单位名称 填写人 中国网络通信集团公司 [XX公司] 审计覆盖期间 审阅人 工作底稿编号 日期 1 2 3 4 分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。 根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要素。 取得有关资本性支出业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。 了解并记录被审计单位资本性支出业务流程的组织架构和管理模式（如：集中采购或分散采购）及在物资采购架构中各级公司的职责分工。 1 2 3 4 资本性支出采购遵循公司管理制度和规定进行 资本性支出采购以公平交易价格进行 资本性支出购入资产质量得以保证 资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录及时、真实、准确和完整，并符合有关会计准则的要求 对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责存在适当分离，减少舞弊的发生 合格供应商的选择 与供应商关系 成本控制 购入资产质量可满足项目建设的需要 5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 有关资本性支出的政策和流程可能未能良好建立和纪录； 对个别供应商可能存在依赖性； 供应商选择可能未建立在公平公正基础之上； 合格供应商名录的建立和修订可能未经充分授权； 可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的延续性； 资本性支出可能未经适当授权或批准； 采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明； 采购合同的签订可能不符合现行法律法规； 采购合同可能未能予以良好和保密保管； 资本性支出采购设备种类及质量可能不能满足特定项目的需求； 采购价格可能未以公平交易价格确定； 采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与工程进度的配1 2,3 2,3 2,3 2,3 5 2,5 1 1 1,3 2 4 合； 13 14 15 16 17 18 19 20 大量计划外采购可能导致资源的不合理利用； 资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录可能不及时、真实、准确和完整； 采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权； 可能出现重复付款； 可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养和授权的职责分离； 对财务管理系统和资本性支出相关管理系统的访问和修改可能未经授权； 资本性支出实际执行成本可能超出预计或经批准的成本范围； 可能由于未遵守合同条款要求或有关法律法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。 1 4 4,5 4 5 4,5 1 1 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 立项和招标 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录立项和招标相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 1 立项 项目发起单位或部门提出项目建议书并根据项目金额和性质的不同取得具相应权限的机构批准，计划建设部门应将项目建议书与全年的省公司全面预算核对,对符合预算要求的项目予以审批。 可行性研究报告/设计计划应由具备相应资质的单位进行编制。 取得项目建议书，检6,10 查相关部门负责人或其授权人员是否根据其职责权限及授权对项目建议出具审核意见及签字确认；获得已立项项目建议书并与全面预算相核对，以保证项目立项在预算范围内进行。 检查可行性研究报告/设计计划的编制单位是否具备相应的资质证明。 6 可行性研究报告/设计计划应该由编制单位盖章确认并提交可行性研究评审/设计会审会议评审。会审会议组成人员配置应针对技术和商务方面的不同领域，如包括技术部门人员，财务部门人员及法律部门人员等。 根据项目性质和金额的不同，可行性研究报告/设计计划应由具相应权限的机构或其授权人员进行审批。 项目设计经审批立项后，项目发起单位或部门提供设备采购详细清单，由具相应权限的机构审阅批准后，将采购清单传递到物资采购部门。 取得可行性研究报告/6,10 设计计划，检查其是否经编制单位确认；检查可行性研究报告评审/设计会审会议组成人员， 确认参与人员符合公司关于会审会议组成人员的有关规定；抽取部分工程项目，检查可行性研究报告/设计计划的评审会议纪要，以确定评审过程是否完整，参与部门是否符合有关规定。 取得可行性报告/设计6 计划的审批文件，检查项目是否由具相应审批权限的机构审批。 抽取部分工程项目的6,10 设备采购详细清单，检查其是否由具适当权限的机构批准。 2 招标 根据项目预算金额不同，选择采用招标方式或自行议标方式。特殊处理应经具相应权限的机构进行审批。 招标文件由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核。 了解有关招标方式选1,2,3 择的政策，选取采用不同方式招标的项目，检查其招标方式是否符合有关规定。 取得部分项目的招标文件，检查法律事务部门对相关法律文件的合法合规性出具的审核意见。 8 依据项目金额的不同，物资采购部门负责人或其授权人审批招标文件。 委托招标公司完成招标工作的项目，招标公司应具有相应的资质证明。 对于采用招标方式进行的项目，物资采购部门应会同项目发起单位或部门根据计划建设部门确定的有资格的供应商范围确定参与招标的单位的范围。物资采购部门应确保不合格供应商未参与招标。 依据项目金额和性质的不同，应由不同权限机构对邀标范围进行审批。 参与竞标的供应商不应少于规定数量（如三家以上），特殊情况应有特别说明。参与竞标的供应商应各自独立，不构成关联方关系。 抽查相关招标文件，检查采购部门和其他部门具审批权限的人员的审批意见，以确定其与授权权限相符。 对于采用委托招标方式的项目，检查招标公司的资质证明以及委托合同。 选取采用招标方式进行的项目，检查参与招标的单位是否建立在选型入围供应商范围基础之上并排除于不合格供应商名录之外；检查是否存在经常性参与竞标的供应商，如有，应询问原因并评价适当性。 选取不同金额层级的项目，检查其邀标范围是否经具相应授权的权限机构或其授权人员审阅批准。 选取采用招标方式进行的项目，检查参与竞标的供应商数量是否达到要求数量，特例情况是否取得具相应授权的机构的批准。通过审阅竞标供应商的法定信息（如注册地址、联络电话等），检查竞标供应商的独立性。 2,3 3,8 2,3, 10,11 2,3,6, 10,11 2,3,11 3 评标 评标委员会人员数量及组成应符合有关规定，评标专家应由规定的专家库中随机抽取，与投标人有利害关系的人员不应担任评标委员会成员。 取得有关评标委员会1,3, 建立的政策规定；选10,11 取招标项目中评标委员会成员名单，检查评标委员会的组成是否符合规定。 评标委员会的评标过抽取评标委员会评标程应做到公平公正。 过程纪要，检查评标委员会的评标过程是否合理并得以完整记录。 评标委员会出具评标抽取评标委员会评标报告，并由评标委员报告，检查评标报告会全体成员签字确是否经评标委员会全认。 体成员签字确认。 决标委员会应由计划选取招标项目中决标建设部门、物资采购委员会成员名单，检部门、财务部门、审查决标委员会的组成计部门等部门共同组是否符合独立性规成，决标委员会成员定。 应独立于招标环节。应建立决标委员会成员定期轮换制度并由相关部门中具决标权限的人员随机组成。 决标委员会审阅评标抽取评标报告，检查报告，并在推荐的备中标厂家的选择是否选供应商范围中确定由决标委员会选定并中标厂家。根据项目由主管管理层或其授金额和性质的不同，权人员审核后做出，主管管理层（总经理相关审核应以签字做或其授权的副总经为确认。 理）或其授权人员应对决标结果进行额外审批 物资采购部门整理相了解物资采购部门是关文件存档并根据管否建立有关招标文件理层批复意见发送中存档规定；抽取项目标通知书至中标供应招标文档，检查招标商。 文档、中标通知书等是否按有关规定有序整理存档。 法律事务部门对评标选取有关评标、中标和中标过程中生成的文件，检查法律事务法律文件的合法合规部门是否对其进行审性应该进行审核并出阅与签署意见。 具意见。 3,10, 11 3,6, 10,11 1,3,17 3,6 6 8 根据项目的金额和性质的差异，审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与项目招标工作。 了解是否存在对审计部门和纪检监察部门参与招标工作的规定；抽样检查不同金额和性质的工作中，审计部门和纪检监察部门参与招标是否符合有关规定。 1,3 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 制定投资计划 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录制定投资计划相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 应按照可行性报告和经审批的设计方案制定投资计划。按照项目的金额和性质不同，投资计划应由具有相应审批权限的机构或其授权人员进行审阅批准。 投资计划应提交财务部门，由其据以安排资金到位进程并下达至工程管理部门遵照执行。 抽取部分项目投资计6,19 划，检查其是否经过适当授权的机构或其授权人员审批。 抽取投资计划，检查6,19 资金支付情况与投资计划的符合程度，如发现存在重大不符，应询问相关部门，了解差异原因和是否采取跟进行动并予以记录。 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 供应商选择 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录供应商选择相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 1 供应商选型 计划建设部门应根据需求部门的要求，通过以往项目实施记录、业务部门推荐和技术交流等方式选择备选供应商并发出选型邀请书。 供应商选型评级应由计划建设部门牵头，由采购部门、使用部门等相关部门等共同参与并生成选型报告，选型报告应由参与评选的部门具相应权限的授权人员签字确认。 选型报告应经主管管理层（总经理或其授权副总经理）或其授权人员审核批准。 选型入围供应商应各自独立，不构成关联方关系。 针对个别设备的供应商 2,3,5 选型，取得发出选型邀请书的供应商的清单，检查选型邀请书是否向一定数量的供应商发出，以确保选型基数足够保证选型结果的效果。 抽取供应商选型报告，2,3,4 检查选型参与部门相关人员是否具相应权限并对选型报告内容签字确认。 检查选型报告是否经具2,3,4 审批权限的主管管理层批准。 选型入围供应商名录经审批后，应下发至各下级公司或单位遵照执行。 根据选型设备金额和性质的重要性差异，审计部门和纪检监察部门应不同程度地参与供应商选型工作。 询问或通过审阅选型入3 围供应商的法定信息（如注册地址、联络电话等）检查选型入围供应商的独立性。 抽样检查选型结果的公1,2, 布文件；询问下级单位3,4 对选型入围供应商名录的认知程度；抽取个别项目的招标文件，检查竞标供应商是否符合选型入围供应商名录。 了解是否存在对审计部1,2, 门和纪检监察部门参与3,4 供应商选型工作的规定；根据规定检查审计部门和纪检监察部门参与情况是否符合有关规定。 2 选型入围供应商名录的更新与维护 计划建设部门应对选型入围供应商名录根据市场情况进行定期更新。 对选型入围供应商名录的更新应履行选型程序并取得具相应的权限的机构或其授权人员的批准。 计划建设部门应在主要设备采购项目实施完成后，对供应商的技术和商务表现以及独立性进行评价。评价结果应作为更新供应商名录时的参考信息。对于评价结果不合格的供应商不仅应从选型入围供应商名录中删除，还应另行设立不合格供应商名录作为招标时的备查记录。 对选型入围供应商的选择和批准、采购活动的进行及对选型入围供应商名录的更新应存在职责分工。 关联方交易 抽取选型入围供应商名2,5 录，检查其更新日期，以确定其定期和及时（如每年）更新。 检查对选型入围供应商4,5, 名录的更新是否经过具17 有适当权限的机构审批；判断具有适当权限的审批机构是否与选型入围供应商名录的使用者职责分离。 取得计划建设部门对供4,5 应商进行评价的记录，检查有关评价是否系统化地做出，涵盖评价内容是否完整。审阅不合格供应商名录，向相关部门了解淘汰原因以协助判断对供应商进行评价时所采用的依据的完整性。 了解各负责部门在供应商选型和采购过程中的职责分工，以确保职权分立。 17 3 物资采购部门应就存在关联方关系的供应商定期（如每季度、每年）向法律事务部门上报发生采购活动的关联方清单，上报的关联方信息应经具相应权限的机构或其授权人员审阅并批准。 法律事务部门应根据物资采购部门定期上报的关联方信息定期更新关联方清单。关联方清单应由具相应权限的管理层审阅并批准。 由关联方处购买设备，应与关联方签订正式采购合同，具体控制应如“签订采购合同”所述。 取得物资采购部门上报3,10, 的关联方清单，询问构11 成关联方关系的原因并比照适用的会计准则或上市所在地的有关规定，检查对关联方关系的确定是否准确。取得选型入围供应商名录，对比上报的关联方清单，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性；检查其中选型入围的关联方在入围过程中是否履行“供应商选型”有关程序并经具相应权限的机构或其授权人员批准。 取得法律事务部门编制20 的关联方清单，选取与采购相关的关联方，比照物资采购部门编制的关联方清单或与选型入围供应商名录中的关联方相对照，以确定关联方清单的完整性和记录信息的准确性。检查关联方清单是否经具相应权限的管理层审阅并批准。 选取与关联方签订之采3,10, 购合同，检查其是否执11 行“签订采购合同”控制点。 由关联方处购买设备，交易价格的确定应价格的确定应按如下顺序进行：按照国家定价；按照国家指导价；按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照协商或是其他合理的方法。如果交易价格与上述原则确定的价格有较大差异时，则物资采购部门应进行合理解释并予以记录。 财务部门进行账务处理时，应当备注关联方交易，并负责定期（按月或按季）汇总关联方交易的余额和发生额。财务部门应将关联方交易的余额和发生额定期上报至本级或上级公司管理层审阅并用于内部管理或披露用途。 抽取与关联方签订的采3,11 购合同，询问物资采购部门人员了解其中的定价原则；取得类似设备由独立供应商处购入的采购价格，检查关联方交易价格是否与其存在较大差异；如差异存在，询问物资采购部门人员差价产生的原因并检查有关记录，以确保差价因合理原因产生和有关原因已予以良好记录。 检查财务部门在账务记录过程中是否备注关联方交易，检查是否定期（按月或按季）汇总关联交易的余额和发生额，并将发生额提供给相关的管理层。 20 结论: 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX公司] 子流程 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 签订采购合同 了解并记录签定采购合同相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 1 审批及签订合同 合同文本的初稿，应由法律事务部门或者其授权部门就合同的权利和义务进行审阅；财务部门应对合同的付款条件及方式进行审阅。 物资采购部门编制合同审批表，由采购部门、工程管理部门、计划建设部门、法律事务部门和财务部门等对合同初稿进行审阅并由部门负责人在合同审批表上签字确认。 按项目金额和性质的不同，合同审批表除由相关部门审批外，还应由具相应权限的主管管理层或其授权人员进行审批。 抽取合同文本初稿8 或合同审批表，检查法律事务部门或者其授权部门、财务部门对合同文本的审阅意见，以确定相关条款经专业部门审阅。 抽取合同审批表，6,8, 检查合同审批表中10,11 是否有规定部门负责人的批准签字。 选取不同金额层级的项目，检查其合同审批表是否在规定的情况下由具相应权限的主管管理层的审批并签字确认。 6,10, 11 如下级公司签订的设备购买合同属上级公司规定的统谈分签的范围，下级公司应遵循上级公司签订的设备购买框架协议的规定。 根据合同的金额和性质的差异，审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与合同的谈判和签订工作。 选取下级公司签订6,10, 的统谈分签合同和11 上级公司签订的框架协议，检查下级公司签订的设备购买合同是否遵循上级公司框架协议的规定。 询问是否存在关于1,8,10, 11 审计部门和纪检监察部门参与合同的谈判和签订工作的有关规定；参照有关规定检查审计部门和纪检监察部门参与合同的谈判和签订工作的执行情况。 检查上级公司物资6,10,11 采购部门对下级公司签订的设备购买统谈分签合同的检查记录材料；检查例外事项报告（如有），对披露的问题进行询问并评价跟进措施是否足够。 2 检查合同签定情况 对于下级公司签订的统签分签合同，上级公司物资采购部门应会同财务部门、法律事务部门定期或不定期组织检查下级公司签订的采购合同，并将检查结果记录存档，对例外事项应及时向具相应职责权限的人员汇报。 3 建立设备价格信息库 物资采购部门应建立物资采购价格信息库并由专门人员及时进行更新。 审阅物资采购价格信息库，检查价格信息库中价格信息的真实性与及时性。如未建立价格信息库，了解是否由专人对主要设备、材料的价格变化进行关注和跟进，评价相关负责人的能力水平和信息的可获知程度。 11 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 采购设备物资 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录采购设备物资相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 1 集中采购设备目录 上级物资采购部门应建立集中采购设备目录，经具相应权限的机构批准后下发到下级公司相关部门并要求参照执行。集中采购设备目录应由物资采购部门专门人员及时进行更新和维护。 审阅集中采购设备目录，检查其是否经适当权限的机构批准并下发至下级公司；检查集中采购设备目录是否及时更新；了解下级公司相关部门（如物资采购部、计划建设部门等）对集中采购设备目录的认识程度。 1,6 2 采购人员利益冲突的管理 应建立制度，规定采了解物资采购部门是购人员接受供应商礼否制定有关采购人员品的限制并定期（如接受礼品和做出利益每年）要求采购人员声明的规定；了解物就其与供应商的利益资采购部门是否制定冲突做出书面声明，有关供应商不得向采以保证采购的公平公购人员给予利益的规正，避免企业利益受定；询问采购人员对到不必要的损失。在有关规定的认知情条件允许的情况下，况；抽查采购人员签应定期要求供应商就署的声明书及供应商未向采购人员给予任签署的声明书，检查何利益做出书面声有关规定的执行情明。 况。 3,7 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 管理合同执行和合同存档 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录管理合同执行和合同存档相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 1 2 管理合同执行 根据部门职责划分，计划建设部门、工程管理部门或物资采购部门应负责跟踪合同的执行情况，将合同的执行情况与合同条款相核对并及时登记合同执行情况备查记录。 对合同执行情况备查记录进行更新和修改应由具相应权限的部门中经授权的人员进行，以防止未经授权人员不当修改相关记录。 合同存档 应建立合同归档管理制度并要求各合同使用部门遵照执行。 询问部门职责划分，确12,20 定管理合同执行的责任部门；抽查正在执行的合同，检查合同执行情况备查记录，以确定相关记录的及时性。 了解对合同执行情况备9,18 查记录进行修改的授权是否存在并确定其排他性。 审阅合同归档管理制度，了解合同使用部门对相关制度的认知程度，检查有关制度是否对合同的归档、编号、实物管理、使用和保密做出详细规定。 1,9 执行过程中的合同应由专人保管，新签定的合同应及时登记，合同的使用应经充分授权。 了解合同使用管理规1,9, 定；检查执行中的合同18 是否由专人保管；选取一定数量的新签定的合同，检查合同登记薄中的有关记录是否准确和及时；由合同登记薄中选取合同记录，检查相关合同是否保管良好；检查合同使用记录以确定对归档合同的使用已经充分授权。 合同执行完毕后，取得档案管理部门对执9 相关部门应及时将行完毕的合同的登记记合同交由档案管理录，检查相关合同是否部门归档。 有序归集，合同归档是否及时。 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 验收设备物资 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录验收设备物资相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力； 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 对于主设备采购，物资采购部门应根据主设备装箱单收货并进行外包装验收。物资采购部门与仓库管理部门共同确认收货后由仓库管理部门记录备查帐。 根据工程管理部门提交的取货通知单，物资采购部门发出设备至现场，取货通知单应由具相应权限的机构或其授权人员批准。 施工单位、供应商及监理公司等对到达现场的设备进行开箱验收，并出具开箱验收报告，开箱验收报告应经进行开箱验收的各方签字确认。 抽取主设备装箱单，10,14 检查仓库备查账记录是否与装箱单货物清单相符且备查账登记是否及时。检查备查账中是否存在已收到但尚未发出至现场的设备,如有,询问原因以了解是否可能对设备开箱验收和开具出库单造成影响。 抽取取货通知单，检6 查其是否由具相应权限的机构或其授权人员审批。 抽取部分项目的设备采购，检查开箱验收报告是否经参与验收的施工单位、供应商及监理公司等各方签字确认。 10 主设备全部收到并在现场完成安装后，物资采购部门应跟据施工单位提供的验收单及时开具出入库单并记录物资入库和领用。入库单和出库单应连续编号和使用以保证记录的完整性。 物资采购部门和仓库管理部门应就主设备安装完成后的验收单与物资采购部门和仓库管理部门的备查账相核对，以确定其完整性。 在开箱验收过程中发现的设备质量问题，应通过例外报告及时汇报至物资采购部门，由主管该项物资采购的人员负责与供应商协商解决。 对收到的配套设备和其他工程物资，应由物资采购部门和仓库管理部门协同必要的专业技术部门进行验收并及时开具入库单，入库单应由验收人员签字确认。 抽取施工单位提供的主设备验收单，核对相应出入库单据是否及时开出（尤其在月结和年结时）。如主设备验收单与入库单开具时间差距较大，应询问相关人员，了解产生原因并评价其对截止性的影响。检查入库单和出库单是否连续编号和使用。 抽取主设备验收单，与物资采购部门和仓库备查账相核对，以确定备查账记录的完整性和验收单的准确性。 检查物资采购部门处理的开箱验收例外报告和相关处理文件，评价跟进行动采取是否及时有效。 14 14 10 抽取一定数量配套设10,14 备和其他工程物资的验收单和入库单，检查其是否由验收入员签字确认，评价验收人员是否具有验收能力，检查入库单的开具是否及时。 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 资本性支出执行成本监控 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录资本性支出执行成本监控相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 项目支出应依照投资计划做出。计划外采购应重新立项并取得预算和投资计划。例外事项应由具相应权限的机构或其授权人员批准。 财务部应定期核对资本性支出执行成本与计划全面预算，并就重大差异取得相关物资采购部门、计划建设部门和工程管理部门的解释说明。 选取已完成工程项目，6,13, 取得其项目支出汇总并19 与投资计划相核对。对于超出投资计划的项目，应获得解释并检查是否有具相应权限的机构的批准。 检查财务部是否定期比6,13, 较资本性支出实际执行19 成本与计划全面预算；当重大差异产生时，检查财务部门是否要求相关部门提供必要说明并予以跟进。 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 应付账款记录 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并应付账款记录相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 财务部门应根据收到的入库单及时（尤其在月结和年结时）记录工程物资成本和应付账款。 于月底和年底，财务部门应与仓库管理部门就资本性支出设备入库进行核对，对于已收到设备实物但尚未取到发票的设备，财务部门应在月底及年底对相关资产和负债进行暂估账务处理。 财务部门中对资产价值和应付账款进行确认的人员应经必要授权，未经授权的人员不得执行对资产的价值及负债金额在财务系统中的修改。 财务部门应在物资采购部门的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付账款余额的供应商进行书面对账，并将书面对账单据妥善存档保管。 选取月结或年结前由仓14 库开具的最后[五]**笔和月结或年结后由仓库开具的最先[五]**笔入库单，检查财务记录中相应入库记录是否记入相应正确的会计期间。 检查月结和年结时财务14 部门与仓库管理部门的对账记录；如存在差异，核对与重大或特殊差异产生原因相关的支持性文件，检查差异复核工作的准确性和及时性。检查财务部门做出的暂估会计记录是否已包括所有已收到实物但未取得发票的设备；对于已收到但尚未开具入库单的设备，向物资采购部门了解设备相关风险和报酬的转移情况并判断暂估设备成本的必要性。 了解财务部门人员分14,17, 工，检查对会计记录进18 行修改的人员是否已经授权并具有排他性。 了解财务部门是否建立了与供应商定期对账的制度，如有，检查财务部门保管的对帐单记录及存档情况。如对账单存在差异，核对与重大或特殊差异产生原因相关的支持性文件，检查差异复核工作的准确性和及时性。 14 财务部门与供应商对账单应由双方签字确认，对出现的差异，财务部门应及时跟进并出具差异分析报告，经相关部门负责人审批后进行账务处理，并将经审批的差异分析报告存档备查。 抽查对账单，检查其是否经对账双方确认；检查差异分析报告是否由相关部门负责人审阅批准；检查差异分析报告并核对相关数字与支持性文件的一致性；检查财务部门做出的会计处理是否与差异报告一致。 14 结论: 单位名称 子流程 中国网络通信集团公司 [XX公司] 向供应商支付货款 审计覆盖期间 填写人 工作底稿编号 日期 了解并记录向供应商支付货款相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力； 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 跟据计划全面预算中不同业务类型的预算支出金额，财务部门应编制资金预算，资金预算应经具有适当权限的机构或其授权人员审核批准。 支付资本性支出款项时，财务部门应将付款申请单与发票及入库单进行三方核对，以保证付款金额和时间的准确性。 支付资本性支出款项时除由财务部门和物资采购部门具适当权限的人员批准外，超过一定金额权限的付款还需主管管理层（总经理或其授权副总经理）或其授权人员审批。 取得财务部门编制的资金预算，检查其是否经具有适当权限的人员审阅批准。 19 选取资本性支出付款凭14,15, 证，检查相关发票及入16 库单以复核付款金额和时间的准确性。 抽查资本性支出付款项15,16 目，检查支付的款项是否有相关部门授权人员的确认和审批签字；检查超过一定金额权限的付款是否经公司主管管理层审批。 根据部门职责划分，计划建设部门、工程管理部门或物资采购部门应负责跟进合同的付款进程，应及时掌握合同进程，以控制付款进度并及时通知财务部门安排付款。 财务部门应定期（如每月）编制付款清算并与资金预算相对照，实际付款进度与资金预算不符的，应报告具相应权限的机构并调整资金预算。 财务人员应在付款后的原始凭证上加盖“付讫”章以避免重复付款。 对于上级公司统谈统签合同，上级公司财务部门应在收到下级公司收货后出具的付款申请单后及时支付相关款项，记录内部往来科目并及时通知下级公司进行账务处理。 月结和年结时上级公司应与下级公司及时就内部往来款项进行对帐，如有差异应经有适当权限的人员批准后进行账务处理。对账结果应经对账双方签字确认。 询问部门职责划分，确12,15, 定跟进合同付款执行情20 况的责任部门；抽查正在执行的合同，检查合同付款执行情况是否与合同条款相符。 检查财务部门编制的付12,15, 款清算记录，评价其编19 制的及时性；询问在检查范围是否出现过实际付款进度与资金预算不符的情况，如有，检查资金预算是否经具相应权限的机构批准后进行调整。 抽取资本性支出付款凭16 证，检查付款后的原始凭证上是否加盖“付讫”章。 抽取付款申请单和相应16,17 的付款单证，检查相关款项支付是否及时（尤其在月结和年结时）。 检查上级公司与下级公16,17 司内部往来对账单是否按月编制并经双方确认，检查差异处理是否经过适当授权人员审批后进行。 结论:
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