构建基于全面预算管理的预算集约化、精益化管控体系

构建基于全面预算管理的预算集约化、Paper contest winners & Financial assets论文大赛精益化管控体系

获奖 文/国网大连供电公司 王天宇 梁辉 刘洋 王强

论文 财务资产

大

连供电公司在预算管理工作中引入“全面预算管理”和精益管理的思想理念，构建预算

管理新模式：以国网公司“一六八”战略目标为指引，以“高质量建设与大连市‘两先区’相适应、具有卓越竞争力的世界一流城市能源互联网企业”战略为目标，实施预算指标战略分解，以“全面预算管理”和“面向精益的会计”为支撑，构建“预算编制-控制分析-预算调整-考核评价”的预算管理流程，统筹搭建预算管理信息化平台，强化员工培训和全员预算参与，打造预算管理的信息化和人才基础平台。

基于全面预算管理的预算集约化、

精益化管控体系构建策略

将全面预算管理理念融入企业预算管理，建立“预算编制-控制分析-预算调整-考核评价”的预算管理流程。结合公司内部模拟市场建设，在公司树立“全员预算”的管理理念，预算编制与执行全员参与，预算指标全员覆盖，预算考核全员相关，保证预算执行的规范性和刚性。组织预算管理培训会，提升员工的预算参与水平。在预算管理过程中融合精益思想，强调端到端的价值，关注资金流动和时间的经济性，运用预算管理为战略决策提供信息支撑，识别失去竞争力的因素和存在改进潜力的地方。融合精益价值流理念，优化预算管理流程。建立以ERP计划资源信息系统、财务管控信息平台和全面风险管理为一体，融合WBS、基金中心和承诺事项、采购订单等管理工具的“全方位”信息集成控制平台，企业各部门在该平台上共同参与预算的制定、执行及监督控制过程，规范预算管理，降低预算执行成本，提高预算参与程度。

基于全面预算管理的预算集约化、

精益化管控体系设计

体系构建目的

强化资金管控，优化资源配置，降低成本消耗，提

100 | 电力企业管理创新论文集（2018）

升预算管理精益化水平，促进财务集约化管理升级，将预算管理融入全员思想体系，共同推动公司经营目标有序实现，增强预算管理对战略目标的支撑，助公司战略的实现。

体系设计总体思路

根据全面预算管理内核，将工作体系梳理为以下四个阶段。

预算编制阶段：成立预算管理组织结构，深入研究上级下发公司预算总控目标和预算编制方案，运用价值链进行分析，确定协调各个部门之间的关系，确保企业战略目标的实现。由预算管理委员会提出公司预算总目标以及各部门的分目标，各部门根据管理层的一级原则和本部门的实际情况制定本部门的预算，预算管理委员会对各个分部门的预算进行综合平衡，制定公司预算方案。

控制分析阶段：业务部门将部门预算指标层层分解，落实到班组、责任人，开展全员预算管理，严格控制本部门的预算执行情况。财资部加强预算执行过程管控，建立月度预算管理制度，按照时序将年度预算分解到月度，通过月度损益预算合理优化公司效益曲线，通过月度现金流量预算对接具体项目和明细科目，实现业务流与资金流的“双流双控”。

预算调整阶段：财资部门将预算调整划分为年度预算调整和日常项目预算调整，明确申报预算调整的条件。业务部门申报预算调整并由财资部和预算管理委员会审核，审核通过后编制下发预算调整方案。业务部门按照预算调整方案执行。

考核评价阶段：财资部门对公司预算执行情况进行考核评价，主要分为经营效益指标的定量考核和预算管理工作的定性评价。

体系运行流程

实施“全员预算”，提升预算执行效率。

营造有利于预算全面实施的全员参与企业环境。全

面预算管理是一项全员参与、全民覆盖的系统工程，公司全体员工都要直接或者间接地参与到预算的编制及执行过程中来。公司营造预算管理全员参与的氛围，发挥每一个员工的创造力。领导倡导并带头组织执行全面预算，完善公司权责机制，建立综合考评和动态考评相结合的制度。将预算执行情况与职工的切身利益相结合，奖惩分明，让职工与企业形成统一的责任共同体，最大限度地调动员工参与预算的积极性和创造性。同时加强员工培训，组织关键人员开展预算管理培训会，宣贯全面预算管理理念，动员预算全员参与，重点讲解事项性成本、专项成本的等关系员工工作实际的管理要求。

引入“全面预算管理”理念，提升预算集约化水平。全面预算管理是企业全方位、全过程、全员参与的预算管理活动，即利用预算体系对企业内部各个部门之间的各种财务资源以及非财务资源进行分配、调节和控制，以便有效地组织和协调企业的日常生产经营活动，最终完成经营目标。搭建公司预算管理组织体系。组建公司预算管理组织体系，分为预算决策机构、预算管理办公室、预算责任部门。

引入“面向精益的会计”理念，提升预算管理精益化水平。

开展流程分析。结合“精益会计”理念，运用价值流程分析工具，分析各流程环节的价值，通过“缩减”“、调整”的方式重构预算管理流程，实现预算管理过程工作量最小化、预算流程处理次数最少化、流程效率最大化。转变会计理念，从“财务会计”向“管理会计”转变，强调预算管理端到端的价值流，注重资金流动和时间的经济性，简化预算执行系统，关注预算管理信息对公司决策的作用，为正确决策提供积极的支持和证据，改善决策方法，促进预算管理精益运营（见图1）。

实施成效

现金流量预算管理更加高效，促进预算控制关口前移，增强了预算编制的可靠性并实现了月度预算控制资金支付，增强了预算的刚性控制作用。

资金管理更加精益，现金流量预算与月度业务计划融合，月度现金流量预算更加精益，对业务预算的流程控制和精益控制更加精准，强化了资本性项目的过程控制，预算控制从盘子控制到项目控制，细度更加精细。

结语

构建基于全面预算管理的预算集约化、精益化管控

F

论

文大赛获奖论文 财务资产

Paper contest winners & Financial assets图1 基于全面预算管理的预算集约化、精益化管控流程

体系，强化了企业资金管控，优化资源配置，降低成本消耗，提升预算管理精益化水平，促进财务集约化管理升级，将预算管理融入全员思想体系，共同推动公司经营目标有序实现，增强预算管理对战略目标的支撑。

参考文献

[1]温兆文.全面预算管理:让企业全员奔跑[M].北京:机械工业出版社.

[2]张凤林，汤谷良，卢闯.全面预算管理2.0:解开管理者8大难题的钥匙[M].北京:机械工业出版社.

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