审计程序——长期待摊费用

XX会计师事务所XX部

编制： XX部 日期： 2020/10

有效版本： 发布日期： 2020/10 编号： Z1801 1801长期待摊费用

说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）

一、进一步了解、测试内部控制

供选择的审计程序

无

二、实质性分析程序

供选择的审计程序 1、根据我们对被审计单位如何处理待摊费用的了解，对本期待摊费用作出预期： 2、将实际值与预期值进行比较。 3、调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 对应认定

三、其他实质性程序

供选择的审计程序 1、获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数核对是否相符。 2、检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。 3、检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在企业生产经营开始日直接计入管理费用。 4、对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。 5、抽样检查待摊费用 EA EAV 对应认定 A V E XX会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—长期待摊费用

（1）获取待摊费用余额明细表并执行其他程序测试IPE的可靠性； （2）记录样本量和选样依据； （3）针对待摊费用样本，执行下列工作： ①检查支持性文件，确认会计处理的有效性； ②确保待摊费用的核算依据与前期一致，并符合适用的财务报告编制基础； ③如果对未来经济利益作出的预期看似合理，根据经营成果、当前经济状况等因素评价该收益的可收回性。 6、审计待摊费用的披露 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性，同时，请注意剩余摊销期1年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期的非流动资产项目反映。 P

四、附录

本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness）

① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence）

① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；

② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy）

所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）

所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation）

所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。