2020-2021学年（下）审计学
课后练习题1
考察范围：第1-6章； 总分120分，合格80分；
时间：2021年4月中旬； 性质：课后作业
一、单项选择题（共 50 题，每题 1 分，共 50 分）
1.下列有关审计业务和审阅业务的说法中，正确的是（ ）。
A.审计为预期使用者如何利用信息提供建议，以合理保证的方式提高财务报表的可信度 B.审阅的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序 C.审计存在固有限制，导致大多数审计证据是结论性而非说服性的 D.审阅属于有限保证的鉴证业务，检查风险较低，以消极方式提出结论 2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A.职业怀疑与客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责两项职业道德基本原则密切相关 B.会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制可能促进或削弱对职业怀疑的保持程度 C.注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑，包括接受和保持业务阶段 D.在审计工作底稿中记录涉及重大判断的事项，能够为注册会计师保持职业怀疑提供证据 3.下列有关审计风险的说法中，正确的是（ ）。
A.审计风险是指注册会计师因诉讼、负面宣传或其他与审计相关的事项而导致损失的可能性 B.重大错报风险独立于审计而存在，又可进一步划分为固有风险和控制风险
C.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师应当对两者进行合并评估 D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
4.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。 A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市 B.被审计单位从事复杂的金融工具投资 C.被审计单位资产的流动性出现问题 D.被审计单位存在重大的关联方交易
5.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师无须累积明显微小的错报
B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小错报 6.下列各项中，属于具体审计计划活动的是（ ）。
A.确定向高风险领域分派的项目组成员和分配的审计时间预算 B.确定组成部分的重要性水平且与组成部分注册会计师沟通 C.确定项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排 D.确定进一步审计程序的总体方案
7.下列有关审计证据性质的说法中，错误的是（ ）。
A.审计证据的数量受到重大错报风险评估结果和审计证据质量的影响 B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响 C.间接获取或推论得出的审计证据是不可靠的
D.如果认为用作审计证据的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查 8.下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。 A.财务报表审计
B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核
9.下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的 B.在审计报告中引进关键审计事项部分有助于缩小信息差距
C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望
D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小期望差距 10.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证 C.审计不涉及为如何利用信息提供意见 D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
11.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性
C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计 证据消除审计风险
12.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报 B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C.财务报表审计能够提供高水平的保证 D.财务报表审计的基础是独立性和专业性
13.下列有关审计业务和审阅业务的说法中，正确的是（ ）。
A.审计为预期使用者如何利用信息提供建议，以合理保证的方式提高财务报表的可 信度
B.审阅的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序 C.审计存在固有限制，导致大多数审计证据是结论性而非说服性的 D.审阅属于有限保证的鉴证业务，检查风险较低，以消极方式提出结论
14.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计突出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
15.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。 A.财务报表审计提供绝对保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
16.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。
A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
17.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（ ）。 A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 C.管理层编制财务报表时需要作出判断
D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作
18.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是（ ）。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行
19.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（ ）。 A.预期使用者不包括被审计单位的管理层 B.预期使用者可能不是审计业务的委托人 C.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师 D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者 20.下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，也构成审计证据 21.下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息 B.信息的缺乏本身不构成审计证据
C.审计证据可能包括以前审计中获取的信息
D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息
21.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日 期，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类
22.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（ ）。 A.保持职业怀疑要求注册会计师摒弃存在即合理的思维方式 B.保持职业怀疑要求注册会计师假定管理层缺乏诚信 C.保持职业怀疑要求注册会计师鉴别伪造的文件
D.保持职业怀疑要求注册会计师发现所有由于舞弊导致的重大错报 23.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。 A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关 B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性 D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性 24.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。 A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能 B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素
D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误 25.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A.会计师事务所的业绩评价机制会增强注册会计师对职业怀疑的保持程度 B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力 C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑 D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力 26.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作 27.下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
28.下列各项中，不属于衡量职业判断质量的标准的是（ ）。 A.可辩护性 B.准确性 C.决策一贯性 D.独立性
29.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。 A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市 B.被审计单位从事复杂的金融工具投资 C.被审计单位资产的流动性出现问题 D.被审计单位存在重大的关联方交易
30.下列有关审计风险模型中的相关风险的说法中，正确的是（ ）。 A.审计风险指注册会计师因执行业务不当而导致损失的可能性 B.注册会计师应当考虑作出的职业判断能否有效降低重大错报风险 C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D.在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动 31.下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
32.下列有关重大错报风险的说法，错误的是（ ）。 A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险 D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
33.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大 的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报 的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次 的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 34.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的
B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性 C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险 D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
35.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（ ）。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在 B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估 D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险 36.下列有关审计中各类风险的说法中，正确的是（ ）。
A.审计风险是指注册会计师因诉讼或负面宣传等事项而导致损失的可能性 B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在
C.固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，这意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
37.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（ ）。 A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当 D.管理层编制财务报表时需要作出判断
38.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。 A.重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 39.下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据 C.审计证据相关性可能受测试方向的影响 D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心
40.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。
A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
41.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响 B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性 C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性 D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量
42.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。 A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系 B.审计证据的来源
C.被审计单位内部控制是否有效 D.审计证据的存在形式
43.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量 B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性 C.只有充分且适当的审计证据才有证明力 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
44.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作 底稿的是（ ）。
A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
45.下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是（ ）。 A.有助于项目组计划和执行审计工作 B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据 C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检査 D.便于项目组说明执行审计工作的情况
46.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A.以电子形式存在的审计工作底稿，应当通过打印等方式转换成纸质形式并与其他 纸质形式的审计工作底稿一并归档
B.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿和财务报表的草稿 C.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，应当分别将审计工作底稿归档 D.会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年 47.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑审计证据的重要程度 B.在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性 C.注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据 D.审计工作底稿归档后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
48.下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（ ）。
A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
49.注册会计师对与信息系统相关风险的评估中，错误的是（ ）。 A.管理层对信息系统中的权限设置进行人为干预 B.系统故障导致的数据丢失 C.安全控制失效导致记录被篡改
D.处理大流量交易及数据时效率低于人工控制
50.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（ ）。 A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献 B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面 D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全
二、多项选择题（共 35 题，每题 2 分，共 70 分）
1.下列各项中，导致审计固有限制的有（ ）。
A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息
D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的审计资源
2.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当调高可接受的检查风险
B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当 D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
3.下列有关合理运用职业判断的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师为了对财务信息发表意见，就需要对财务报告编制者的判断进行再判断 B.注册会计师执业所遇到的各种事项，包括会计、审计和职业道德事项，都需要作出职业判断
C.同一注册会计师在不同时点，基于相同或相似的情况得出的职业判断结论相同或相似，则该职业判断具有较高的决策一贯性
D.群体决策通常具有较高的可辩护性，其质量高于个人决策的质量 4.下列有关重要性的说法中，错误的有（ ）。
A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不应超过上年度的重要性
B.为选定的基准确定百分比时，注册会计师需要考虑被审计单位是否为公众利益实体 C.如果财务报表含有高度不确定性的会计估计，注册会计师应当确定一个比不含有该估计的财务报表更低的财务报表整体重要性
D.注册会计师应当通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个财务报表项目的方法来确定实际执行的重要性
5.下列各项中，属于鉴证业务的有（ ）。 A.财务报表审计
B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.代编财务信息
6.下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（ ）。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证 C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论 D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少 7.下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有（ ）。 A.内部控制审计业务 B.报表审阅业务
C.审计和审阅以外的其他鉴证业务 D.财务报表审计业务
8.下列有关注册会计师陈硕对政府审计和注册会计师审计的说法中，不恰当的有 （ ）。 A.注册会计师审计是国家维护市场经济秩序的有力手段，其收费列入财政预算 B.政府审计是行政行为，注册会计师审计是市场行为
C.注册会计师审计对被审计单位及相关单位均不具备行政强制力 D.政府审计的对象是政府部门的财政收支，但不包括国有企业的财务收支 9.下列各项中，构成审计证据的有（ ）。 A.会计师事务所实施质量管理程序获取的信息 B.被审计单位聘请的专家编制的信息
C.管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明 D.接受委托前前任注册会计师对询问作出的答复
10.下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。 A.财务报表 B.审计证据 C.财务报表编制基础 D.审计报告
11.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。 A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 12.下列有关于审计要素的说法中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无须对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性
C.财务报表审计中，注册会计师应当识别所有的预期使用者
D.财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量
13.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。 A.降低检查风险 B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
14.下列有关注册会计师刘忠合理运用职业判断的说法中，正确的有（ ）。 A.职业判断能力属于专业胜任能力的范畴，注册会计师执业所遇到的各种事项，包括会计、审计和职业道德事项，都需要作出职业判断
B.职业判断存在风险，通常受时间压力、知识和经验不足以及所获取信息有限等因素的影响，注册会计师需要采取防范措施，以降低发生判断偏差的可能性
C.在审计工作中，同一注册会计师在不同时点，基于相同或相似的情况得出的职业判断结论相同或相似，则该职业判断具有较高的决策一贯性
D.职业怀疑固有地存在于注册会计师的职业判断中，保持适当的职业怀疑有助于注册会计师提高其个人职业判断的质量
15.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（ ）。 A.注册会计师得出的结论及理由
B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路 C.注册会计师收集到的相关信息
D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间 16.下列各项中，属于审计基本要求的有（ ）。 A.遵守审计准则 B.合理运用职业判断 C.遵守职业道德守则 D.保持职业怀疑
17.下列各项中，注册会计师郭劲男认为需要运用职业判断的有（ ）。 A.确定财务报表整体重要性水平 B.评价管理层作出的会计估计的合理性 C.应对对职业道德基本原则不利的影响 D.决定是否接受业务委托
18.下列做法中，能够降低检查风险的有（ ）。 A.恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围 B.由经验丰富的项目组成员复核经验较少的成员的工作 C.对相互矛盾的审计证据保持必要的警觉 D.对审计报告的用途进行限定
19.下列各项中，导致审计固有限制的有（ ）。
A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力
B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断
C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息
D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的审计资源
20下列各项中，导致审计固有限制的有（ ）。
A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性 B.注册会计师的胜任能力可能不足够
C.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
D.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作 21.下列各项中，构成审计工作底稿的有（ ）。 A.审计业务约定书 B.与治理层沟通的会议纪要 C.未更正错报的汇总表 D.已被取代的财务报表草稿
22.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有（ ）。 A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 C.便于后任注册会计师的查阅
D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
23.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作
C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程
24.在编制审计工作底稿时，注册会计师通常需要将其纳入审计工作底稿的有（ ）。 A.针对保持客户关系而实施质量管理程序的记录 B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复 C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件 D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿
25.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有 （ ）。
A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限 C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度
26.下列各项中，属于审计工作底稿的要素的有（ ）。 A.审计工作底稿的标题 B.审计过程和结论的记录 C.编制人员和复核人员及日期 D.审计工作底稿的编号
27.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有（ ）。
A.与舞弊风险相关的事项 B.对重大错报风险评估结果的修正 C.对管理费用高估风险拟执行的审计程序 D.审计项目的收费标准和收费形式
28.下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（ ）。 A.保密 B.客观公正
C.专业胜任能力和勤勉尽责 D.诚信
29.下列各项中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的因素的有（ ）。 A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系
30.下列各项中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的有（ ）。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户 B.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益 C.会计师事务所与客户就审计业务达成或有收费的协议 D.审计项目组成员担任审计客户的辩护人
31.下列各项中，属于因自我评价对职业道德基本原则产生不利影响的有（ ）。 A.审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事
B.会计师事务所为客户编制计算递延所得税所使用的原始数据 C.审计项目组成员的近亲属担任客户的高级管理人员 D.审计项目组成员接受客户的礼品或款待
32.下列各项中，符合良好的职业行为原则的有（ ）。 A.利用媒体刊登会计师事务所迁址和名称变更的信息 B.利用媒体刊登招聘员工的信息
C.利用媒体宣传会计师事务所有能力影响监管机构以扩大品牌影响力 D.利用媒体宣传或有收费等更加灵活的定价方案以招揽业务
33.注册会计师在对相关认定获取审计证据时，以下各项中可以实现具体审计目标的有 （ ）。
A.选取固定资产实物追查至记账凭证，以获得与固定资产存在相关的审计证据 B.从预计负债明细账追查至记账凭证，以获得与预计负债完整性相关的审计证据 C.从债务形成的供应商发票等原始凭证出发，以获得与应付账款完整性相关的审计证据
D.从营业收入明细账追查至发运凭证，以获得与营业收入发生认定相关的审计证据 34.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（ ）。 A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师评估的舞弊风险为高水平时，总体审计方案更倾向于综合性方案 C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化 35.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容
B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容
C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性
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