企业试行内部稽核管理的作用

企业试行内部稽核管理的作用

【摘 要】 日照港拥有石臼、岚山两大港区50个生产性泊位，涵盖投资上市公司7个分公司、2个控股公司、4个全资子公司、4个分公司、3个服务单位等。本文以其中一个从事大宗散件杂货装卸服务为主的公司为例，阐述了其在公司内部试行稽核管理带来的成效，以及在加强公司成本控制与监督、改善内部经营管理、提高公司经济效益，保证各项经营活动健康、持续开展方面稽核管理发挥的作用。

【关键词】 企业管理 内部稽核 节约成本

1 现状分析

随着公司发展壮大，企业内部逐渐出现了管理监控措施不到位，物资采购、使用、回收环节管理混乱，物资二级库库存额常年居高不下成本大幅上升；外租机械作业票填写混乱外租费常年徘徊在一亿元左右。该公司为了改变管理现状，在集团内部率先采取试行企业内部稽核管理方式，旨在加强公司成本控制与监督、改善内部经营管理、提高公司经济效益，保证各项经营活动健康、持续开展。

2 必要性、可行性分析

作为一个以从事大宗散件杂货流通、存储、装卸中转服务为主的公司，要想树立自己的品牌，在竞争日趋激烈的市场中脱颖而出，公司必须采取切实有效的创新管理方式完善管理制度提高管理水平，节约生产成本提升经济效益。试行“企业内部稽核”就是该公司众多创新管理方式的一种。

公司在集团内部创新设立“稽核”岗位，是依据国家相关法律法规、集团内部审计相关文件、公司相关制度及公司实际情况，旨在加强公司成本控制与监督，提升经营管理水平，提高经济效益。它与审计不同，又区别于财会稽核。“审计”是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。“财务稽核”是财务稽查和财务复核的简称，是会计机构本身对于会

计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。“企业内部稽核”是指公司稽核人员根据国家相关政策、法规及公司规章制度的相关规定，对公司生产经营过程中发生的成本浪费行为通过稽核检查，及时纠正错误、堵塞漏洞，制止舞弊行为，防范经营风险，维护公司利益。

企业内部稽核行为围绕企业自身生产经营发现问题漏洞，依据公司自身实际进行问题解决。通过企业内部稽核，不断完善管理制度、强化部门监督职能、有效实行成本控制，为提升公司经济效益起到促进作用。

3 具体措施

（1）从事散件杂货装卸作业的港务公司每年使用外租机械进行货物倒运是一项必不可少的工作，前几年每年外付机械租赁费徘徊在一亿元左右，该项支出已经成为公司最大可变成本支出项目。（见图1）

过去外租机械倒运作业管理由公司生产部一个部门负责，计划派工、现场管理、单价制定、费用核算等全部过程由同一个部门负责，缺少监督制约便会带来很多的弊端。稽核人员深入基层单位进行调研，详细掌握每一个生产作业流程，查找公司相关制度漏洞，制定改进措施。

首先建立完善的制约机制，由设备技术部作为外租设备的主管部门，负责资质审核、单价核算等，两个基层设备队负责对外租设备进行派工和日常管理及费用核算，理货、调度部门负责作业量的核算，生产部仅负责向两个设备队下达生产指令，不与外租设备单位发生直接关系。

第二，稽核人员发现公司虽然已经使用信息化系统录入作业票，但是仍然存在大量手工填写作业票现象，而且正在使用的作业票系统存在漏洞，这些漏洞都是导致公司利益流失的关键。稽核人员会同程序研发人员对外租机械作业票录入系统进行重新研发，上马一套新的程序，不同部门的权限严格设定，在电脑上无法越权操作，且各环节的操作在信息系统上一览无遗，各部门之间能够相互审核、监督，这样以来，各部门间权力相互制约，堵塞了管理漏洞，避免了一些不正之风和错误的发生，管理更加规范、顺畅。

第三，稽核人员在生产作业核查过程中发现，由于生产需要，堆场内货物倒垛成为常态，货物堆放的层高、吨数要靠库场管理人员进行估算吨数，这是一项由于人为因素造成成本浪费的弊端。通过改进公司装载机安装检斤计量系统，现场倒垛可以采用检斤衡和装载机两种检斤计量方式，彻底取消人为估吨现象。

（2）物资材料消耗如设备配件、燃料、五金、化工、垫料等等，公司每年为此支出费用达八千万元。稽核人员从细节入手，通过稽核火车作业封堵物料，发现相关部门在计划申报、价格询问、采购验收、领用回收等环节存在诸多管理漏洞，给公司造成一定的经济损失。针对核查出来的问题，公司严格把控物资召开标、计划申报、物资采购、验货、领用回收等各相关环节，完善物资管理考核制度，逐渐推行物资使用定额管理。

（3）物资由基层站队领回未使用前存放于队内仓库，我们简称“物资二级库”。二级库的存在一开始是适应生产需要，但随着公司的发展、管理上的松懈导致二级库臃肿，成本积压达2700万元。稽核人员针对此问题，在建议公司将二级库物资纳入信息系统监管的同时，对公司二级物资管理及物资使用采取纵向检查的方式。首先，从物资保管处随机抽取物资接收单，然后深入每一个生产单位，根据物资的接收、入库、出库、维修保养的流程进行详细检查，不管是配件还是润料，哪怕是一个轮胎，最终也要查验到其换装到哪一辆设备的具体哪一个位置上。

通过检查，稽核人员对检查结果和发现的问题及时通报监督整改，逐渐规范了各基层单位物资管理及使用，使其在以后的物资使用过程中能够及时改正发现的问题，理顺物资管理流程，避免过量物品积压，做到最大限度地减少库存，降低公司成本。

4 企业试行内部稽核管理的预期效果

（1）企业内部稽核试行两年多，外租机械租费已经由原先的一亿元左右降至2013年的8558万元，全套的作业票审核系统严格规范；2013年场地货物倒垛检斤数与2012年估吨相比，同比下降36.4%，倒垛外付租费同比下降268万元。

（2）公司物资管理建立健全规章制度，完善了定额考核标准，二级库物资经过全面盘查纳入信息系统，由多个部门对物资计划申报、采购入库、出库领用、剩余定额等环节实施全面监管。物资消耗由2012年同比上涨10.74%下降至2013年的6.46%。

公司创新管理大胆试行企业内部稽核，在为公司查补漏洞同时提升了企业管理水平、降低了生产成本，

为公司健康、持续发展起到了促进作用。

参考文献：

[1]书名：审计；图书编号：1090376；出版社：经济科学；作者：中国注册会计师协会.