财政税收辅导

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一、单项选择题(共60题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最符题意的)

1.关于公共产品的说法是 公共产品与私人产品的区别在于消费该产品的特征不同。

2.在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是： 经常项目和资本项目的收支合计大体平衡。 3.财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在累进税制的调节。 4.当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是促进经济繁荣。

5.世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是：绝对量增长，相对量也增长。 6.根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是平价政策。 7.政府财政投资的主要投资方向是社会基础设施。

8.根据我国现行制度，企业缴纳养老保险费的比例是一般不得高于企业职工工资总额的20% 。

9.我国进行的养老保险制度改革试点中，关于企业向个人账户缴费的规定是企业不再向职工个人账户缴费。 10.我国现行的社会保险运行模式是.社会统筹与个人账结合。 11.财政用于文教科学卫生方面的支出属于.购买性支出。

12.从我国的情况看，大型农业基础设施建设主要应由政府财政投资。 13.属于现代税收原则中经济原则的是效率原则。

14.《中华人民共和国增值税暂行条例》是由国务院制定的。 15.减税免税方式中，属于税基式减免方式的是项目扣除。

16.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为后转。

17.产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。

18.关于增值税征收范围的说法，正确的是经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税。 19.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是属偷税行为，按偷税处罚。

20.纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是保管不善造成毁损材料支付的增值税。 21.纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝。

22.某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5 850元，已知化妆品消费税税率为30%，则该笔收入应纳消费税为l 755元。

23. 高尔夫球具属于消费税征收范围。

24.关于营业税计税依据是自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税。

25.某企业(非高新技术企业)2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为25% 。

26.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过2 ：1而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

27.中国公民张先生取得财产租赁所得10 000元，则张先生应缴纳个人所得税1 600元。

28.关于个人取得利息所得计征个人所得税，说法错误的是储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

29.经财政部批准可以免征房产税的情况是妇幼保健机构自用的房屋。

30.某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税9万元。

31.关于印花税的说法，不正确是应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税。 32.外国企业和外商投资企业不是车船税的纳税义务人。

33.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以2 000元以上，l0000元以下的罚款。

34.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起10日内，办理注销税务登记。

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35. 国家税务总局负责管理全国统一发票监制章的机关。 36.一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程。

37.纳税人设置账簿的时间应是自领取营业执照之日起15日内。

38.某家俱生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为l 000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40 000元。则本月该企业应缴纳的增值税为37400元。

39.某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批产品，发出原材料23400元 (含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，则其组成计税价格为27 777.78元。

40.从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)。

41.属于酒厂受托加工业务的是 由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

42.A企业(增值税一般纳税人)7月l9日购进材料一批，购买价格为100万元(不含增值税)，同时支付运费l万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为l7万元，则该批材料的入库成本为100.93万元。

43.某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业6月的“原材料”账户余额80 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为1 000元，则计入资产负债表上的原材料金额应为79 000元。

44.假设某年国债发行额为3 000亿元，当年国债还本付息额为2 000亿元，财政收入额为36 000亿元，财政支出额为39 000亿元，则当年的财政偿债率为5.56% 。 45.我国国债的发行机关是财政部。

46.政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法是出卖法。

47.在国债的偿债资金来源中，在理论上成立，而实际生活中很难实现的是依靠财政盈余。 48.零基预算的优点不包括编制工作简便易行。 49.现代预算制度的原则不包括周期性。

50.通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，这种采购方式称为选择性招标采购。

51.国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。 52.主管部门集中所属单位收入必须经同级财政部门批准。

53.涉及到中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制是预算管理体制。

54.解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段是财政转移支付制度。 55.政府间转移支付不包括减少不发达地区税收收入上缴。

56.实行政府间转移支付的理论依据不包括适应过渡期的财政转移支付制度。 57.财政收支矛盾的客观性，决定了财政收支运动的基本形态是收支不平衡。 58.目前，世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为软赤字。

59.假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应明显。 60.在各种财政政策手段中居于核心地位的是政府预算。

61.在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、经济稳定职能、收入分配职能。

62.关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法，正确的有购买性支出对企业预算约束较强、转移性支出直接影响社会生产、转移性支出执行收入分配的职能较强。

63.在财政补贴中，属于流通环节补贴的有农副产品价格补贴、商业企业的政策性亏损补贴。 64.具有财政补贴性质的退税形式有再投资退税、出口退税。 65.在我国，税法的正式渊源包括宪法、税收法律、税收法规。 66.解决国际重复征税的方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。

67.在混合销售行为中，涉及缴纳增值税的有企业生产销售铝合金门窗并负责安装、批发企业销售货物并实行送货上门。

68.应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有以已税烟丝为原料生产的卷烟、以已税珠宝玉石为原料

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生产的贵重首饰、以已税润滑油为原料生产的润滑油以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

69.关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现、租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现。

70.印花税的税率形式有定额税率、比例税率。

71.纳税人需要办理变更税务登记的情形有改变名称、改变法人代表、增加注册资金、改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的。 72.关于账簿设置的说法，正确的有：①纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查。②生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置。③纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿。

73.关于营业收入实现时间的说法有：①房地产开发企业采用预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天确认销售收入实现时间。②房地产开发企业对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。③房地产开发企业转让、销售土地和商品房的，应在土地和商品房已经移交，并将发票结算账单提交买主时，确认销售收入实现。

74.按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为联系查法、侧面查法。 75.国债的负担主要包括认购者的负担、政府的负担、纳税人的负担。

76.我国政府预算改革的目标是逐步建立起复式预算体系，包括公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算。 77.我国《政府采购法》确立的基本原则有公开透明、公平竞争、公正、诚实信用。 78.政府间事权划分的效率原则包括收入划分效率、支出划分效率、财政转移支付效率。

79.在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制。 80.财政政策调节国民经济运行的特点有直接性、强制性。

三、案例分析题 (一) 甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所(均为非独立核算单位)，2008年经营业务如下：

1.承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元。 2.甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。

3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋(购置原价700万元)，取得转让收入1 300万元。 4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。 已知该地娱乐业营业税税率为20%。

81.甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为90万元。 82.甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为12.5万元。

83.甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为30万元。 84.乙建筑工程公司应缴纳的营业税为6万元。

(二) 某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。 85.该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为200万元。 86.该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为71万元。 87.该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为28万元。 88.该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为5万元。

89.税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为240万元。

90.该企业2008年度应纳税所得额为278万元。 91.该企业2008年度应纳企业所得税为9.5万元。

(三) 某中外合资企业2008年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各

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一件;开业当月，签订了以下合同：

(1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元;

(2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元; (3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1 000元; (4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元;

(5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。

已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。 92.该企业签订的借款合同应缴纳印花税40元。 93.该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税40元。 94.该企业签订的保管合同应缴纳印花税12元。

95.该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税250元。 96.该企业开立领用各类证件应缴纳印花税15元。 97.该企业各类营业账簿应缴纳印花税2040元。

(四) 某税务机关核定个体户张某应纳税额为4 500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4 500元税款的货物，并为其开具了收据。

98.该税务机关的扣押行为需要经过县以上税务局(分局)局长批准。 99.税务机关对张某采取的措施属于税收保全。

100.如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖、若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售。

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