一、名词解释（5*4=20分） 1.存货监盘
2.积极的函证
3.统计抽样
4.属性抽样
5.审计证据
二、单项选择题（10*1.5=15分） 题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.下列各项中，（ ）是只与列报相关的认定。
A.分类与可理解性 B.存在 C.计价 D.截止
2.对被审计单位的应收账款，注册会计师应侧重查其（ ）。 A.真实性 B.完整性 C.准确性 D.分类 3.通常情况下，（ ）的审计成本最低。
A.实质性审计方案 B.控制程序
C.实质性程序 D.综合性审计方案
4.认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的（ ）表达。
A.明确和隐含的 B.隐含的
C.明确的 D.隐含或明确的 5.在总体较大的情况下，（ ）与确定样本规模无关。
A.总体的预计误差额 B.总体变异性 C.总体规模 D.可接受风险水平 6.实物证据通常证明实物资产的（ ）。
A.所有权 B.真实存在
C.计价准确性 D.有关会计记录是否正确 7.对涉及管理层更多判断的会计事项，在确定重要性水平时，应当（ ）。 A.从宽 B.从严 C.无关 D.具体分析 8.在编制总体审计计划时关于审计方向的考虑不包括（ ）。 A.计划的审计重要性 B.重大错报风险领域
C.报告目标、时间安排及所需沟通
D.评估的重大错报风险对指导、监督、复核的影响
9.下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（ ）。
A.提高重要性的数量界限 B.低估客户控制风险的水平 C.增加审计证据的数量 D.高估注册会计师的审计经验
10.注册会计师对一台“打桩机”的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（ ）认定。
A．存在 B．完整性 C．准确性 D．计价和分摊
三、多项选择题（10*2=20分） 题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.内部控制的要素包括（ ）。
A.控制环境、控制活动 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.对控制的监督 2.下列会计师事务所不能承接该项鉴证业务的情况有（ ）。
A.A会计师事务所与客户股东D投资的一家软件企业合作开发财务软件 B.B会计师事务所前高级经理在审计客户担任董事，且仍持有事务所50%的股份，由于离职时间长，与事务所现任高管没有任何联系
C.C会计师事务所审计项目组成员K担任审计客户的独立董事
D.D会计师事务所的项目组成员曾在本次审计报告涵盖期间担任审计客户的财务部经理 3.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有（ ）。 A.当某些审计证据与审计目标不相关时，注册会计师应当获取更多的审计证据来增强其说服力
B.特定的审计程序可能只为某一认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
4.下列有关审计证据的表述中正确的有（ ）。
A.询问独立第三方的书面记录比询问被审计单位相关人员更可靠 B.注册会计师有责任对相关文件的真伪进行鉴定，应承担因使用虚假文件所引起的审计责任
C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
D.如果发现文件存在伪造或篡改迹象时，注册会计师应当考虑被审计单位存在舞弊的可能性，必要时利用专家的工作
5.被审计单位对风险进行评估时，应考虑（ ）。 A.监管及经营环境的变化 B.新员工的加入
C.业务快速发展 D.新信息系统的使用或对原系统进行升级 6.财务报表审计中审计报告的使用人包括（ ）。
A.委托人 B.债权人
C.潜在投资者 D.证券交易机构、税务、金融机构 7.企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（ ）。 A.检查销售退回的产品是否已验收入库 B.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方 C.抽查大额折扣与折让发生额的授权情况 D.检查外币收入的折算汇率是否正确
8.注册会计师需要运用重要性原则的情形包括（ ）。
A.签订审计业务约定书时 B.进行实质性测试时 C.对存货进行监督盘点时 D.制订具体审计计划时
9.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，这是因为（ ）。 A.分析性程序使用的多是汇总的数据，其提供的证据往往不够具体 B.分析性程序的成本可能更高
C.分析性程序往往只能证明总体合理性目标 D.分析性程序获取的往往不是直接证据
10.注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（ ）。 A.管理层是否倾向于高估或低估收入 B.管理层是否存在严重诚信问题 C.会计政策是否发生重大变化
D.被审计单位是否面临重大的经营风险 四、判断题（10*1.5=15分） 题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 2.在接替其他注册会计师提供专业服务时，后任注册会计师应当在征得客户的同意下，与前任注册会计师讨论有关客户事项，以获取执行该项工作所需的相关信息。 3.注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
4.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而社会审计是不可缺少的重要力量。
5.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性测试的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。
6.进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短。
7.如果某一应付账款明细账账户年末余额为零，审计人员肯定不会将其列为函证对象。 8.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。
9.如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完
成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。
10.内部审计可以进行事前、事中、事后审计，而注册会计师审计只是对历史财务信息的鉴证，属于事后审计。
五、简答题（5*6=30分）
1.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?
2.简述民间审计与政府审计的区别。
3. 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？
4. 注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
5. 管理层在资产负债表中列报存货及其金额为200万元，简述管理当局针对存货所作的认定有哪些。
以下为本试卷的标准答案: 一、名词解释（5*4=20分）
1.存货监盘
注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。 2.积极的函证
注册会计师要求被询证者在所有情况下都回函，确认询证函所列示的信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 3.统计抽样
同时具备以下两个特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。 4.属性抽样
根据样本的差错率推断总体的差错率。 5.审计证据
注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
二、单项选择题（10*1.5=15分） 题号 答案 1 A 2 A 3 D 4 D 5 C 6 B 7 B 8 C 9 C 10 D
三、多项选择题（10*2=20分） 题号 答案 1 ABCD 2 BC 3 BCD 4 ACD 5 ABCD 6 ABCD 7 ABC 8 BCD 9 ACD 10 ABCD
四、判断题（10*1.5=15分） 题号 答案 1 × 2 3 × 4 × 5 6 × 7 × 8 9 × 10 × √ √ √
五、简答题（5*6=30分）
1. 简述函证银行存款与函证应收账款的异同点? 相同点：
(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。
(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。
区别点：
(1)函证范围不同
注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。 函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。
(2)函证方式不同
函证银行存款采用积极式询证函。
函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。
(3)函证内容不同
银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。
企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。
2. 简述民间审计与政府审计的区别。
（1）审计方式上，政府审计是强制审计；民间审计是任意审计。
（2）在审计对象上，政府审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支、运用情况；民间审计对象包括一切营利及非营利单位。
（3）在审计监督的性质上，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，被审计单位如拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；民间审计则根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。
（4）在实施审计的手段上，政府审计是经济监督，是政府行为，所以是无偿审计；民间审计是由中介组织——会计师事务所进行的，是有偿审计。
（5）在审计独立性上，政府审计是单向独立；民间审计是双向独立。
（6）在依据的审计准则上，政府审计依据国家审计准则；民间审计依据注册会计师执业准则。
3. 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？
应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因：双方入账时间不同；一方或双方可能存在记账错误；被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
审计人员相应实施的审计程序：分析函证结果的差异原因，并进一步核实；调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误；证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。
4. 注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：（1）检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证单未收到购货发票的经济业务；（2）检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确定其入账时间是否正确。
5.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
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