房地产开发企业主要会计分录
1、 资产类主要会计科目核算:
2、 （1）现金
3、 从银行提取现金
4、 借：现金
5、 贷：银行存款
6、 支取现金或是预支现金
7、 借：其他应收账—-XX成本类或材料类科目
8、 贷:现金
9、 （2）银行存款
10、 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项.
11、 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)
1
12、 借：应收账款——XX公司或个人
13、 贷:主营业务收入
14、 ②出让材料而应收取的未收款项
15、 借：应收账款-—XX公司
16、 贷:其他业务收入
17、 收回款项时：
18、 借：银行存款
19、 贷：应收账款
20、 (4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法,二是备抵法
21、 提取坏账准备金
22、 借:管理费用
23、 贷：坏账准备
24、 发生坏账时
2
25、 借：坏账准备
26、 贷：应收账款
27、 收回已转销的应收账款
28、 借：应收账款
29、 贷：坏账准备
30、 借：银行存款
31、 贷:应收账款
32、 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
33、 销售商品房而收到的商业汇票
34、 借:应收票据-—XX公司
35、 贷：主营业务收入
36、 商业汇票到期：
37、 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议)
3
38、 借：银行存款
39、 贷：应收账款
40、 若为有息商业汇票
41、 借：银行存款
42、 贷:应收票据——XX公司
43、 财务费用
44、 （6）预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款\"两个明细科目。
45、 ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)
46、 借：预付账款—-预付承包单位款
47、 贷:银行存款
48、 拔付承包单位抵作备料款的材料
49、 借：预付账款—-预付承包单位款
50、 贷：库存材料
4
51、 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单）
52、 借：开发成本
53、 贷：应付账款——应付工程款
54、 同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
55、 借：应付账款——应付工程款
56、 贷：预付账款—-预付承包单位款
57、 用银行存款补付余额
58、 借:应付账款-—应付工程款贷:银行存款
59、 ②预付给供应商的材料价款
60、 借：预付账款——预付供应单位款
61、 贷:银行存款
62、 材料验收入库，用预付款抵扣应付款
63、 借：应付账款——应付购货款
5
64、 贷：预付账款——预付供应单位款
65、 用银行存款补付余额
66、 借：应付账款——应付购货款
67、 贷：银行存款
68、 (7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
69、 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
70、 （9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
71、 (10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
72、 （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
73、 ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单）
74、 借：材料采购-—设备采购
75、 贷：银行存款
6
76、 计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格）
77、 借：材料采购——设备采购
78、 贷：采购保管费
79、 采购保管费的计算公式如下：
80、 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
81、 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费＊分配率
82、 材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)
83、 借：库存设备
84、 贷:材料采购
85、 ②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
86、 借：预付账款
87、 贷：银行存款
7
88、 设备到达验收入库
89、 借：材料采购—-设备采购
90、 贷：应付账款—-应付购货款
91、 冲减预付的设备货款
92、 借：应付账款——应付供货款
93、 贷:预付账款
94、 支付余下应付的设备材料采购款
95、 借:应付账款
96、 贷:银行存款
97、 ③设备和材料发出,领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
98、 借:开发成本—-房屋开发
99、 贷：库存设备
100、
销售积压设备（所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票）
8
101、 借：银行存款
102、 贷:其他业务收入
103、 结转成本
104、 借：其他业务成本
105、 贷：库存设备
106、 （12）委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应
与加工单位签订加工合同.
107、 发出材料，委托外单位加工
108、 借：委托加工材料
109、 贷:库存材料
110、 材料成本差异
111、 加工完后验收入库
112、 借：委托加工材料
113、
贷：银行存款
9
114、 借:库存材料—-XX材料
115、 贷：委托加工材料
116、 玻璃器皿等
(13）低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、
117、 自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
118、 借：开发间接费用
119、 贷：低值易耗品
120、 仓库领用工具一批，用五五摊销法：
121、 借：待摊费用
122、 贷：低值易耗品
123、 借：采购保管费
124、 贷：待摊费用
125、 （14）开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同
的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
10
126、 借：开发产品
127、 贷:开发成本
128、 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
129、 借:主营业务成本
130、 贷：开发产品
131、 （15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分
期收款开发产品备查账”.
132、 借：主营业务成本
133、 贷：分期收款开发产品
134、 （16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的
一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
135、 出租土地或是房屋时
136、 借：投资性房地产-—出租产品
137、
贷：开发产品
11
138、 租金收入：
139、 借：银行存款或应收账款
140、 贷:主营业务收入
141、 （17）周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和
“周转房摊销”两个明细科目
142、 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
143、 借：周转房—-在用周转房
144、 贷:开发产品——房屋
145、 按月计提的周转房摊销
146、 借：开发成本或开发间接费用
147、 贷：周转房—-周转房摊销
148、 其间发生的维修费用，如果金额不大
149、 借：开发成本或开发间接费用
150、
贷:银行存款
12
151、 如果金额较大的
152、 借：待摊费用或长期待摊费用
153、 贷：银行存款
154、 最后再分次摊入到有关成本费用科目
155、 （18)固定资产
156、 ①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单
据、购货发票等）
157、 借:固定资产
158、 贷：银行存款
159、 购入需要安装的固定资产
160、 借：固定资产购建支出
161、 贷：银行存款
162、 支付安装费用
163、
借:固定资产购建支出
13
164、 贷:银行存款
165、 安装完毕交付使用时借：固定资产
166、 贷：固定资产购建支出
167、 ②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）168、 支付的土地征用费及堪设计费
169、 借:固定资产购建支出
170、 贷：银行存款
171、 领用材料时
172、 借:固定资产购建支出
173、 贷：库存材料
174、 分配建筑工人工资和福利费
175、 借:固定资产购建支出
176、 贷：应付职工薪酬
14
177、 应付职工薪酬
178、 完毕建筑交付使用
179、 借：固定资产
180、 贷：固定资产购建支出
181、 ③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同)
182、 借：固定资产
183、 贷：实收资本
184、 累计折旧
185、 ④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）
186、 借：固定资产-—未使用固定资产
187、 贷:固定资产-—生产生用固定资产
188、 残料变卖
189、 借：银行存款
15
190、 贷:固定资产购建支出
191、 支付扩建工程款时
192、 借:固定资产购建支出
193、 贷:银行存款
194、 工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单)
195、 借：固定资产——未使用固定资产
196、 贷:固定资产购建支出
197、 交付使用时
198、 借：固定资产——生产用固定资产
199、 贷：固定资产——未使用固定资产
200、 (19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专
利技术、商标权、土地使用权.
201、 2、负债的主要会计科目的核算
202、
(1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
16
203、 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
204、 借：开发成本
205、 贷：应付账款
206、 以预支款抵冲应付款时
207、 借：应付账款
208、 贷:预付账款
209、 补付其余款时
210、 借：应付账款
211、 贷:银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的
购房定金.以及代建工程收取的代建工程款
212、 收到预付款时
213、 借：银行存款
214、 贷：预收账款——预收代建工程款
215、
提交工程价款结算单时
17
216、 借:应收账款
217、 贷；主营业务收入
218、 借：预收账款——预收代建工程款
219、 贷:应收账款
220、 收回全部余款
221、 借:银行存款
222、 贷：应收账款
223、 （3）应付职工薪酬
224、 开出现金支票，发放工资
225、 借:现金
226、 贷：银行存款
227、 借:应付职工薪酬
228、 贷：现金
18
229、 结转代扣款项
230、 借：应付职工薪酬
231、 贷:其他应收款-—代扣水电费
232、 代扣房租
233、 月末分配工资费用
234、 借:开发成本（建安)
235、 开发间接费用（开发项目现场）
236、 销售用费(销售机构)
237、 管理费用(行政管理部门)
238、 采购保管费（采购部门)
239、 管理费用——劳动保险费（长期放假员工)
240、 应付职工薪酬（医务人员）
241、 （4）应付职工薪酬（按工资总额的14％计提）
19
242、 借:开发成本（建安）
243、 开发间接费用(开发项目现场）
244、 销售用费（销售机构）
245、 管理费用(行政管理部门）
246、 采购保管费(采购部门)
247、 贷:应付职工薪酬
248、 用现金支付福利费时
249、 借:应付职工薪酬
250、 贷：现金
251、 （5)应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维
护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）
252、 月末按照实现的经营收入计算应交税费
253、 借:营业税金及附加
254、
贷：应交税费—-应交营业税
20
255、 ——应交城市维护建设税
256、 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
257、 借:其他业务成本
258、 贷：应交税费——应交营业税
259、 ——应交城市维护建设税
260、 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税261、 借：管理费用
262、 贷：应交税费—-房产税
263、 -—车船使用税
264、 -—土地使用税
265、 月末计算的所得税
266、 借：所得税
267、 贷：应交税费-—应交所得税
21
268、 实际交纳的税金
269、 借:应交税费——XX税
270、 贷：银行存款
271、 （6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
272、 月末按规定提取教育附加
273、 借：营业税金及附加
274、 贷：其他应交款——教育费附加
275、 3、成本、费用主要会计科目核算
276、 （1)开发成本:如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土
地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目
277、 ①开发土地成本费用：
22
278、 借：开发成本——土地开发
279、 贷：银行存款
280、 或应付账款——XX公司
281、 分配开发的间接费用
282、 借：开发成本——土地开发
283、 贷：开发间接费用
284、 结转开发土地成本费用
285、 借:开发成本——房屋开发
286、 贷：开发成本——土地开发。
287、 ②配套设施开发
288、 计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或
计划成本）＊配套设施预提率
289、 配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本）/应负担该设施开发
产品的预算成本（或计划成本)＊100%
23
290、 发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)
291、 借：开发成本——配套设施开发
292、 贷：开发产品
293、 支付的配套设施开发费用
294、 借：开发成本-—配套设施开发
295、 贷：银行存款
296、 同时领用库存设备或是材料开发
297、 借:开发成本——配套设施开发
298、 贷:库存设备或库存材料
299、 分配应负担的开发间接费用
300、 借:开发成本——配套设施开发
301、 贷：开发间接费用
302、 结转配套设施开发成本
24
303、 借：开发成本——房屋开发
304、 贷:开发成本——配套设施开发
305、 ③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的)
306、 借：开发成本——房屋开发
307、 贷：银行存款
308、 ④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
309、 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单)
310、 借：开发成本-—房屋开发
311、 贷:银行存款
312、 或应付账款——应付工程款
313、 自已组织施工的
314、 借：开发成本——房屋开发
315、 贷：银行存款
25
316、 317、 318、 319、
320、 321、 322、 323、 324、 325、 326、 327、 328、
或应付账款——应付工程款
应付职工薪酬
库存材料或设备
⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项
企业发生的各项代建工程费用支出
借：开发成本——代建工程开发
贷：银行存款
或库存材料
或现金
结转开发的间接费用
借：开发成本——代建工程开发
贷：开发间接费用
工程竣工后结转成本
26
目
329、 借：开发成本-—代建工程
330、 贷:开发成本-—代建工程开发
331、 移交委托单位后，根据移交手续
332、 借：主营业务成本——代建工程结算成本
333、 贷：开发成本—-代建工程
334、 （2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员
的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销
335、 发生的间接费用时
336、 借：开发间接费用
337、 贷：银行存款
338、 或应付账款
339、 或应付职工薪酬
340、 分配开发的间接费用
341、
借：开发成本-—房屋开发
27
342、 贷:开发间接费用
343、 竣工房屋开发成本的结转
344、 借：开发产品-—房屋
345、 贷：开发成本——房屋开发
346、 （3）管理费用:是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营
活动而发生的各项费用
347、 (4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续
用、金融机构手续费用
348、 （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包
括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用
349、 发生的销售费用
350、 借:销售费用
351、 贷:银行存款
352、
或应付账款
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