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摘要与关键词 ...........................................1 前言 ...................................................2 第一章 公司治理结构中监督机构存在的必要性分析 ...........3 （一）利益冲突 .......................................... 3 （二）间接性 ........................... 错误！未定义书签。 （三）财务信息的重要性与复杂性 ......... 错误！未定义书签。 第二章 加强企业内部监督机构的措施 ......................6
（一）要强化内部监督机制 .............................. 6
（二）加强规章制度建设.................................................................7
（三）加大外部管理监督力度........................................................8 结论 ...................................................9 参考文献 ...............................................9
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苏州大学应用技术学院内部控制（论文）
摘 要
由于企业监督制约不利，甚至造成权力失控，很容易滋生腐败现象，不抓监督制约，
必然影响企业的健康发展，就会出现“一人搞垮厂，千人下了岗”的现象，影响和破坏了社会安定。因此，在现有条件下，必须采取综合手段，除逐步完善社会主义市场经济体制，力求从根本上解决问题外，还必须强化监督制约机制。
按照《企业内部控制基本规范》的定义，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。
内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。
经济全球化的不断发展推动了全球经济的融合，使全球资本市场的互动与联系更为密切。与此同时，随着我国市场经济体制的逐步发展与完善，以经济全球化和市场经济为主导的新经济形势基本形成 新经济形势下，资本市场中企业间的竞争日趋激烈，尤其是经历了全球经济危机的冲击之后，企业所面临的市场竞争进一步加剧所面临的经营风险也呈现出不断扩大的态势；如此环境下，内部控制在企业经营、管理及发展中的重要地位与作用也越来越突出，提升企业内部控制与监督的整体水平、加强对风险的识别与控制成为企业经营、管理的当务之急。 因而，本文将主要围绕企业内部控制与监督的问题进行简单的分析研究。
关键词：企业 控制 内部监督 必要性
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前 言
现代公司制度源于英国，随着现代公司制度的发展，所有权和控制权的矛盾开始出现，公司治理问题随之产生。随着资本市场的形成，发起人通过资本市场发行股份进行融资，而投资者通过认购股份参与投资，出资者不参与公司经营，而是将公司的经营管理委托给他人负责，这种情况下公司治理问题更加突出。18世纪，资本市场出现了投机和欺诈，投资者的钱被发起人卷走或挥霍，投资者得不到回报，也无法向他们索赔。1880 年，经济萧条席卷英国，英国工业和贸易遭到沉重打击，英国成立了一个皇家委员会专门进行了调查并在1886 年提交了调查报告。调查报告把问题归结于公司治理上的失败，即现代公司制度的确立，导致了所有权和债权对公司约束的软化。
因此，建立一套有效的公司监督与控制机制来实现对股东和债权人利益的保护，在公司治理结构中是最至关重要的。本人就加强企业内部监督谈些粗浅的看法。
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第一章 公司治理结构中监督机构存在的必要性分析
（一）利益冲突
企业的资产由两部分构成，即资产=负债+所有者权益，债权人和股东共同为企业提供了生产经营所必需的资源。现代企业制度中所有权和经营权分离，企业的所有者、经营者及债权人三方有着不同的利益。对于企业的所有人股东来说，他们冒风险投资企业的目的是为了实现股东利益最大化；对于债权人来说，他们把资金借给企业，是要求按期足额的收回借款的本息；对于企业经营者来说，是为了达到预设的经营目标并获取奖金和报酬。按照经济学中对人的行为规律的基本认识──自利行为规则，即人们总是在进行决策时按照自己的利益行事。自利行为规则的依据是理性的经济人假设，即人们对每一项交易都会衡量其代价和利益，并会选择对自己最有利的方案来行动。自利行为规则的一个重要应用就是委托代理理论，根据该理论，企业被看成使各种自利的人的集合。毫无疑问，如果企业只有业主一个人，那么他的目的和行为将会十分明确和统一，也就完全不需要一套内部监督制度。但如果企业是一个大型公司，情况将会变得十分复杂，因为各个关系人之间存在利益冲突。为了在各种错综复杂的利益关系中寻求一种平衡，让每个利害关系人都有合理理由相信自己的利益没有受到他人侵犯，建立一套完善的内部监督机制是必然的。
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（二）间接性
随着规模经济和资本市场的发展，公司融资规模越来越大，股权日益分散，企业的股权被掌握在大量中小股民手中，千万笔小资金汇集成了一个企业经营发展的必须资金。正因为如此，绝大多数股东都远离他们投资的公司，股东们不可能接触到企业的生产经营活动，更无法了解企业的运营状况，事实上是企业管理层控制着公司。
以美国为例，早在20 世纪20 年代，几乎所有的美国大公司都是由那些经验丰富的专业经理层们管理着，他们往往在其任职的公司持有少量股份，但不受大股东的的意愿左右，他们选举自己的董事会并任命自己的继任者。
现代企业制度发展进程中的经理革命导致了公司管理权从企业主向职业经理人转移。美国学者赫尔曼曾对1975 年美国最大的200 家非金融公司进行了实证分析，发现有82.5%的公司处于管理层控制的状态。
经理革命结束了股东们对公司管理层的控制，而使公司的股东们为了自身利益，必须建立起一套完善的内部监督体制来约束管理层，以化解投资风险，实现股东权益最大化。
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（三）财务信息的重要性与复杂性
现代企业制度强调所有权和经营权分离，管理层受托经营管理企业及资产并负有受托责任。企业管理层所经营管理的资产均为投资者投入或向债权人借入形成的，管理层有责任妥善保管并有效运用。
企业的投资者和债权人需要及时了解企业管理层保管使用这些资产的情况，以便于评价企业管理层的业绩状况，决定是否需要更换管理层，而投资者和债权人做出决策的依据只能是企业的各种财务信息，为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制的财务信息实施监督，财务报告则是股东和债权人决策的信息来源。
以上市公司为例，对于股东，需依据企业的财务报告来了解公司经营效率和效果，以决定是否投资；对于债权人，需通过企业财务报告来了解企业的速动比率、流动比率等指标来衡量企业的偿债能力，以决定是否发放贷款。
然而，由于现代企业会计处理及财务报表编制日趋复杂，报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，甚至无法辨别出一张被粉饰过的有着“良好业绩”的报表，而企业却在连年亏损。
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第二章 加强企业内部监督机构的措施
一、要强化内部监督机制
1．坚持政治领导，强化党内监督。企业改制后，党组织要注重发挥政治核心作用，始终坚持党对企业的政治领导。要积极参与重大问题决策，保证监督党和国家的方针政策在企业得到贯彻执行，支持和帮助董事会实行民主决策、科学决策。要明确参与决策的范围、途径和方法，建立起必要的程序和制度，使党组织的监督作用得到充分发挥。
首先要按照有利于发挥企业党组织政治核心作用的要求，选配企业党组织的领导班子，并注意班子结构的整体优化。其次，要制定和落实企业党组织参与重大问题决策的制度和具体办法，凡是公司提交股东大会、董事会审议决定的问题，企业党组织要参与决策，保证党的路线方针政策在企业的贯彻执行。第三，要坚持党管干部的原则，企业党组织要根据现代企业制度的特点，改进工作方针，切实保证党的干部路线方针政策和德才兼备、任人唯贤原则的执行，把好企业领导干部的选拔任用关，对于不按干部使用原则和程序办事，致使领导干部发生严重违法违纪行为的，要认真落实用人失察追究制度。 2．理顺新老“三会”关系，搞好综合监督。在关系处理上，要确立董事会在企业的中心地位，董事会要根据《公司法》规定的权限程序，对企业的重大生产经营活动和发展战略作出决策，聘任总经理，并会同有关部门决定总经理的奖惩和任免乙切实保证有决策权；要保证经营者履行《公司法》和《公司章程》赋予的法定权力，规范经营执行权；要发挥监事会的监督作用，企业纪检监察干部可按法定程序进入监事会并担任相应职务，把纪检监察组织的监督直接转化为监事会的法定监督，保证所有者的权益和决策权、执行权的正确行使，防止经营者渎职和权力滥用行为；要保证股东会的最终控制权，企业工会成员应依照法定程序进入股东会，参与决定公司的重大事项。这样就使各自的权力相对独立，相互制约，为实现企业的经济目标发挥整体效能。
3．依靠职工群众，开展民主监督。目前职工民主监督方面应该建立和完善企业经营方面重大问题向职代会报告制度、企业党政领导联系职工群众制度、职工群众民主评议企业领导干部制度、厂务公开制度、完善和坚持以职工代表大会为基本形式的民主管理和民主监督制度等，以保证职工群众能够对经营者实施有效监督。
4．发挥国有企业监督机构作用，强化企业内部监督。国有企业中的纪委、监察、
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审计等机构是促进企业健康发展而必不可少的专职监督执纪部门，它们与改制后企业中设立的监事会是两种不同性质的监督机构。因此，必须理顺关系，明确职责，才能有效地发挥各监督机构的职能，优势互补；对上述人员在工作中是否遵守公司章程情况的监督，由监事会负责，纪委协助；对于上述人员出现损害公司利益行为或违反公司章程行为，由监事会令其改正和纠正，构成违纪的由自己委组织核查。形成企业内部权责分明、团结合作、相互制约的机制，调动各方面的积极性。
二、加强规章制度建设
企业内部应该建立一套与国家法律法规相适应的规章制度，从投资决策、技改投入、生产销售到财务管理、物资采购、仓储、运输、分配、福利、廉政建设等方面，制定严密的实施细则。通过健全规章制度，在促进企业内部运转协调的同时，约束、规范企业领导干部的职务行为和权力运作。要将领导干部的经营活动作为制度监督的重点，制定专门的监督办法，认真抓好落实。要加强对制度执行情况的监督检查，保证规章制度切实起到规范约束作用。
当前，首要的问题是要重点落实好已制定的各项规章制度，以加强对国有企业及其领导干部的监督。其次，要结合实际抓好对企业领导干部监督的立法配套工作。许多部门发生的腐败问题，究其原因，往往是由于管理不善造成的。要加强管理，一是要建立健全必要的管理制度，如财务管理制度、干部离任审计制度、领导干部个人财产申报制度、重要岗位人员轮换制度等。要完善有关改制企业管理的法规政策，特别是对领导体制、内部关系、职责范围以及对社会应承担的义务、对企业行为的规范等，必须有明确规定。二是加强对容易产生腐败的部门和环节的管理，如对掌管人、财、物实权部门的管理和对计划审批、人事调动、干部任免、财务分配、物资采购、工程招标等工作环节的管理，堵塞管理上的漏洞，使腐败分子无机可乘。要建立起包括企业决策、领导、管理、分配、投资、廉政等内容的企业制度，既便于企业内部运转协调，又能抑制企业的不合理行为，产生自我约束效应。
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三、加大外部管理监督力度
一是加强纪律监督。改制企业的领导干部中有许多党员和行政监察对象，纪检监察机关要理直气壮地抓好对他们的教育、管理和监督，重点抓好纪律监督。二是有关党政领导机构和经济管理部门要齐抓共管。各有关部门要根据自身的职能，加强对企业领导干部的监督，从多方面来堵塞漏洞。要形成有效的监督网络。要充分发挥国家职能部门的专业特长，像工商、税务、审计、财政、银行、物价、技术监督以及司法等部门，都要针对自己的业务范围进行认真监督检查，堵塞漏洞。
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结 论
综上所述，国家应该切实发挥企业内部控制与监督的积极作用，避免因内部控制与监督的失效而造成重大舞弊、造假事件的发生。
企业方面则应当加强对内部控制与内部监督的研究，对企业内部控制与监督的各种不足与缺陷进行进一步的优化与完善。
参考文献
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[3] 胡兴国 ：试论中国特色的企业内部控制监管体系 [J].财务与会计，2009（15）. [4] 雍俊宏 ：浅论企业内部控制监督的问题及完善对策 [J].管理观察，2009（10）. [5] 建立健全内部控制规范实施企业内部控制监督[J].中国内部审计，2010（12）.
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