对往来账管理问题及其控制制度的分析

作者：王楠

来源：《经济技术协作信息》 2018年第35期

市场经济的快速发展，使得往来账款随之增加，而往来账款的增多，不仅使大量的资金被占用，而且使资金利用效率受到影响，导致原本的经济效益下降。笔者根据多年的工作经验，主要针对往来账管理问题及其控制制度进行分析和讨论。

所谓的往来账，是指两个单位之间由于有着资金往来，要进行相应会计账目的设立，往来账对这两个单位之间债权债务进行体现，在一般情况下，往来账所涉及的会计科目有预收、应收、预付、应付款项，以及其他应付和应收款项等。由于往来账对两个单位的债权与债务进行体现，因此，做好往来账管理工作显得尤其重要。

一、往来账管理中存在的常见问题

l领导不重视。

有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。

2单位内部控制制度不够完善。

有些单位的财务管理缺乏科学性，使得一些不应该属于往来账款的项目，也在往来账款中得到体现，使得往来账款的管理出现混乱。有些单位为了自身的利益，采取拖欠或者赊销的方式，使得双方的往来账款逐步上升。而这些原因都是由于单位内部控制制度不够完善造成的，制度的不完善使得往来账款的管理出现混乱，同时给单位的不良行为埋下隐患。

3工作人员素质低下。

一些相关的工作人员素质低下也是造成单位往来账混乱的一个原因。由于日常工作中没有很正规的遵守相关财务制度，使记账不准确，账目不完整。有的相关工作人员不按原则办事，利用自己的权利，做一些违背财务制度的事情，从事犯罪的行为，或完全是看上级领导意图行事，这样的行为会给单位带来非常大的经济损失。

二、应对往来账管理问题的对策

l从思想上要重视往来账的核对。

往来账涉及到一个单位债权债务关系的大小，往来账管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能延迟支付，这样才能有效利用资金，减少坏账，保证财产物资不受损失。一是领导干部要率先垂范，以身作则，该决策的时候要准确决策，该审批的时候一定要及时审批，保证往来账的及时、顺利核算。二是相关的会计人员要严格履行自己的职责，准确核算．及时对账，发扬爱岗敬业、团结协作的精神，做一名合格的往来账会计；所示领导干部、尤其是财务领导要经常督促检查往来账管理的各个环节，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决，将不利于往

来账核算的一切因素消灭在萌芽状态。这样，只要会计负责，领导尽职，思想统一，核算往来账时才会没有后顾之忧，核对起来也才会易如反掌。

2完善各项规章制度。

由于单位的往来账涉及到采购、销售以及管理等几个方面，这些因素对往来账的核算会产生一定影响，同时给往来账的核算带来一定难度，因此，单位有必要完善各项规章制度，首先，单位要选择合适的财会人员进行往来账管理工作，使往来账的核算、核对能够顺利进行；其次，要有往来账工作程序的制定，明确往来账的相关责任人，对于制单、记账、审核等各个环节要有科学的办法来进行，要有相关的对账时间的设立，并且对于对账结果要及时进行检查；第三，对于往来账岗位职责要有明确的规定，往来账会计要有对原始单据和会计科目进行认真审核，做到登记准确，核对及时，对于财务、采购、销售以及管理等各个环节，要帮忙协调处理，保证往来账能够得到及时、准确地核算；第四，要建立往来账奖惩制度，要落实好各个环节的工作，对于表现好的行为，要进行表扬和鼓励，对于违反相关财务制度的，则要进行必要的惩罚或者批评。只有建立起各项规章制度，并使这些规章制度得到有效落实，才能使往来账的管理得到顺利进行。

3会计人要建立责任心。

会计人员的责任意识尤为重要，这是保证往来账管理工作能够顺利进行的体现。单位也要对工作人员责任心的培养担负起责任，办一些短期培训，来提高会计人员的会计技能，业务水平等，只有这样才能使会计人员能够做好往来账管理的工作。单位可以给会计人员制定相应的奖罚措施，调动会计人员的积极性，让会计人员有良好的工作环境，做好往来账的管理。

三、加强单位往来账款管理的措施

l强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。

随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作业日渐明显，这就要求单位管理者不仅要具备现代化的经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

在往来账款的管理中，要进行事前、事中、事后三方面管理。对合同签定、采购过程、借款环节建立相应的制度，加以严格控制。对投资性、决策性事项，领导层要对其做好事前的充分准备．以减少失误。往来款项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

2加强单位内部销售与收款的内部控制。

应制定信用政策，规定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

3发挥财务管理监督职能，强化往来账管理工作。

在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着十分重要的作用。理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行

审核，以减少杲账、坏账的形成。定期清理往来账款，同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作更加制度化和规范化。

结束语：目前，随着经济不断的提高，在往来账款的管理上很多单位并不重视，存在着一些问题。对于单位本身，要解决往来账问题，并寻求解决的对策，只有这个办法才能把往来账有效的管理。在往来账存在的问题中可以看到，问题根源不是单位决定性的问题，人员自身或者是思想上的问题，随着内部不断的调整完善，在往来账方面会更完善、往来账管理也将提高。这样就可以让单位资金周转顺畅，发展正常化，为单位创造良好的经济效益。

（作者单位：海城市西柳镇人民政府）