。、沙冲火幸制找伞未与作土计菜寒度。夺仃夺。沙少扮。`少奋沙杭今必、、卜、、一、、、、、么ù火卜万耳产诊少代扮冬介?扮代今东冬拭、口策省政厅处规法。心亏、峨子猫、谓审计复核制度,所是指在本级审计机关内部成立专门机构或指定某一部门,对业务部门办理审计事项的全过程,审计行为的合法性、准确性、适当性进行复核的制度。实质上是通过复核这一环节,把好审计质量关。这是审计机关在审计工作实践中建立的一种内部监控制度。为贯彻落实今年全省审计工作会议部署的1年开始在市以上审计机关建立审计事项复核制度的要求我们拟从其必要性和与审计工作规范化的关系等方面谈几点粗浅看法,以企望抛砖引玉。一、建立审计事项复核制度,是贯彻落实《审计法》及相关法律法规的有效途径去年《审计法》施行以来,我们通过审计质量和执法监督检查看到,有些审计机关在执行审计任务中,存在着不严格依照审计程序办事;未按审计方案实施或未对审计方案作必要修改而达不到预定审计目标;取证材料缺乏证明力和有效性;审计定性不准确、对审计事项评价不够客观或未作评价;撰写的审计意见书和审计决定等审计文书不规范等问题。我们认为,出现上述问题的原因是多方面的,而由于审计机关的内部控制制度不健全,现有的管理制度不完善,对审计人员的审计执法行为缺乏严格的约束力贝J.是其中的主要原因之一。审计机关建立和实行审计事项复核制度,对每一审计事项的全过程严格内部监控使违法审计、执法随意性、审计事实不清或定性不准、处理处罚宽严失度、搞弹性监首等错弊得到及时克服和纠正,其必要性显而易见。所以说,在审计机关内部建立审计事项复核制度,是贯彻落实《审计法》及相关法律法规的有效途径。二、建立审计事项复核制度,有利于完善内部监控,保证和提高审计业务质量。审计复核机构(或负责复核工作的部门),按照《审计法》及相关法律法规确定、的原则、标准程序及有关业务准则,对业务部门(审计组)实施项目审计的过程及其结果所提交的资料,从审计立项依据、审计通知书、审计方案、审计记录(工作底稿)、审计取证、审计报告(含征求被审计单位的回复意见和签收审计文书回执)、审计意见书和对有关问题处理处罚的初步意见进行审查复核,审核其合法性、准确性、适当性。从某种意义上说发现毛病、挑出问题,按制度规范要求做好纠错、补救的工作。这样,各级审计机关才能在制定审计意见书和作出审计决定之前把好第一道法规政策关、质量关。从过去省厅(局)曾对重大审计事项实施复核的实践情况看,对有效提高审计业务质量确实有百利而无一害。即使是从减轻广大审计人员承担的具体项目审计的风险责任而言,也增加了一定的保险系数。因此,在审计机关内部建立审计事项复核制度,就如同工业品必经质量检验的程序一样,对审计机关完善内部监控,银行与企业之间本来是鱼水关系,银行的效益及资金效益有赖于企业经营状况,而企业的生产经营活动又离不开银行的扶持。但是,目前银行与企业之间的关系不够密切,企业多头开户,逃避,,款一逾货呆的ōó两银行检查;银行对企业放款慎之又慎尽量压缩贷款规模银行资金往往投向不准,其效益又差。形成企业经营资金短缺,运转困难的局面,同时也导致银行信贷资产质量差,造成“一逾两呆”资金比重大的恶性循环。一、银行信贷资产质量现状:1995年,对两成对与策因我市家金融机构的信贷资产质量情况进行了审计,发现银行信贷资产质量不高,“一逾两呆”资金过大等问题,严重制约着金融事业的发展和向商业银行转化的适应能力。,审计的两家金融机构各类贷款总额43亿多元,而“一逾两呆”资金总额达28亿多元,占全部贷款余额的6%,其中逾期贷款17亿元,占全部贷款余额的40%,而且还不断地上升。由此可见,银行信贷资产已大部分形成逾期贷款,风险性大。如果不加以控制,。,曾先进口和解决必将会影响国有金融事业的健康发展对此笔者拟就银行“一逾两呆”贷款的成因谈点粗浅看法。二、成因分析:在对两家金融机构审计过程中,我们针对银行“一逾两呆”的问题,跟踪审计调查了21户重点贷款企业,对“一逾两呆”资金过大的成因进行了分析。(一)外部环境:一是地方政府为了搞活本地经济对银行信贷保证和提高质量尤为重要。根本作用,还在其有效地规化、制度化、规范化”的目三、建立审计事项复核范各级审计机关的审计行标,推进审计工作规范化的制度,促进审计行为规范化,为,避免审计处理处罚中崎重要环节。提高审计执法水平。轻或崎重等有失公正的现从建立和实行审计事项建立审计事项复核制度象。同时,可以综合平衡各复核制度入手,逐步完善审的出发点是完善审计机关内级审计机关各专业审计业务计质量监督体系和内部控制部制约机制,其落脚点则是部门的审计执法力度,有助制度,是我们按照审计署的提高各级审计机关的执法水于审计机关整体上保持审计部署,大力推进审计工作规平。审计复核相对于行政复工作的稳定性和连续性。一范化的一项重要措施,也是议而言,前者在办理审计事些已实行审计复核制度的兄我省各级审计机关及其广大项终结之前进行,后者因被弟省(市、区)审计机关的审计人员依法审计面临的迫审计单位提起不服审计决定实践证明,通过审计复核,切需要解决的实际问题之的复议申请才发生。由此可逐步提高了审计机关的整体一。它反映了社会主义市场知,审计复核制度能在一定执法水平和审计人员的业务经济条件下,审计监督进一程度上减少行政复议案件,能力乃至综合素质。我们认步发展的内在要求。对此,从而减轻了审计机关的审计为,建立和实行审计复核制我们务必充分认识,切不可风险。审计事项复核制度的度,是实现“审计工作法制等闲视之。