银行会计的含义：银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。银行会计的特点：①银行会计核算与银行业务处理紧密结合。②银行会计具有广泛的社会性和群众性。③银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。④银行各分支行初系统内实现电子网络化。
简述银行会计的主要任务。
1正确组织会计核算2加强会计服务和将监督3加强经济核算4开展会计分析预测 5加强会计内部控制管理
简述及时性原则的定义及意义。
及时性原则是指银行会计业务的核算处理必须及时进行。银行业务随来随办，会计凭证及时传递补积压，款项及时划转不延误，银行账务当日结平。银行会计信息必须及时披露，由于会计信息具有一定的时效性，如果会计信息在使用者需要时不能及时提供，对于企业管理者的投资者来说，其参考价值就降低。所以要提高会计信息的利用价值，就必须及时给信息使用者提供信息。
银行会计的核算对象分为哪两种？它们的具体内容分别是什么？
银行会计的核算对象分为一级对象对象和具体对象。
银行会计的一般对象是银行资金运动（资金来源和资金运用）的增减变动的过程和结果。同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。
银行会计的具体对象就是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润六大要素。
5.简述银行会计核算、会计检查和会计分析的关系。
会计核算时基础；会计检查室会计核算的必要补充，进行会计检查是检查室加强会计自身管理、提高共作质量和保证数据准确的重要措施；会计分析师会计核算的延续和发展，是发挥会计作用的必要手段。三者构成一个有机整体。
什么是权责发生制原则？根据权责发生制原则如何确定本期收入的费用？
权责发生制原则是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否是实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。也就是说，凡应属于本期的收益和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。
简述会计科目设置的基本要素。
1必须适应国家宏观经济管理的需要 2必须适应银行业务经营管理的需要 3必须适应会计核算和财务管理的需要。
简述记账方法按经济业务方式不同可以分为哪两种记账方法，并比较其优缺点。
记账方法按其登记经济业务方式的不同，分为单式记账和复式记账两种。
单式记账法，是一种比较简单的记账方法，它对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个账户中进行登记，复式记账法，是对发生的每项经济业务，都要以相等的金额再相互
关联的两个或两个以上的账户中进行登记。单式记账手续简单，各科目之间的记录没有直接联系，也没有内在平衡关系，不能全面的系统地反映每项经济业务的来龙去脉。而复式记账法不仅能说明反映每笔资金活动的来源、去路，而且能使账目之间保持必然的对应关系和平衡关系。
简述银行会计凭证的分类和银行会计凭证的特点。
1按是否能直接凭以记账，银行会会计凭证分为记账凭证和原始凭证。银行的记账凭证又分为复式凭证和单式凭证。银行记账的凭证按凭证的不同格式和使用范围，还可分为通用的“基本凭证”和专用的“特定凭证”两类。
2银行会计凭证的特点：①银行记账的会计凭证大多采用单式凭证。②银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证。③银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。
简述明细核算的组成内容及综合核算的组成内容和含义。
1明细核算的主要形式是分户账，它是在每个会计科目之下，按单位或经济事项形质的具体对象立户。一般分为两种类型：①分户式帐页，②销账式帐页。登记簿是明细核算的一种辅助性账簿。现金收入日记簿、现金付出日记簿是逐笔记载和控制现金收入和现金付出数字的序时账簿。余额表式明细核算的重要组成部分。
2综合结算是按会计科目对银行业务活动和财务收支进行综合的核算，综合反映银行紫金牛增减变动的情况的总括记录，综合核算是明细核算的概括，也可以称为总账。其组成内容有科目日结单、总账日记表。
简述会计账务处理的程序。
当经济业务发生时，首先受理凭证、审核凭证，有些业务还要填制凭证，然后根据会
计科目的分类，运用记账方法编制会会计分类。一方面根据传票传入明细核算系统的分户账，对于没有发生实际资金活动的，还要在登记簿中进行记载，然后按分户账户当日最终余额编制余额表，这是明细核算的程序；另一方面根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，再根据总账各科目当日借、贷方发生额和余额编制日记表，这是综合核算的程序。
简述存款按不同的分类标准进行区分的种类。
1存款按对象分，可分为单位存款和储蓄存款2存款按期限分，可分为活期存款和定期存款3存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和一般性存款4存款按币种分，可分为人民币存款和外币存款5存款按计息与否，可分为计息存款和不计息存款
简述储蓄业务的意义和开展储蓄业务的政策以及原则。
1储蓄是指聚集零星钱财，把零钱存放银行生息，以货币使用权让渡给银行的一种信用行为，是银行存款业务的一种。通过大力发展城乡储蓄，不仅可以积聚建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也有利于发扬劳动人民的优良传统，对国家、集体、个人都有利。因此，开展储蓄业务工作，对支持国民经济建设，改善人民生活，都有重要意义。
2储蓄政策。储蓄是个人利益和国家利益的统一，是与国家经济建设的发展和人民生活水平的提高相一致的。国家历来重视人民储蓄事业，一贯对储蓄事业实行保护和鼓励的政策。我国宪法规定：国家保护公民的合法收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权。
3储蓄原则。银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密”的原则。
简述支付结算的作用。
1有利于国家用经济办法管理经济2有利于加速物资周转和资金周转3有利于调节货
币流通4有利于稳定和扩大信贷资金来源
简述支付结算记律中，单位和个人办理支付结算时应遵守的纪律，
1不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用2不准签发、 取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金3不准无理拒绝付款，任意占用他人资金4不准违反规定开立账户，出租、出借账户和使用账户
简述支付结算方式的分类。
1按收、付款的方向，可分为收款人投收支付结算和付款人委托支付结算；2按收、付款项的地区，可分为同城支付结算和异地支付结算3按支付计算工具的特点和组织形式，可分为票据结算、信用卡结算和结算方式结算
简述付款行收到付款人签发的贷记凭证时应审查的项目。
1凭证是否为统一印制的凭证 2必须记载的事项是否齐全 3签发日期是否为受理当日 4付款人印章与预留印章是否相符 5签发日期为中文大写 6大小写金额是否相符 7凭证金额和日期及收、付款人名称不得更改，更改其他事项，须有原记载签章。
简述贷款业务的核算要求。
1贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法正确。2正确、及时地反映信贷资金的使用情况，，积极、主动地协助和配合信贷部门，更好的发挥银行信贷的经济杠杆作用。3根据各种不同类型的贷款，制定相应的核算方式和处理手续，做好贷款的发放和收回的核算工作。
简述呆账贷款核销的条件。
由于发生下列情况，造成借款不能按期归还，可列为呆账核销条件：
借款人和担保人依法宣告破产，经法定清查后，仍未能还清的贷款。
借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或死亡，以遗产清偿后未能还清的贷款。
借款人造成重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，确实无力偿还的部分或全部放款，或经保险清偿后仍未能还清的贷款。
贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿部分。
经国务院专案批准核销的逾期贷款。
简述抵押贷款到期不能收回，将抵押品出售的处理手续。
银行按规定拍卖借款人的抵押品，应以拍卖所得的净收入抵补抵押贷款本息。
净收入高于贷款利息时的核算：如拍卖所得的净收入高于贷款本息之和，其差额作利息收入入账。
净收入低于贷款本金时的核算：如拍卖所得的净收入低于贷款本金，其本金不足部分，从贷款呆账准备中核销，应收利息从坏账准备中核算。
净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算：如拍卖所得的净收入高于贷款本金，低于本息之和，则金额补偿贷款本金和部分补偿应收利息后，不足部分从坏账准备中核销。
简述票据贴现贷款与一般银行贷款的相同点与不同点。
1相同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。
2不同点：①资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人为放款对象：一般贷款以借款人为放款对象。②体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的银行与借款人、担保人之间的信用关系。③放款的期限不同。贴现贷款为短期贷款，贴现期限一般在6个月内，最长不超过1年；一般贷款期限有短期贷款和中、长期贷款，大多为中、长期贷款，期限较长。④计收利息的时间不同。票据贴现在放款时就扣收利息；一般贷款则是贷款到期计收利息或定期计收利息。⑤资金的流动性不同。票据贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才会收回资金。
简述简述联行资金汇划清算系统对汇划业务采取的批量处理和实时处理。
批量处理是指发报经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传输至收报清算行，收报清算行于次日传输至收报经办行。实时处理是指对紧急款项和查询，查复事项及时处理，从发报行经办行开始，经发报清算行、总行清算中心，收报清算行处理，传至收报经办行。
简述发报行清算行的日期处理。
1授权。发报清算行对发报经办行传递来的金额1亿元以上（含）特大额汇款进行授权处理。2编制密押。发报清算行收到发报经办行传来的实时，批量划汇业务后，由系统自动编押。3财务处理。发报清算行应辖属发报经办行在“辖内往来”科目下，设置分账户。
简述资金划汇清算的查询。
1录入查询书必须根据手工编制的查询书，对押不符收报清算行自动产生查询书的，必须打印出查询书。2授权人员按规定就录入内容与查询书及原始资料进行核对，确认后
授权发送。如果录入内容有误，将查询书交由原始经办人修改。
简述联行资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定。
1联行资金汇划清算系对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心及时处理，汇划资金按时到达”的办法。2联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量与实时处理相结合的方式。
简述查询查复的基本规定。
1查询、查复时，要根据原始凭证填写和录入查询查复书，经会计主管人员签章授权方可发出，同时打印发出查询查复书，与手工填制的查询查复书核对。
2查询查复书由系统自动实时发出。查复行收到查询书后，必须在2个工作日内清查，并答复查询行。
3每日处理完毕的查询、查复书应与有关资料配套专门装订保管。
4有关汇划款项打的查询、查复事项，必须通过资金汇划清算系统处理。
5各行根据管理需要，定期或不定期打印查询查复登记簿，以备查考。
简述什么是金融业务往来。
金融企业往来，就是指不同系统的各商业银行之间、商业银行与中央银行之间，以及商业银行和其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拨资金、缴存存款、汇划款项以及办理支付结算等业务而互相代收、代付款项所发生的资金账务来往。
简述金融企业往来的核算内容和要求。
1要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制。
中央银行要加强对各商业银行和金融企业在中央银行开立的往来账户的管理，严格审查和监督其往来的内容，掌握各商业银行资金收付的动向和规律。中央银行与各商业银行之间要资金分开，各商业银行之间也要子资金分开，不能相互无偿占用，以确保中央银行在信贷资金上的宏观控制，也利于各商业银行真正自主经营独立核算。
2要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。
①各商业银行和金融企业之间的同业拆借及一切同业往来款项，中央银行应协助及时进行清算，以加速各商业银行的资金周转，提高资金效益。②各商业银行之见间的资金占用要及时清算，如信贷资金不足，可以临时融通资金，到期归还利息，但不能长期占用他行资金。
简述什么是同业往来？同业往来可分为哪几种？
同业往来是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算，异地汇划款项，资金拆借等业务而发生的资金往来。
同业往来的核算由：1同城票据交换清算 2跨系统汇划款项的核算 3商业银行之间资金拆借的核算。
为什么要开展商业银行之间的之家拆借?
为了推动商业银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强商业银行自主经营，银行之间可以进行同业拆借。同业拆借，是指同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款账户余额不足的情况时，因资金周转需要而在金融企业之间相互介入、借出，融通资金，进行资金拆借。商业银行之间相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是调剂资金余缺的一个重要途径。各商业银行、金融企业之间资金的相互拆
借、拆放，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，提高资金效益等，都具有重要意义。
简述现金出纳工作的任务。
银行的现金出纳工作的任务主要有：
贯彻执行国家金融法令和银行出纳规章制度，办理现金、外币和有价证券的收付、查点、保管和调运，以及损伤票币的兑换和核销工作。
根据市场商品流通和人民经济生活的需要，调剂是市场各种票币的流通比例，做好现金的投放和回笼工作。
按国家规定，加强金融管理，办理金银的收购、配售和调运业务，开展金银回收和节约代用工作。
保管现金、金银、外币和有价单证及其他贵重物品。做好库房管理、票样管理工作，确保库款安全及现金、金银运送的安全。
宣传爱护人民币、开展反假票、反破坏人民币的工作。
加强柜面监督，维护财经纪律，揭露贪污、盗窃和投机倒把等违法活动。同一切违法犯罪活动做斗争。
简述现金出纳的工作原则。
1坚持钱财分管，双人经办原则 2坚持复核原则 3坚持有疑必复原则 4坚持交接和查库原则。
简述出纳错款的人处理原则。
出纳错款的原则：在出纳工作中，不论发生现金多余或短缺的情况，都应由发生错款的经办人员及时向领导汇报。不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短不能相抵补”的原则处理。发生长款应尽快查明原因，退还失主；如确实无法查明原因也应按规定列账，不得侵占。发生短款，不能自己补赔不报，也应认真组织查找，如当天未能查清找回来，应经过一审批手续，以暂付款项目列账。长款不报，以贪污论处，短款不报，以违反制度论处。
简述出纳错款的核算方法。
出纳部门在日常现金收付工作中，如果发生长、短款，经领导批准，以暂收付款项或暂付款项科目列账。
发生长款时填制现金贷方（收入）传票，其会计分录：
借：现金 贷：暂收款项——待处理出纳长款户
经查明原因，如系交款单位多交的，应及时退还给原交款单位，或收入该交款单位存款账户；如系确实无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款作为银行收益。错款不得以长补短。其会计分录为：
借：暂收款项——待处理出纳长款户 贷：营业收入——出纳长款收入
发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录： 借：暂付款项——待处理出纳短款户 贷：现金
短款如属于责任事故，经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，并帮助有关人员总结经验教训，改进工作，其会计分录： 借：营业外支出——出纳
短款支出户 贷：暂付款项——待处理出纳短款户
简述外汇业务的主要内容。
1对外贸易和非贸易的国家结算 2国际银行间的存款和贷款 3国际汇兑和华侨汇款 4外币存款和贷款以及经中华人民银行准许的外汇业务有关的人民币存款、贷款5外汇的买卖。 6国际黄金买卖 7组织或参加国际银团贷款8在外国和港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其他企业 9根据国家授权，发行外币债券和其他有价证券 10信托和我咨询 11国家许可和委托办理的其他外汇等银行业务
简述外汇业务的汇账方法。
外汇业务的记账防范一般可分为两种：1外汇分账制，这种记账方法是以外国货币为记账单位，每一种货币单位（币种），各设置一套明细分类账和总分类账2外汇统账制，是以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币（在我国即为人民币）再行记账。
简述汇兑结算按款项的授受来划分所涉及的经济活动的内容。
1贸易收支结算，如预收及预付货款，赔款等。2.劳务收支结算，如运费，保险费，佣金等。3.政府间收支结算，如使领馆费用，驻外人员费用等。4.其他非贸易收支结算，如展览费用，电影片租金等。
论述外汇业务核算的特点。
首先，银行外汇业务因与外汇有关，涉及本币，外币交易往来，当发生人民币与外币两种货币有关业务，或甲国货币与乙国货币有关业务时，就涉及不同货币的计量单位，因此，在核算上要按不同种类的外国货币，分别设置相应的账册，以便明确反映各种外币的存欠增减变动情况。
其次，对外业务涉及两国之间的款项往来，必须按照国家的方针政策，国际间通行规定和有关业务制度，办理好国际结算，并维护国家和银行的国际国内的信誉及权益，以保证一切账户、单证等正确完整，及时无误，使国际清算顺利进行。
第三，对外签订合同的各项协定、意向书及协议等，在签订前必须审慎处理，签订后，必须坚决遵守，重合同、守信用，严格按法律制度办事，切实执行国家外汇管理制度，杜绝各种漏洞，不使违反纪律和不法分子存在可乘之机，保护国家的财产利益。
第四，外汇业务有关单位及其处理手续内容很多，均属业务范围，包括以下方面：①外汇业务的记账方法——外汇分账制。②外汇买卖和外汇汇价。③外汇科目。
简述银行固定资产的特征。
1.银行固定资产长期使用（1年以上）并保持原有的实物形态。 2.银行的固定资产在银行经营业务活动过程中，是只供使用，而不是为了出售。 3.银行固定资产的成本及其为银行提供的未来经济利益，能可靠的予以计量，并多次发挥使用。
简述固定资产的不同分类。
1.按经济用途分类，可分为经营性固定资产和非经营性固定资产。
2.按使用情况分类，可分为在用固定资产、未使用的固定资产、不需用的固定资产和封存的固定资产。
3.按固定资产的实物形态分类，可分为房产、交通运输设备、通信设备、电子设备、电气设备、安全保卫设备、办公及文字处理设备及其他设备等。
简述固定资产的不同计价方法。
1.按原始价值计价，也称为历史成本或购置成本。是以银行构建该项固定资产时所发生的一切合理的必要支出总额来计价，具体包括购置、安装、建造成本，以及达到使用状态前所发生的运输和安装等费用。
2.按重置完全价值计价，指在当前经济界条件下重建或重新购置该项固定资产所需要支付的全部价值，此种方法虽可真实反映固定资产的现时价值，但会计实务操作手续较复杂，因此仅在原价无法考查时才可以重置完全价值为计价标准。3.按净值计价，净值也称现值，又称折余价值，是指固定资产的原始价值（或重置完全价值）减去已提折旧后的金额，此方法可以了解固定资产的新旧程度，便于安排固定资产更新更新。
简述固定资产计提折旧的原因。
固定资产折旧是指固定资产遭使用过程中，由于固定资产的磨损而逐渐转移到成本或费用中去的那部分以货币表现的价值。由于固定资产在使用期间不断发生损耗，其自身价值随之逐渐降低，直至报废。这样，就需要以新的固定资产在代替原有的固定资产。由于固定资产的磨损和损坏是使用过程中逐步形成的，而固定资产的购置是一次性支出，所以，为了对固定资产损耗的这部分价值，在其有效使用年限内，分摊到各营业收益期成本或费用中去，就需要提取折旧。
简述无形资产的特征。
1.不具有物质实体，是隐形存在的资产。 2.具有高效性，将在较长时期内为企业创造或带来获取超额收益的能力。 3.具有不确定性，主要指价值的不确定性。 4.具有独占性，主要表现在银行对所拥有的无形资产享有权利。 5.有些无形资产不能同银行企业的有形资产相分离。
简述无形资产按不同标准划分的分类。
1.按不同的来源划分，可分为购入无形资产和自创无形资产； 2.按期限划分，可分为 有
限期无形资产和无限期无形资产； 3.按能否辨认划分，可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产； 4.按能否独立地被转让划分，可分为可转让无形资产和不可转让无形资产； 5.按能否拥有法律给予的权利划分，可分为法定无形资产和权益无形资产。
简述无形资产的计价方法。
1.购入的无形资产，按实际支付的价款计价。 2.接受其他单位投资的无形资产，按资产评估机构确认的价格计算，或以投资各方的投资活动、协议约定的价格计价入账。 3.接受捐赠的无形资产，捐赠时附有单据票证的，按所附单据票证计价，无票证的，参照同类无形资产的市场价格计价。 4.自行开发研制，并经法律认可的无形资产，按开发研制过程中发生的实际成本计价。 5.非专利技术、经营特许权及商誉的计价，应按法定评估机构评估确认计价入账。
简述递延资产与无形资产的区别。
递延资产与无形资产的区别主要在于：递延资产本身没有家支行，虽然它作为一项资产核算，但是，递延资产是一种过渡性资产，是不能转让。而无形资产本身代表着一种权利，有一定价值，并且可以转让，特别是在银行企业出现破产清算时，无形资产的价值，可与银行的负债相抵。而递延资产没有价值，不能转让，只能由银行的所有者和债权人来承担，所以银行所有者和债权人不希望银行有太多的递延资产。
简述所有者权益和负债两者的区别。
1.对象不同：所有者权益是银行投资人对银行全部资产减去全部负债后的净资产的要求偿还权，负债是债权人对银行资产的要求偿还权。
2.享受的权利不同：银行投资人银行企业的净资产享有权，并具有法定的管理银行和委托他人管理银行的直接或间接的管理权。债权人与银行企业之间只有债权、债务关系，债权人只享有售后回债务本金和利息的权利，而无参与企业管理和权益分配等权利。
3．偿还期限不同：所有者权益是一项永久性投资，随银行企业并存，没有约定的偿付期限，在企业经营期间无须偿还，银行只按规定时间分利润给投资人；负债一般有约定的偿还期限，必须按期偿还，银行需按规定的时间和利率，支付债务本金和利息给债务人。
简述股份制商业银行资本金的组成。
国家股：是由国务院授权的部门或机构持有，或者由国务院决定，由地方政府授权的部门或机构持有，并委派股权代表。 法人股：是指企业法人以其依法可以支配的组成投入的股份，或具有法人资格的事业单位、社会团体以国家允许用于经营的组资产投入的股份。个人股：是指社会个人或银行内部职工以个人合法资产投入的股份。 外资股：是指外国以及我国香港、澳门、台湾地区投资者购买人民币特种股票而投入的股份。
简述盈余公积按其提取要求不同的分类。
1.法定盈余公积：指银行按照法律规定必须提取所形成的盈余公积。
2.任意盈余公积：是指股份制商业银行在用税后利润弥补亏损、提取法定盈余公积和公益金、分配优先股红利之后，按企业章程规定及股东决议提取的盈余公积。3.公益金：是指商业银行在提取法定盈余公积后，按税后利润的一定比例提取，并专门用于银行职工福利的一种盈余公积。
进行未分配利润的核算时，应主要考虑哪几方面内容？
在进行未分配利润核算时主要考虑一下两个方面的内容：
1.银行实现的净利润，应按规定进行分配。银行实现的净利润的分配去向，一般有两个：一是以利润或股利形式，分配给投资者；二是留存在银行。所以，银行对实现净利润的分配的核算专门在“利润分配”科目下设置“已分配利润” 、“提取盈余公积” 、“提取公益金” 、“应付利润”等明细账户。这样结转后，银行实现的净利润，减去已经分配
的利润，等于尚未分配的利润，而尚未分配的利润在“利润分配——未分配利润”科目中反映。如为贷方余额，表示累计总额；如为借方余额，表示累计未弥补的亏损。
2.未弥补亏损的会计处理。银行作为经营货币结算的特殊企业，其经营的目标之一时候为了获得更多的利润，但银行在经营业务过程中，也可能由于经营不善等原因而出现亏损。银行的亏损，表示银行的投资者投入资本的减少，即“亏本”。一般对于商业银行多发生的经营亏损，应在“利润分配——未分配利润”科目的借方反映，在会计报表上，“未分配利润”项目符号用负号表示，并列为所有者权益的我减项。会计上用利润弥补用亏损不需要作专门的会计分录。如果商业银行发生了亏损，则同实现净了利润一样，均从“本年利润”科目转入——“利润分配——未分配利润”科目。经结转后，其借方余额，即为历年累计的亏损，待下一年实现了净利润，用同样的方法进行结转后，自然抵减了上年转来的借方余额，即弥补了亏损，从而不需要作为专门补亏的会计分录。
简述营业收入的特征。
1同银行的业务经营活动有密切关系。印业收入的来源主要是银行对外提供劳务或者提供资金，也就是说，营业收入必须是银行在经营过程中有所耗费而获得的收入。凡是与银行业务经营活无直接关系的收入就不能作为营业收入。2银行的营业收入是银行收益的主要组成部分，它可以使银行资产增加，从而使银行所有者权益增加，或者引起负债减少，从而也使所有者权益增加。
简述银行收入确认的方法。
银行收入确认一般有两种方法：1收付实现制，也称现收先付制，是按照款项实际收到或付出的日期和金额来确定本期效益和本期费用的原则。根据收付实现制的核算原则，银行收入的确认，是以收到款项为标志，作为当期已经实现的收入，如果当期应收到的收入并未实际收到则不作为当期的收入入账。2权责发生制，又称应收应付制，是以权益，责任是否发生为标准，来确认本期的收益和费用的原则，根据这一原则确认收入时，凡是在本月应当收到的收入，不论其是否在本月实际收到，都作为本月收入入账。
什么是银行的营业支出，营业支出核算包括哪些内容？
银行的支出是指银行在经营业务活动过程中发生的各种支出。营业支出又称成本支出，是指银行在经营业务过程中发生的与业务经营有关的各项支出。营业支出主要包括：利息支出的核算，手续费支出的核算，金融企业往来支出的核算，汇兑损失的核算，营业费用的核算，其他营业支出的核算。
什么是利润总额？银行利润由哪几部分组成？结转“本年利润”的方法有哪些？
利润总额是银行在一定时期内经营业务所实现的盈亏总额。银行的利润总额由营业利润，投资收益和营业外收支净额三部分组成。银行结转“本年利润”科目期末余额的方法主要有“账结法”和“表结法”
简述“表结法”的核算。
采用表结法核算本年利润，是指银行在月末，季末计算利润（或亏损）时，不通过本年利润账户，而是通过编制损益表直接计算出来，反映本期显示的利润或亏损。采用表结法进行每月结转时，损益类各科目的余额，不需要结转到本年利润科目，只是在年度终了进行年度决算时，才用账结法结出损益各科目的全年累计余额及其构成情况。所以，每月结账时，只要结出各损益类科目的累计余额，就可以直接根据这些余额逐项填入损益表，通过损益表计算出从年初到本月末的本年累计利润。然后，减去上月末本表中的本年累计利润数，就是本月份的利润或亏损总额。
简述年度决算的作用。
1.全面系统地反映国民经济资金活动，为研究宏观经济和微观经济提供信息。
2. 综合反映银行业务和经营成果，为提高银行经营管理水平提供收据和条件。
简述做好年度决算工作的前提。
1.必须重视日常核算和决算准备工作。 2.各部门必须密切配合。 3.必须重视和加强对基层行处的辅导和检查。
简述核对账务工作的内容。
银行核对账务必须反映真实情况，账账、帐表、账款、账据、账实和内外账务要保证相符。在年度决算前，应全面核对账务：1.全面检查会计科目的运用情况。 2.全面核对内外账务为了保证决算质量，在决算前必须对内外账务进行一次全面的检查和核算。 3.办理账务平衡试算。在决算前加以解决，以减轻决算日的工作量，为正式编制年度决算报表打好基础。
简述决算日的工作内容。
在决算日这一天，银行照常营业，营业结束，除了按平时营业终了处理当日业务、轧平当日账务外，并应着手进行下列工作：1.全面核对账务 2.检查各项库存 3调整金银、外币的记账价格 4.结转本年利润
简述决算后的工作内容。
各基层在新年度开始后办理业务前，要积极做好决算后的各项工作，以保证新年度银行业务活动的正常进行。
新旧账务的结转：①总账的结转；②一般分户账的结转；③销账式帐页的结转；④各种登记簿的结转。
整理装订上年旧账利润的上划
简述银行年度决算的意义。
银行决算在年度终了时，应用于会计核算的资料，对会计年度内银行业务活动和财产收支状况所进行的全面系统的数字总结，是考核银行经营成果的重要工作。银行的年度决算是根据日常的会计核算资料，总结和分析银行全年的各项业务活动和财产收支状况，考核经营成果的一项综合工作。通过决算报表数字和有关书面说明，可以全面反映银行整个会计年度内的业务状况和经营成果。真是、完整、准确及时地做好年度决算工作，对银行总结工作经验、改进经营管理、发挥银行只能作用，都具有重要意义。
简述会计报表的作用。
1.综合反映银行业务活动和财产收支情况 2.检查政策的执行情况和考核计划的执行进度 3.综合反映国民经济活动情况 4.检查和监督银行日常核算工作 5.银行会计报表资料又是编制统计报表的主要资料来源和依据
简述会计报表的分类。
1.会计报表按内容分：①资产负债表；②损益表；③现金流量表；④业务状况报告表；⑤利润分配表；⑥附表；⑦会计报表附注。
2.会计报表按时间分类：①日记表；②月计表；③季度会计报表；④年度会计报表
简述会计分析的种类。
1.会计分析按时间不同，分为定期分析和不定期分析 2.会计分析按照范围、要求和目的的不同，分为全面分析、专题分析和典型分析3.会计分析按事前、事后的不同，分为事前分析和事后分析
简述会计分析的程序。
1.拟定分析提纲 2.占有资料，掌握情况 3整理数据，进行基本数量分析 4核实情况，查明原因 5编写分析报告
简述会计分析的意义和作用。
会计分析是银行会计工作的重要组成部分，是会计核算的继续和发展。会计分析，是根据管理需要，是对会计信息进行系统加工整理和分析，以进一步发挥会计的反映、监督作用，促进提高会计工作质量。 银行会计分析是在日常会计核算提供的资料基础上，结合计划、统计、信贷及其他业务资料，对资金活动和财务收支进行的分析。通过会计分析，可以评价银行企业的经营状况和经营成果，掌握业务活动的一般规律，促进经济界核算，提高经济效益。通过银行会计分析工作，可以正确、及时地为经营决策提供依据，预测银行企业的未来发展趋势，对实现银行现代化经营管理有着重要的作用。
银行会计基本假设条件
（1）会计主体假设
（2）持续经营假设
（3）会计分期假设
（4）货币计量假设
（5）权责发生制假设
银行会计要素几个要素之间的关系
（1）六要素：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
（2）关系：利润金额取决于收入和费用，直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。本期利润的数量会对下期的所有者权益造成影响。六要素关系式：资产=负债+所有者权益；利润=收入-费用
银行会计的计量属性
计量属性是依据一定的规则对计量对象价值属性的反映。内容包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。银行在对会计要素进行计量时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
银行会计科目包含哪些类型？各类型有什么特点？
银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。
（1）表内科目。是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和资产负债共同类科目。 特点：按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。
（2）表外科目。是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。 特点：采用单式记账法，不完全用货币度量，也不要求平衡。
简述我国银行会计记账方法的演变过程
1948年12月 中国人民银行建行之初，采用复式收付记账法
1949年11月 第一届全国会计工作会议制定了全国银行统一会计制度，规定银行统一采用借贷记账法
1950年 又改用以科目为主的收付记账法
1954年 再次改为借贷记账法
1965年 又改为不舍现金科目的“现金收付记账法”
1979年 改为以资金为主体的“资金收付记账法”
1987年4月 人民银行总行颁布“全国银行统一会计基本制度”规定，银行的记账方法根据复式记账远原理，采用资金收付记账法或借贷记账法。并指定中国银行、交通银行及新成立的银行，采用“借贷记账法”，其余专业银行包括信用社均采用“资金收付记账法”
随着金融改革的进一步深化，会计核算方法与国际惯例接轨已势在必行。所以1993年颁布的《金融企业会计制度》规范从1994年1月1日起，全国银行统一采用借贷记账法。
至此，银行记账方法的以固定。
借贷记账法原则
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是复式记账法原理在借贷记账法中的具体运用。由于借贷记账法是以会计恒等式为理论依据，而收入和费用又会引起两端变化。所以，无论资产、负债、所有者权益及损益四类账户中哪两类账户资金发生增减变化或某一类账户资金的增减变化登记入账后，必然会有“有借必有贷，借贷必相等”，且使“资产=负债+所有者权益”恒等。
财务组织包含的内容
银行的财务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
（1）明细核算由各种分户账、登记簿（卡）、余额表、现金收付日记簿组成，按户进行核算，它反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。
（2）综合核算是按科目进行核算，它是由科目日结单、总账、日计表组成，它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核算。明细核算对综合核算其细化和补结算约，构成银行会计核算完整的财务组织体系。
存款的种类
（1）按存款的期限划分：短期存款、 长期存款
（2）按存款的来源途径划分：企业存款 、个人储蓄存款、 财政性存款
（3）按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款 、一般性存款
（4）按存款的性质划分：原始存款 、派生存款
银行为单位开立的各种存款账户，其业务是怎么规定的
（1）基本存款账户：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金、现金的支取，应通过该账户的办理。凡开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位。单位银行结算的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
（2）一般存款账户：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（3）临时存款账户： 因异地临时经营活动需要时，可以申请开立异地临时存款账户，用于资金的收付。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家先进管理的规定办理少量现金收付。临时存款账户需要确定有效期，在使用中需要延长期限的，应在有效期内向
开户银行提出申请。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资核准后，应按规定向开户银行申请办理账户用途变更手续。
（4）专用存款账户：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
单位活期存款如何结算
单位活期存款方式主要有两种：存取现金和转账存取。
中间业务特点
（1）银行在业务中发挥中间人的角色，如代收水电费，银行在水电费收费机构和消费者之间起到桥梁作用。
（2）银行在中间业务中仅提供服务，不需要提供资金，风险低。
（3）以收取手续费为主要目的，因为银行办理中间业务要付出一定成本，需要收费加以补偿。
（4）银行中间业务产品是一种固定化了商业信誉的金融产品，而不仅仅是一种单纯的金融产品。
会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点
分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）
使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率
会计凭证的基本要素和传递原则
基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章
传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则
明细核算和综合核算的形式
明细核算是按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）
综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账
务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具
借贷记账法的主要内容和账户结构
借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户
账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。
贷款损失准备计提的种类、比例、范围：
种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。 3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1% 、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。
贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同 B收取的利息的时间不同 C资金贷放和融通的期限不同D 资金流通性不同 E风险程度不同
银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。 单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的
需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。
开户条件：
活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。 公式：利息=计息积数*日利率 计息积数=存款余额*日数
1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日（20日）后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。
2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记入“积数栏”。实存天数按“算头不算尾”原则处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。
3，个人活期存款也采用积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以其实际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。
支付结算原则（三）：A 恪守信用，履约付款。恪守信用就是讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的规定，也就是照章办事，依法办理。B谁的钱进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原则在结算过程中的体现。C 银行不垫款，作用是有助于划清银行
资金和存款人资金的界限。
各种结算方式的规定及核算程序：
（一）支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款
（二）银行本票的基本规定：1，同城范围内使用2，出票人为银行3，必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款6，“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。
（三）银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付4，提示付款期（出票后一个月内）5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额可以少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让
（四）商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础2，必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采用记名式的，可以背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发
6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月 7，关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。
（五）汇兑的规定1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a标明是信汇还是电汇b填写条件支付委托c 确定的金额d汇款人，收款人名称e 汇入地，汇入行名称f汇出行名称g 委托日期，h汇款人签章4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证若收款人（个人）需要去银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让”6若汇到某个地方可以再转账，如果汇款人不想转账，必须注明不得的转让7 汇款人对银行尚未会出的的款项可以申请撤销，对于银行已经汇出的款项可以申请退汇，但必须是对方没有解付。
（六 ）托收承付的规定1，主要适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务供应款项，代销、赊销等不能用b双方必须前有符合经济合同法的赊销合同c 双方必须重合同守信用d要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000元，新华书店为1000元，4，方式：验单付款，期限3天；验货付款5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钱付款则不足的部分为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行可以帮你划款。
（七）委托收款的规定：1，办理委托收款必须是已经承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都可以使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a有“委托首款你字样”b 金额，收付款人名称，收款人签章，委托日期5，银行可以根据付款人不同，在不同时间给委付人付款。a以银行为付款人，银行可以在见票当天付款给付款人b以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，可以再三日说明拒付，在银行进行办理。
（八）信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基
本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单
这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。
缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续
范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。
缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。
核算手续：分首次和调整
基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存
比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？
（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理
汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理
（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式
汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。 1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理
（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式
汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。 1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理
商业银行与中央银行的往来的主要内容
1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民
银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。
我国金融体系组成情况：
1、中国人民银行，2、政策性银行，3、国有商业银行，4、股份制综合性商业银行和地方商业银行等5、非银行金融机构类的信托投资公司，证券，保险，租赁，财务，邮递储蓄机构和城市，农村信用社等
中国人民银行在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。
中国人民银行主要职责
1、依法制定和执行货币政策2、发行人民币，管理人民币流通3、审批监督管理金融机构4、按规定审批监督管理金融市场5、发布监管和业务命令和规章6、经营外汇黄金7、经理国库8、维护支付清算系统9、负责金融统计10、作为国家中央银行从事国际金融活动11、国务院交办的其他事项。
商业银行职责：
1、吸存款2、放短中长贷款3、国内外结算4、票据贴现5、金融债券6、承销政府债券7、买卖政府债券8、同业拆借9、买卖外汇10、信用证服务及担保11、代理保险及收付款项12、保险箱服务13、中国人民银行批准其他业务
银行资金来源/运用：
1、来源指资金形成和取得渠道。自有，吸收，借入，结算，其他资金来源。
2、资金运用资金存在分布和使用的形态，贷出资金，固定资产占款，库存现金，银行
外汇占款，其他资金占用。
银行会计的主要任务：
1、正确组织会计核算
2、加强会计服务和监督
3、加强经济核算
4、开展会计分析预测
5、加强会计内部控制管理。
银行会计的核算原则：
1、客观性原则；
2、及时性原则；
3、权责发生制原则；
4、谨慎性原则；
5、一贯性原则；
6、历史成本原则；
7、重要性原则；
8、划分收益性和资本性支出原则
权责发生制原则：
权责发生制原则指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准来确定本期收益和费用的原则，它以应收应付为标准，又称应收应付制。
客观性原则（真实性原则）
客观性原则是会计核算的基本要求,就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据,如实反映客观情况,如实反映银行资金运营、财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠
银行会计的特点：
1、银行会计核算与银行业务处理紧密结合；
2、具有广泛的社会性和群众性；
3、具有严密的内部控制管理机制和制度；
4、银行各分支行处系统内实现电子网络化
银行会计的作用
1、组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据
2、贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律
3、加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益
4、开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。
会计科目的作用：
1、是银行会计核算的基本工具；
2、是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；
3、是同一核算口径的基础
会计科目的设置要求
1、必须适应国家宏观经济管理的需要
2、必须适应银行业务经营管理的需要
3、必须适应会计核算和财务管理的需要。
记账方法
银行记账方法的种类
记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两种。
单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记
复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。
单式/复式记帐法优缺点：
单式手续简单，各科目没有直接联系，没有内在平衡关系，不能全面地反映经济业务来龙去脉
而复式计帐不仅能反映每笔资金的来源去路而且是樟木保持必要的对应关系。
会计凭证的作用：
1、是反映业务和正确组织核算的工具；
2、是办理资金收付和记账的依据；
3、是核对账务和事后考查的依据；
4、是保护国家和人民财产安全的手段
原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。
记账凭证：是由会计人员根据原始凭证或原始凭证加以整理而填制的会计凭证。
会计凭证的基本内容
1、年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）
2、收、付款人的户名和账号
3、收、付款人的开户银行名称与行号
4、人民币或外币符号和大小写金额
5、款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数
6、会计分录和凭证编号
7、客户的签章
8、银行及有关人员的印章
会计凭证分类的，使用范围有什么特点:
1分类：
A、按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证
b、按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证
c、按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）
2特点：
a、必须要符合记录银行各项经济业务,
b、充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要,
c、要有利于提高会计工作的质量和效率
会计凭证的特点：
1、银行记账的会计凭证大多采用单式凭证；
2、银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证；
3、银行会计凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账
会计凭证传递原则：
1、现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款
2、现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项
3、转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款
4、对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则
帐务组织的特点
1、银行帐簿体系特别严密
2、银行帐务处理非常及时
3、银行帐务核对更为突出
明细核算和综合核算两个系统：
1、明细核算是对银行业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，由分户账（一般分户账和销账式分户账分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。）、登记簿（登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿）、现金收入日记簿、现金付出日记簿、和余额表组成
2、综合核算是明细核算的概括是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，它由科目日结单（科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据），总账（总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据）和日记表（日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。日计表应每日根据总账各科目的借方、贷方发生额和余额填列）组成。
帐务处理程序：
当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。
1、根据传票传入明细核算程序
2、根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，然后登记当日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。
第三章存款和储蓄
存款按不同分类标准种类：
1、对象，单位/储蓄
2、期限，活期/定期
3、缴存范围，财政/一般
4、记息与否，计息/不计息
5、币种，人民币/外币
银行存款账户分为
1、基本存款账户、
2、一般存款账户、
3、专用存款账户
4、临时存款账户
基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
单位活期存款按照存取方式的不同，分为支票户和存折户。
支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户。
存折户是单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理存取款项的账户。本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。
支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。
银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日入账。计息期按实际天数计算，即从上季末月21日算至本季末月20日止。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。
储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。
储蓄存款意义/政策/原则：
1、大力发展城乡储蓄，不仅可以急剧建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也利于发扬劳动人民优良传统，对国家集体个人有利，是支持国民建设改善人民生活，重要意义。
2、个人利益和国家利益的统一，与国家经济建设和人民生活水平提高相一致，国家重
视储蓄事业，实行保护和鼓励政策，国家保护合法收入，储蓄房屋和其他合法财产所有权。
3、存款自愿取款自由存款有息和储户保密
储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。
定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。
整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。
零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次存入本金，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般5元起存，存期分为一年、三年、五年三档。
个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。一般五万元起存，不约定存期，其利率按实际存期分档（目前有一天和七天两档）计息。
帐务处理：
1、并帐方式，收到储蓄所报送的营业汇总日报表及所附传票，经全面审核无误后，对各种储蓄存款科目分别种类，记入分帐户，其他应付利息'利息支出'辖内往来等，直接计入管辖单位科目分户帐内
2，并表方式，储蓄所业务量大，传票多，可采用并表。储蓄所帐务独立记载，有一套完整的帐务体系，管辖单位编制全辖业务汇总日报表，与日记表合并，编制全辖的汇总日
记表。
支付结算的作用：
1、有利于国家用经济办法管理经济；
2、有利于加速物资周转和资金周转；
3、有利于调节货币流通；
4、有利于稳定和扩大信贷资金来源
支付结算纪律：
1、单位、个人应遵守的结算纪律单位、个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金
3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金
4、不准违反规定开立和使用账户
支付原则：
1、恪守信用，履约付款
2、谁的钱进谁的帐，由谁支配
3、银行不垫款
支付结算业务的核算的基本要求：
1、贯彻结算原则，严格审查凭证
2、做好凭证传递工作
3、加强结算管理，进行结算分析。
支付结算方式：
1、按方向，收款人/付款人托收支付结算
2、地区，同城/异地
3、地点和组织形式，票据结算/信用卡/结算方式结算
汇票的特点：
1、适用范围广，票随人走，人到款到，凭票取款，比电汇信汇主动
2、记名式汇票，允许背书转让，无需填明代理付款地点，可任意地点转让。
汇票按性质可分为
1、商业汇票（按承兑人不同又可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票）和
2、银行汇票（是银行接受申请人的申请，由银行或出票行签发的，由其在见票时按照
实际金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行本票的基本规定：
1、同城范围内使用
2、出票人为银行
3、必须记载事项，表明“银行本票”字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章
4、有现金字样的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位
5、见票即付，但有提示付款期（从出票到2月之内），超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款
6、“现金”字样本票，不可背书转让；“转账”字样限于同一票据交换或转让。
银行汇票的基本规定：
1、出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用
2、有“银行汇票”字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。
3、单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支付
4、提示付款期
5、汇票金额以内使用，不能超过汇金额，实际结算金额可以少于汇票金额。
6、汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让
商业汇票的规定：
1、必须有合法的商业行为基础
2、必须记载的事项：a要注明是商业承兑还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。
3、采用记名式的，可以背书转让
4、商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑
5、银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发
6、付款期限由交易双方协商，但最长不超过6个月
7、关于承兑的条件a信贷管理等级达到一定标准，内部管理完善，制度健全b出票人有真实的委托付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为
8、银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。
支票的基本规定：
1、出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。
2、支票必须记载一定事项，这些事项必须体现票据的有效性：a表明“支票”字样b无条件支付的字样c确定的金额 d 付款人的名称（开户行）e出票的日期 f 出票人签章。
3、票据签发必须使用碳素墨水笔签发
4、支票的名称、金额、日期不能更改。
5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。
6、签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于1000元以上的罚款
签发支票必须记载的事项有：
1、表明“支票”字样；
2、无条件支付的委托；
3、确定的金额；
4、付款人的名称；
5、出票日期；
6、出票人签章等六个事项。
付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目：
1、是否统一印制
2、记载事项是否齐全
3、签发日期是否为受理当日
4、付款人印章与预留印章是否相符
5、签发的日期为大写6大小写金额是否相符
7、凭证金额和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事项须由原记载人。
信用卡的有关规定：
1、信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入，也可以存入现金
2、信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于10万元以上的商品交易，劳务款项结算
3、存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算
4、持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。
5、有透支额度和期限的限制，透支利息从签单这一天开始，15天内按万分之五计息，超过15天不到30天万分之十计息，超过30天或透支额超过规定的按万分之十五计息。
贷款业务的核算要求：
1、贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法正确。
2、正确及时地反映信贷资金的使用情况，积极主动地协助信贷部门跟好的发挥经济杠杆
3、根据不同的贷款制定不同的核算方式和处理手续，做好发放和收回核算工作。
贷款的种类：
1、按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款
2、按贷款资产流动性分有短期、中期、长期贷款
3、按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款
4、按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款
5、按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等
抵押品出售的核算：
1、拍卖所得的净收入底部抵押贷款本息
2、净收入高于本息，其差额做利息收入
3、低于贷款本金，不足部分从贷款呆帐准备中核销，利息从坏账准备中核销3高于贷款本金，低于本息之和不足本分从坏账准备中核销
票据贴现与一般贷款业务的共同点：
相同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。
不同点：1资金投放得的对象不同。贴现贷款以持票人即债权人为放款对象；一般贷款以借款人即债务人为放款对象。2体现的信用关系不同：贴体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系。一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。3放款的期限不同4计收利息的时间不同5资金的流动性不同
呆账贷款核销条件：
1、几款任何担保人破产，经法定清查后未能还清的贷款
2、借款人死亡，或以法定规定失踪，以遗产清偿后未能还清的贷款
3、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大不能得到保险赔偿，确实无力归还的贷款，或保险赔偿后还未能配上的贷款
4、贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分
5、国务院批准核销的逾期贷款。
电子联行办理跨系统往帐业务原则：
1、必须先清算资金，后发出往帐的原则。
2、未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。
联行电子汇划清算体制：
目前我国的联行往来制度，各商业银行大都在管理体制上各成系统，但是联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则。各商业银行的资金汇划清算系统，一般都有汇划业务的经办行，清算行，，省区分行和总清算中心通过计算机网络组成。
贴现于贷款的区别：
1、资金投放的对象不同（债权人、债务人）、
2、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、
3、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、
4、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、
5、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。
联行电子汇划清算的业务范围和基本做法是：
1、联行资金汇划清算系统承担汇兑，托收承付，银行汇票，银行卡，储蓄旅行支票，内部资金划拨，其他经总行通存通兑业务的资金清算同时办理查询复查业务
2、基本做法是实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督
划收款业务（贷报业务）包括：单位（个人）之间结算业务的各项资金划拨，例如信托、托收承付、解付银行承兑汇票、委托收款结算等，以及系统内资金划拨。
汇划业务的批量处理和实时处理：
1、批量处理发包经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传至收报经办行。
2、实时处理对紧急款项和查询，查复事项及时处理，从发报经办行开始，经发报清算行，总清算中心，收报清算行处理，传至收报经办行。
发报经办行的日间处理：
1、授权，发报清算行对发报经办行转来的金额1亿元以上的授权处理
2、编制密押，发报清算行对发报经办行转来的实时批量汇划业务后又系统自动编押
3、帐务处理，在“辖内往来”下设置分户帐。
资金汇划清算的查询：
1、路入查询书必须根据手工编织的查询书，对押不符收报清算行自动产生查询书的，必须打印出查询书
2、授权人员按规定就录入内容与查询收集原始资料进项核对，确认后授权发送。如查询书有误，将其较原经办人
汇划业务的基本规定：
1、联行资金汇划清算系统对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法
2、联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。
查询查复的基本规定：
1、要根据原始凭证田学和录入查询复查书，经会计主管人员签章或授权方可发出，同时打印发出查询复查书，与手工填制的查询复查书核对
2、查询复查书有系统自动发出。查复行收到后2个工作日内查清，并答复
3、每日处理完毕的查询复查书应与有关资料配套专门装订保管
4、有关汇划款项的查询复查事项必须经过资金汇划清算系统处理
5、各行根据需要，定期不定期打印查询复查书登记簿，已备考查。
同业往来分那几种核算：
1、同城票据交换
2、跨系统汇划款项的核算
3、商业银行之间资金拆借的核算
金融企业往来的核算要求：
1、要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制；
2、要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。
总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金抵借、帐户对账等帐务的核算和管理的部门。
为什么开展资金拆借：
为了推动银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强商业银行自主经营，银行之间可通过同业拆借。
同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。
商业银行的相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是调剂资金余缺的一个重要途径，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，搞好资金效益，都具有重要意义。
现金出纳任务：
1、贯彻执行国家金融法令和银行出纳制度，办理现金、外币、有价证劵的收付、整点，以及损伤票币的兑换工作
2、根据市场需要，调剂各种票币的流通比例，做好现金的投放和回笼工作
3、按国家规定，贾庆金融管理，办理金银的收购和配售业务，开展金银回收和节约代用工作
4、保管现金、金银、外币和有价单证，做好库存以及现金、金银运送的安全保卫工作
5、宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的斗争
6、加强柜面监督，揭露贪污盗窃和投机倒把等违法活动
现金出纳工作原则：
1、坚持钱帐分管，双人经办原则
2、坚持复核原则
3、坚持有疑必复原则
4、坚持交接和查库原则
库房管理的主要规定：
1、各级行处都应设置出纳专用库房
2、业务库款与发自努款必须分别保管，分别列账，严格划分，不得混淆
3、必须严格执行出入库制度
4、简直双人管库，同如同处和定期查库制度
出纳错款的处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。
外汇业务的主要内容：
1、对外贸易和非贸易的国际结算
2、国际银行间的存款和贷款
3、国际汇兑和华侨汇款
4、外币存款和贷款以及经中国人民银行准许的外汇业务有关的人民币存贷款
5、外汇的买卖
6、国际黄金买卖
7、组织或参加国际银团贷款
8、在外国和港澳等地区投资或合资经营银行，财务公司
9、国家授权发行外币债券和其他有价证券
10、信托和咨询
11、国家许可和委托办理的其他外汇等银行业务
外汇业务的汇帐方法：
1、外汇分账制，这种记账方法是以外国货币为记账单位，每一种货币单位，各设一套明晰分账和总分类帐。
2、外汇统帐制，是以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再记账。
什么是外汇贷款？外汇贷款主要有哪几种?
外汇贷款,也称外汇放款,是银行将外汇资金贷给具备贷款条件、需要外汇用款、能直接
或间接创造外汇收入,并具有偿还能力的企业单位，以其外汇收入归还的一种贷款。
前银行办理的外汇贷款有
1、短期外汇贷款、
2、买方信贷外汇贷款、
3、特种外汇贷款、
4、出口押汇、
5、票据贴现等
外汇核算的特点：
1、银与外汇有关，涉及本币外币交易往来，发生人民币与外币两种货币有关业务，涉及不同的货币计量单位，因此要按照不同的币种设置相应的账册，已明确反应各种外币增减变动情况。
2、涉及两国之间的款项项往来，必须按照国家方针政策，国际通行规定和业务制度，办理好国际结算，维护国家信誉和权益
3、签订的意向书必须谨慎处理，岂知向外汇管理制度，保护国家财产安全
4、外汇业务包括外汇业务记账方法，外汇买卖和汇价，外汇科目
外汇存款种类：甲/乙/丙/外汇存款/人民币特种存款
国际汇兑种类：
1、汇出法，也称顺汇，是汇款人通过银行间款项回归国外收款人以清偿债务，多用于非贸易收支结算，习惯上称为汇款方式。
2、出票法，也称为逆汇，是收款人向汇款人签发汇票，委托银行代为收款。
固定资产特征：
1、银行固定资产长期使用（1年以上），并保持原有的实物形态；
2、银行的固定资产在银行经营业务活动过程中，是只供使用，而不是为了出售；
3、银行固定资产的成本及其为银行提供的未来经济利益、能可靠地予以计量，并多次发挥作用。
固定资产分类：
1、经济用途，经营性/非经营性
2、使用情况，在用/未使用/不需用/封存
3、实物形态，房产交通运输设备通信设备电子设备办公文字等
固定资产折旧方法有
1、平均年限法、
2、工作量法、
3、双倍余额递减法、
4、年数总和法。
银行固定资产折旧一般采用平均年限法。
固定资产计价方法：
1、原始价值
2、重置价值
3、净值，现值，折余价值
无形资产划分：
1、按不同来源划分
购入无形资产：是银行从外单位购入的无形资产。
自创无形资产：是指银行本身自行开发研制而获得的专利权等。
2、按期限划分
有限期无形资产：是指在法律上明确规定了有效期限的无形资产。
无限期无形资产的有效期限，在法律上无规定。
3、按能否辨认划分
可辨认的无形资产：具有相对独立性，具有专门的名称，可以单独取得，或作为组成资产的一部分取得，或作为整个银行企业的一部分买进。
不可辨认的无形资产：是指不能单独取得，也不能脱离银行整体或与某项有形资产相分离。
4、按能否独立地被转让划分
可转让无形资产：如专利权、商标权等，可以独立地被转让。
不可转让无形资产：如商誉，无法单独买卖，同企业不可分割，只有在企业被合并或被出售时，才能连同企业一起被转让。
5、按是否拥有法律给予的权利划分
法定无形资产：是指拥有国家的各种法律给予的特殊优越权利的无形资产。
收益无形资产：指不享有法律给予的优越权利，只是由于收益能力高而形成的无形资产。
无形资产的特征有五个:
1、不具有物质实体,是隐形存在的资产;
2、具有高效性;
3、具有不确定性;
4、具有独占性;
5、有些无形资产不能同银行企业的有形资产相分离.
无形资产和固定资产的区别：
无形资产没有实物形态，也没有残值，因此价值转移不同于固定资产。
1、无形资产摊销，直接冲减无形资产账户，不像固定资产设累计折旧账户。
2、无形资产采用平均年限法，分期等额摊销，不像固定资产由多种方法摊销
递延资产与待摊费用,递延资产与无形资产有什么异同?
递延资产实质上一种过渡资产
是指银行发生的不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、金融债券发行费用、大修理支出等.
在会计核算中,递延资产属于预付性的费用支出,实质上是摊销期在1以上的资产,也是使银行在较长时期内受益的费用支出
递延资产与无形资产的区别,主要在于:递延资产本身没有价值,实质上是一种过渡性资产,是不能转让的.而无形资产代表着一种权利,有一定的价值,可以转让.
所有者权益与负债的区别有区别有
1、对象不同
2、享受的权利不同
3、偿付期限不同。
投入资本分类：
1、商业银行资本金的组成，投资主体不同，国家/法人/个人/外商资本金
2、股份制银行资本金的组成，股份分为国家/个人/法人/外商股
3、按投入资产类别，货币/事务/郑泉/无形资产投资
留存收益/分类
1是指银行经营业务活动所产生的净收益累积，是银行内部形成的自有资产，这些净收益累积形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润
2盈余公积（法定/任意盈余公积/公益金）/未分配利润
在进行未分配利润核算时，主要考虑：
1、银行实现的净利润，应该按规定进行分配。银行实现的净利润分配去向，一般有两个，第一以利润或股利形式，分配给投资者，第二留存在银行
2、未拟补亏损的会计处理
银行收入和内容
1指银行在经营货币业务过程中，在发放贷款和办理结算等业务时所得的利息和手续费收入2银行收入按照与经营业务的关系可分为营业收入、投资收益和营业外收入
收入的确认：1、收付实现制也称为先收先付制，现金制是按款项实际收到或付出的日期和金额来确定本期效益和本期费用的原则2、权责发生制，也称为应收应付制，应计制。是以权益的责任的发生为标准来确认本期的收益和费用的原则。
营业收入的特征：
1、同银行的业务经营活动有密切的干系。营业收入的来源主要是银行对外共劳务或提供资金，必须使银行在京因过程中有所耗费而获得的收入
2、是银行收益的主要组成部分，它可以使资产增加，从而使银行所有者权益增加，或负债减少。
营业支出和内容
1、银行支出又称成本支出，是指银行在经营业务活动中发生的与经营有关的各种支出
2、银行支出按照与经营业务的关系可分为营业支出（利息/手续费/金融企业往来/汇兑损失/营业费用/其他营业指出）、营业税金及附加和营业外支出
利润总额/其成内容及计算公式是?
利润总额,是银行在一定时期内经营业务所实现的盈亏总额.银行的利润总额包括营业利润,投资收益和营业外收支净额三部分.营业利润=营业收入—营业指出—营业税金及附加;
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额（营业外收入—营业外支出）;净利润=利润总额—所得税.
年度决算的前提：1必须重视日常核算和结算准备工作2各部门必须密切配合3必须
加强对基层行处的辅导和检查
年度决算日工作内容：决算日这一天，银行照常营业。营业结束除了平时营业终了，除了当日业务，扎平当日帐务外，还要进行下列工作1全面核对帐务。2检查各项库存。3调整金银外币的记账价格。4结转本利润。
年度决算作用：
1全面系统地反映国民经济资金活动，为全面研究宏观经济和微观经济提供信息。2综合反映养业务活动和经营成果，为提高银行经营管理水平提供数据和条件
核对帐务工作内容：核对工作必须反映真实情况，帐帐/帐表/账款/帐据/帐实和内外帐务要保证相符。
1、全面检查会计科目的运行情况
2、全面核对内外帐务
3、办理帐务平衡试算
年度结算意义：银行年度决算在年度终了时，应对会计核算的资料，对块今年度银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统数字总结，使考核银行经营成果的重要工作。是根据日常会计核算资料，总结分析银行全年的各项业务活动和财务收支状况，考核经营成果的综合性工作。通过结算表数字和说明，可以全面反映业务状况和经营成果。真实完整准确地做好年度工作，对银行总结工作经验，改进经营管理，发挥银行职能作用，都具有重要意义。
会计报表的编制要求：
1、数字必须真实准确
2、内容必须完整
3、编报必须及时
4、会计报表之间有对应关系的影响户一至
5、会计报表应和统计报表明确分工密切配合
会计报表的作用：
1、综合反映银行业务活动和财务收支情况
2、检查政策的执行情况和考核计划地执行进度
3、综合反映国民经济活动情况
4、检查和监督银行日常核算工作
5、银行会计表表资料又是标志统计表标的主要资料来源和数据
会计报表的分类：
1内容，资产负债表，损益表，现金流量表，业务状况报告表，利润分配表，附表，会计报表附表
2按时间分，日计/月计/季度会计/年度会计
会计分析的种类：
1、时间，定期/不定期分析
2、范围要求和目的，全面/专题/典型
3、事前事后不同，事前/事后
会计分析的一般程序：
1、拟定分析纲领
2、占有资料，掌握情况
3、整理数据，进行基本数量分析
4、核实情况，查明原因
5、编写分析报告
会计分析的意义：会计分析是银行会计工作的重要组成部分，是会计核算的继承和发展。会计分析是根据管理需要，虽跨及信息谨向系统加工整理和分析，进一步发挥会计的反应和监督作用，促进提高会计工作质量。银行会计分析是在日常会计核算提供的资料基础上，结合计划，统计，信贷及其他业务资料，对资金活动和财务收支进行的分析。通过会计分析，可以评价银行企业的经营状况和经营成果，掌握业务活动的一般规律，促进经济核算，提高经济效益。为经营决策提供依据，预测银行未来发展趋势，实现现代化管理有着重要作用。
流动比率：是银行的流动资产与流动负债的比率，可以反映银行的短期偿债能力。
三、会计分析的考核评价指标
（一）反映经营状况主要指标
1.流动比率：反映银行的短期偿债能力。
流动比率=流动资产/流动负债×100%
2.资本风险比率：表明银行的资本风险程度
资本风险比率=逾期贷款/资本金×100%
3.固定资本比率：反映资本流动性
固定资本比率=固定资产净值/资本金×100%
（二）反映银行经营成果主要指标
1.利润率：表明银行的获利能力。
利润率=利润总额/营业收入×100%
2.资本金利润率：表明银行资本金的盈利能力
资本金利润率=利润总额/资本金×100%
3.成本率。表明银行为取得营业收入而耗费成本支出的程度
成本率=总成本/营业收入×100%
4.费用率。是指银行的业务管理费与其收入的比率考虑到金融企业往来和系统内部调拨具有一定的调节性，所以，用来考核费用率的营业收入，应剔除这一 因素的影响。
费用率=业务管理费/营业收入-金融企业往业利息收入×100%
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