２０１７年７月 中国管理信息化 Ｃｈｉｎａ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ Ｊｕ１．，２０１７ Ｖｏ１．２０．Ｎｏ．１３ 第２０卷第１３期 大数据环境下审计分析研究 田 雨，孙 宇，于辰 （国网冀北电力有限公司电力科学研究院，北京１０００４５） ［摘要］近年来随着大数据时代的到来．审计数据、方法都发生了新的改变。审计人员如何应用大数据、智能分析等技术，显 得更加重要。本文通过分析新时期的审计特征，从审计数据、分析目标、数据模型等方面，对大数据环境下的审计项目进行分 析研究。 ［关键词］审计：大数据：数据模型 ｄｏｉ：１０．３９６９／ｉ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１７．１３．０２３ ［中图分类号］Ｆ２３９．１ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１６７３—０１９４（２０１７）１３—００５６－０３ １ 大数据环境下的审计特征 特点，但缺点是审计思路呈线性结构，数据量较大，不易发现问 传统审计过程中最困难的就是对被审计对象原始数据的 题线索 获取．在信息数据未归集的条件下．如何准确获取审计所需数 据一直是困扰审计信息化的难题之一。 验证型分析：审计人员借助工作经验首先提出风险点。然 后根据相关数据来检查风险点，从数据中确定审计事实。验证 随着信息化时代的来临．审计数据发生了根本性的变化， 型分析的关键．是要能提出合理的风险点．这与审计人员的职 具有分布广、数据量大、集成度高、更新快等特征。在大数据环 业判断和经验积累息息相关。 境下，非现场审计将逐渐成为主要工作方式。审计不再局限于 挖掘型分析：审计人员以海量数据为基础，进行深层次数 凭证、账面、财务系统等信息，信息化审计极大地拓展了审计视 据分析．从不同的角度对被审计单位的业务数据进行挖掘．并 角，能更快地挖掘出被审计单位的全部业务信息。审计方法从 以直观易懂的形式展示分析结果。 “抽样审计”逐渐转变为“全面审计”．建立在大数据基础上的审 ３ 审计数据分析模型 计变得更加简便，数据更加准确、全面。大数据环境下持续性审 根据审计数据分析类型，通过对数据的查询、验证和挖掘， 计将成为现实，审计人员可以利用云数据掌握公司的运营状 建立更直观的数据模型。结合审计目标寻找疑点，进而评估被 况、风险变化等情况，对内部风险及时分析预警，将风险隐患消 审计单位控制风险、揭示制度问题等。建立数据分析模型，主要 除在萌芽状态 通过以下几个步骤 因此，积极应用“云计算”、数据挖掘、智能分析等技术，能 ３．１采集数据．掌握整体情况 提高审计效率；而探索多维度、智能化数据分析方法，加强对各 层级、各系统间数据的关联分析，更能增强感知风险的能力。 ２ 审计数据分析类型 采集被审计单位数据，对被审计单位的财务收支、物资出 入库、经营管理、内部控制等进行总体分析，把握全局．形成对 被审计单位的财务、物资、内控的整体印象。 审计数据分析按照其操作方法、实现＿丁具、与审计经验结 ３．２发现问题线索．确定审计重点 合程度等方面的不同．可以分为以下三种类型 在整体掌握的基础上。通过复核、对比、计算等数据分析手 查询型分析：审计人员借助业务信息系统或财务总账，访 段，对采集的数据进行整合，建立数据分析模型，从而发现问题 问和查询数据记录，进行筛选、查找、排序、核对、抽样、统计等 线索，确定审计重点。 操作性分析。这是对审计项目进行总体分析，具有直观、简易的 ３．３核实问题线索．评估控制风险 【收稿日期］２ｏ１７一ｏ４—０４ ５６／ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ 对数据模型分析中发现的异常情况，通过现场审计获取证 会计信息化 据予以证实或者排除，进而评估控制风险、揭示制度『ｎｊ题 、 通过审ｉｆ’软件及业务信息系统获取更直观的数据．建立ｒ“ｉ 以上 个方而是紧密联系的．只有存掌握整体情况的基础 萤一大”事项、物资采购及合同管理、薪酬福利管理、㈨定资产 上，才能建立数据分析模型确定审汁量点．许对审ｌｉｌ‘重点进行 管理、财务管理、三公费用管理等审计数据分析模型 核实．进而实现风险评ｆ＾ ４ 实例分析 ４．１采集数据．掌握整体情况 审汁组根据经济责任审计要求，采集营业收入、利润总额、 ２０１６年８月，对ｘ省电力公州所属集体企、Ｉ Ａ、Ｂ公司总 资产总额等数据．掌握被审计单位整体情况．将采集的数 导 经理任期经济责仟胺职情况进行了审汁 此次审计按照标准审 入Ｅｘｃｅｌ，运用其各种功能，得…如 ｌ、 ２所乐结果 汁流程，结合已有审计数据，对各系统问数据进行智能化分析 、 ，－、 １ ＼＿， ２ ５００ ２ ０００ ｌ ５０（０１ ２一４０．１ １７ｉ８ｍ．ｌ２ ’ｉ『。 ＿ ｉｉ ｉ ●： 。 营业收入 利润总额 净利润 资产总额 债债 所仃并权 术分 利 赁币资金 应收账款 实收资本 营业成本 销售赞¨Ｊ 管理赞川 盐 润 －系列Ｉ ２ ５２２２９ ２４０ ｌ ｌ７８．２２ ２ ６４９．７３ ｌ ２３２．５９ ｌ ４ｌ７．１４ ｌ ｌ７５．３８ ４５５．０４ １ ５５ ５７ Ｉ５０ ｌ ７９０．１８ ２０３．５５ １９６．３４ 图１ Ａ公司整体情况 － ●－。。＿－＿＿● －●＿●’●●●●●。＾ ＿＇。。。。。。＿。＿。。。－。。一 Ｂ公司 ５００ ３ ０００ ２３ ２１４ ５ ３ｌ３３８ ．３６ １ ２ ５００ ｉ ２ｌ ０ｆ）Ⅲ０ ｊ ｌ（） ｌ 一 一 一 ５００ ’ｉ ｌ 羹 ９ｌ８ｔ．６９ ｌＩ５３ １ ５ ＿ 营、№收入 利润总额 净利润 资Ｊ 总额 所有青椒 术分 利 货ｆ 资金 应收账款 实收资本 营、Ｉ 成水 销售赞川 臀 赞ｔｔｊ 血ｔ ｆ 系列１ ２ ５７２１８ ８０４．５７ ７（）４ ３ ３ ２ｌ４．５ ３ ３３ ８ 润 ２ ６８２．３６ Ｉ ５２２ ５３ ｌ ５７４．７５ ３００ ９８Ｉ ６９ ２０８ ７６ ５５８．４ｌ 图２ Ｂ公司整体情况 ４．２发现问题线索．确定市计晕点 从分析结果看ｍ．Ａ公司资产负债率不高 但负侦总额较 在总体掌握的基础上．对采集的数据进行整合．通过对数 大，存在一定的风险；销售净利率较高，说明浚公司收益水 Ｆ较 据进行指标分析、对比，建立数据分析模型．发现问题线索，确 高；资产净利率较好，资产的利用效率较高，该公司在增『Ｊｆｌ收入 定审讨‘重点 分折结果如网３、网４所示。 和节约资金等方面取得了较好的效果 Ｂ公司资产负债牢较 低，该公司成本较低，风险小，偿债能力强，经营较为稳缝，投资 ＣＨＩＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ，５７ 会计信息化 Ｂ公司 ７Ｉ）７ ■■■＿ 、 ～、 Ｉ一… Ａ 物 ｉ－２１．９１错 、 、 圈 镕 珊 图３ Ａ公司财务指标 图４ Ｂ公司财务指标 财 仃为比较 ．；销售净利牢较高，收益水平较高；资产净利牢较 噬 许 住总体分析的基石＝Ｉ｛上．结合审计重点建 数栅分析模型． 资 的利川效率较高 发现问题线索．进而评估风险，揭示制度Ｍ题 分析结 ５、罔６所示． ．４．３卞芸 问题线索．评 控制风险 物 婀一瞬Ｂ 图５ Ａ公司主要审计问题分布 图６ Ｂ公司主要审计问题分布 从 ¨Ｕ题分郁【 中【１『以直观地发现．Ａ公川 物资及合 握被审计单位的财务状况、审计重点和疑点，为客观、 话 疗 的问题涉及的金额比重较大，其次足财务管理、 一评价 企业领导干部经济责任腹行情况提供了数据支撑 ，利』ｆｊ－ｑ￣ｉｆ’数 人、 公费用、薪酬福利方向的问题。凶此，该公Ｆ订 火注 据分析模型，可以使审计报告更有说服力， 题定性 Ｊ Ｊｌｌ准确、 符 ‘面问题的同时，应重点关注物资及合同管理方面的问题．． 从 ６分析结果发现．Ｂ公司 财务管理方面的问题涉及 审汁效果更加明显 的金额比甩较火，其次是三重一大、物资及合同管理、薪酬福 利、ｔ公赞川力‘面的问题。冈此，该公司在关注各方面问题的 时．应匝点 注财；’管理方面的问题 ５ 结语 主要参考文献 【Ｉ］马滢，乔羽．夫数据环境下企业内部审计面临的机趟和挑战ｆ Ｊｊ．新 经济，２０１６（２７）：７３—７４． 夫数据环境下，运川审计数据分析的前沿理念和技术． 』Ｉ：腱数据分析和挖掘．致力于构建审计数据分析模 ．可以有 效降低巾计人员的ｒ 作量．提高审计的效率和质姑．．审计’人员 ［２］刘大江．数据分析为精准审计导航——随州ｆ盯 仃 经济－矗住 项闷纪实［Ｊ］．审ｔｆ‘月 Ｊ．２０１５（９）：２６—２７． ｆ ３］陈伟，ＳＭＩＥＬＩＡＵＳＫＡＳＷａｌｌｙ 大数据环境下的『乜于数抓 汁：机遇、 ｊｊ！ｌ过总体分析、关联分析、趋势分析、多维分析等．从整体上把 挑战与方法『Ｊ＂ 机科学，２０１６，４３（１）：８—１３． ５８／ＣＨｊＮＡ ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ