益。
【例题·单选题】（2017年）编制资产负债表依据的会计等式是（ ）。 A.资产＝收入－费用
B.资产＝负债＋所有者权益 C.资产＝投资＋利润
D.资产＋负债＝所有者权益
『正确答案』B 『答案解析』 本题考查资产负债表的概念。资产负债表中包括的会计要素有资产、负债和所有者权
益，三者的关系是资产＝负债＋所有者权益。
【例题·单选题】我国资产负债表采用的编制格式是（ ）。 A.报告式 B.单步式 C.多步式 D.账户式 『正确答案』D
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『答案解析』本题考查资产负债表的格式。我国采用账户式资产负债表格式。
2.主要内容：
（1）资产类项目：排列顺序是按照其流动性进行排列的，即按照变现速度的顺序进行排列。流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和非流动资产分项列示，流动资产在前。 流动资产：包括在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。
资产负债表上排列为：货币资金、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货和待摊费用等。
非流动资产：变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。
资产负债表上排列顺序为：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他非流动资产等。（2019年变动）
【例题·单选题】（2018年）资产负债表中，资产类项目的排列顺序是（ ）。 A.按照到期日的远近进行排列，后到期的排在前面 B.按照流动性进行排列，流动性强的排在后面 C.按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面 D.按照流动性进行排列，流动性强的排在前面
『正确答案』D
『答案解析』本题考查资产负债表的格式和内容。资产负债表中，资产类项目的排列顺序是按照其
流动性进行排列的，即按照变现速度顺序进行排列。流动性强的项目排在前面，越排在前面，其变现速度越快；流动性差的项目排在后面，越排在后面，其变现速度越慢。
【例题·单选题】在资产负债表上，资产项目是按其流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面。下列资产项目中，排在应收账款前面的是（ ）。 A.货币资金 B.固定资产 C.长期股权投资 D.存货
『正确答案』A
『答案解析』本题考查资产负债表的内容。流动资产在资产负债表上排列为：货币资金、应收票据
及应收账款、预付款项、其他应收款、存货和待摊费用等。
【例题·单选题】下列资产项目中，流动性最强的是（ ）。 A.存货 B.固定资产 C.长期股权投资
D.应收票据及应收账款
『正确答案』D
『答案解析』流动资产中流动性由强到弱分别是货币资金、应收票据及应收账款、 预付款项、其他
应收款、存货和待摊费用。选项BC属于非流动资产。
（2）负债类项目
负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的（或需要立即清偿的债务）排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和非流动负债顺序分项列示，流动负债在前。 流动负债：包括偿还期在一年以内的全部负债。
在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、持有待售负债和一年内到期的非流动负债。（2019年变动） 非流动负债：包括偿债期在一年以上的全部负债。
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在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等。（2019年变动）
（3）所有者权益类项目：所有者投入资本、股本溢价和评估增值等引起的资本公积、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。
在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
【例题·多选题】一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有（ ）。 A.长期股权投资 B.预付款项 C.其他应付款
D.应付票据及应付账款 E.存货
『正确答案』CD
『答案解析』A属于非流动资产；BE属于流动资产。
（四）资产负债表的编制方法
由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末数有两种填列方法：直接填列法和分析计算填列法。 1.直接填列法：根据总账科目的期末余额直接填列。资产负债表的许多项目可以采用直接填列法进行填列。 【示例】
“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”；“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。
2.分析计算填列法：即将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末余额的方法。
（1）根据若干总账科目期末余额分析计算填列：“货币资金”、“未分配利润”。 【示例】
“货币资金”＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” “未分配利润”＝“本年利润”－“利润分配”
【例题·单选题】某企业2016年12月31日库存现金科目余额为2万元，银行存款科目余额为218万元，应收票据100万元，其他货币资金科目余额为14万元。则该企业本年末资产负债表中“货币资金”项目的金额是（ ）。 A.2万元 B.218万元 C.220万元 D.234万元
『正确答案』D
『答案解析』库存现金＋银行存款＋其他货币资金＝2＋218＋14＝234（万元）。
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（2）根据总账科目期末余额与其备抵科目（减值准备）抵消后的金额填列，如“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“长期股权投资”、“其他应收款”、和“持有待售资产”等项目。（2019年变动） 【示例】
“长期股权投资”＝“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”
（3）根据明细账期末余额分析计算填列，如“预收款项”和“其他应付款”项目。（2019年变动） 【示例】
“预收款项”＝“预收款项”贷方＋“应收账款”贷方
“其他应付款”＝“其他应收款”贷方＋“其他应付款”贷方
（4）根据总账科目与明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”、“其他非流动负债”和“存货”等项目。 【示例】
“长期借款”和“其他非流动负债”中一年内到期的列入“一年内到期的非流动负债”项目。 “存货”＝“物资采购”＋“原材料”＋“包装物”＋“低值易耗品”＋“自制半成品”＋“生产成本”＋“库存商品”＋“材料成本差异”等科目期末借方余额－“存货跌价准备” 【例题·多选题】（2017年）关于资产负债表的说法，错误的有（ ）。 A.资产负债表主要用于反映企业的盈利能力 B.目前我国采用报告式资产负债表格式
C.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 D.资产负债表反映企业在一定会计期间的经营成果
E.资产负债表可以总括反映企业资金的来源渠道和构成情况
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考查资产负债表。资产负债表主要用于反映企业的财务状况，选项 AD错误。我
国采用账户式的资产负债表，选项B错误。
【例题·单选题】在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是（ ）。 A.货币资金 B.短期借款 C.预收款项 D.存货
『正确答案』B
『答案解析』可以根据总账科目期末余额直接进行填列的项目，如短期借款、应付职工薪酬、应交
税费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。
知识点三：利润表
（一）反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 以“收入－费用＝利润”的会计等式为基础。 它是一张动态会计报表。 （二）利润表的作用 1.了解企业利润的形成，分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析利润增减变动情况及原因。
2.评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
（三）利润表的基本格式：主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。
（四）多步式利润表（单选、多选）
1.营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益＋投资收益＋公允价值变动收益＋资产处置收益（2019年变动）
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2.利润总额＝营业利润（亏损以“－”号填列）＋营业外收入－营业外支出 3.净利润＝利润总额（亏损以“－”号填列）－所得税费用
【例题·单选题】（2018年）企业编制利润表所依据的会计等式是（ ）。 A.投资－成本＝利润
B.资产－负债＝所有者权益 C.收入－成本＝所有者权益 D.收入－费用＝利润 『正确答案』D
『答案解析』本题考查利润表，以“收入－费用＝利润”的会计等式为基础，是一张动态会计报表。
【例题·单选题】（2016年）我国企业编制利润表多采用的格式是（ ）。 A.报告式 B.多步式 C.单步式 D.账户式
『正确答案』B
『答案解析』本题考查利润表。我国企业的利润表多采用多步式。
【例题·单选题】下列会计科目中，会影响企业利润表中营业利润的是（ ）。 A.财务费用 B.营业外收入 C.营业外支出 D.所得税
『正确答案』A 『答案解析』本题考查构成营业利润的各项要素。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－
销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋其他收益＋投资收益＋公允价值变动收益＋资产处置收益。
知识点四：现金流量表
（一）现金流量表：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 1.现金：指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款；如库存现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资。通常包括3个月内到期的债券投资。 【注意】
（1）现金与现金项目之间的增减变动（从银行提取现金或将现金存入银行） 不影响现金（2）非现金项目与非现金项目之间的增减变动（以固定资产清偿债务、用原材流量 料或固定资产等对外投资） 影响现金流现金各项目和非现金各项目之间的变动 量 （用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等） 出纳业务处理程序—转账投资有价证券业务
3.现金流量：一定会计期间企业现金和现金等价物流入流出的数量。影响现金流量的因素：经营活动、投资活动和筹资活动。
销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、投资活动和筹资活动以外的所有经营活动 收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支交易和事项 付广告费用、交纳各项税款等 第6页
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（1）取得投资收益和收回投资 （2）购建和处置固定资产 投资活动企业长期资产的构建和不包括在（3）购买和处置无形资产 （2019年变现金等价物范围内的投资及其处（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金动） 置活动（3个月内到期的债券投资） 净额 （5）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 （1）发行股票或接受投入资本 导致企业资本及债务规模和构成（2）分派现金股利 筹资活动 发生变化的活动 （3）取得和偿还银行借款 （4）发行和偿还公司债券
【例题·单选题】（2018年）下列经济业务所产生的现金流量中，属于应列入现金“投资活动产生的现金流量”下的项目是（ ）。 A.支付职工工资
B.购买固定资产支付货款 C.支付应交税费 D.收到银行借款
『正确答案』B
『答案解析』本题考查现金流量表的编制方法。选项 AC属于经营活动产生的现金流量；选项D属
于筹资活动产生的现金流量；选项B属于投资活动产生的现金流量。
【例题·单选题】（2017年）下列经济业务中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（ ）。
A.企业取得银行贷款
B.企业处置固定资产取得现金 C.股东投入资本
D.企业销售商品取得现金
『正确答案』D
『答案解析』本题考查现金流量表的编制。选项 AC属于筹资活动产生的现金流量。选项B属于投
资活动产生的现金流量。
【例题·多选题】下列企业经济活动产生的现金变动中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（ ）。 A.销售商品收到现金
B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 C.收回投资收到现金 D.处置固定资产收到现金 E.取得银行借款收到现金
『正确答案』BCD
『答案解析』本题考查投资活动产生的现金流量。
【例题·单选题】在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的是（ ）。 A.现金存入银行
B.用固定资产偿还债务 C.用原材料对外投资 D.用银行存款购买材料 『正确答案』D
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『答案解析』A属于现金之间的变动；BC属于非现金项目之间的变动，所以ABC均不影响现金流量。
（二）现金流量表的格式和内容
1.我国企业现金流量表，由报表正表和补充资料两部分组成。 2.正表采用报告式。分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。 【示例】现金流量表 现金流量表 编制单位：XX公司 项目 一、经营活动产生现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到增值税销项税额 现金收入合计 购买商品、接受劳务支付现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金支出合计 经营活动产生现金净额 二、投资活动产生的现金 收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 处置固定资产收回的现金净额 现金收入小计 购建固定资产所支付的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流动净额 三、筹资活动产生的现金流量 借款所收到的现金 现金收入小计 偿还债务所支付现金 偿还利息所支付的现金 现金支出小计 筹资活动产生现金净额 四、现金及现金等价物增加额
（三）现金流量表编制方法
经营活动产生的现金流量的编制方法：
方含义 法 用途 2018年 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 单位：元 金额 19180.00 19180.00 2000.00 700.00 2700.00 16480.00 10000.00 10000.00 －10000.00 6480.00 直通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量；以利润适用于编制接表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计现金流量正法 算出经营活动现金流量 表 间以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及应收应适用于编制接付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量 补充资料 第8页
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法
（四）现金及现金等价物净增加额
现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的影响额
【例题·单选题】2016年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元；投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为1400万元；筹资活动产生的现金流入量为1500万元，现金流出量为1000万元；汇率变动导致现金流入量为100万元，则在该企业2016年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为（ ）万元。 A.100 B.600 C.4900 D.0
『正确答案』A 『答案解析』经营活动产生的现金流量净额＝经营活动产生的现金流入量－经营活动产生的现金流出量＝3000－2400＝600万元。
投资活动产生的现金流量净额＝投资活动产生的现金流入量－投资活动产生的现金流出量＝300－1400＝－1100万元。
筹资活动产生的现金流量净额＝筹资活动产生的现金流入量－筹资活动产生的现金流出量＝1500－1000＝500万元。
现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的影响额＝600＋（－1100）＋500＋100＝100万元。
【总结】
利润表 含义 格式 项目 资产负债表 反映财务状况的信息的静态报表 账户式 资产、负债、所有者权益 反映经营成果的信息的动态报表 多步式 营业利润、利润总额、净利润 现金流量表 反映现金流量的信息的动态报表 报告式 经营活动、筹资活动、投资活动现金流
知识点五：会计报表附注 （一）概念
会计报表附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （二）作用
增进会计信息的可理解性，突出会计信息的重要性，提高会计信息的可比性，而且还可以反映作为整个会计报表组成部分的非数量信息以及其他比报表本身更为详细的信息。
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