加强和完善企业的 内部控制制度 卢志欣河北省第四建筑工程公司第六分公司 河北保定Ｏ ７ １ Ｏ０Ｏ 【文章摘要】 根据企业内部控制制度存在的环境 要求，指出逐步完善企业的内部控制， （一）构筑严密的企业内控体系。第一 个层次是在企业一线“供产销”全过程中 融入相互牵制、相互制约的制度，建立以 是否决定着企业的决策；二是企业是否通 过提供真实的会计信息取信于社会。这种 现象从表面上看好像是领导认识不高，对 财经纪律了解不深所造成的，实际上只是 领导的借口而已，这背后更深层次的原 因，就是产权制度和代理问题。只有使企 业领导人的利益与企业兴衰息息相关，他 们才会有动力去实施企业内部控制制度。 （四）加强对内部控制行为主体“人”的 控制。具体讲，除领导本身应以身作则起 特剐是财务内部控制的必要性，只有加 强内部控制制度实施情况的检查与考 核，才能建立良好的信息沟通系统，提 高企业内部控制效果。 【关键词】 完善制度；内部控制；检查；考核；提 高效果 新修订的《会计法 中明确规定了企 业内部监督（ ｐ企业内部控制中的会计控 制）的基本要求。健全的内部控制有助于 防止工作人员出现差错，减少发生不合规 现象的可能性；外部审计在对企业进行审 计时也会参考客户的内部控制成果。行业 间激烈的竞争使得加强企业管理成为增加 收益的重点，其中加强企业内部控制制度 的建立尤其是会计内部控制更是挖掘降本 潜力的直接利益点。 一、内部控制制度存在的环境要求 企业的管理从根源上来讲，是要求管 理者从所有者的立场出发，把建立和加强 对企业最高管理者行使权力的过程纳入内 部控制制度。最常见的牵制规则是管钱、 管物、管账分工负责，相互制约：付款的 人不能负责记账，采购的人不能负责收 货，做销售的 可以自定信用额；到了信 息时代，又增加系统操作人员不可以修改 系统，修改系统的人不可以操作，以及不 同等级的人被授予不同的权限等等。引用 美国大片 赌场风云》的一句旁自；“在拉 斯维加斯，每一个人郜在监视别人。发牌 的人时刻监视着赌客，小领班坐在场中间 监视发牌手，楼层领班站在身后监视小领 班，大堂领班监视楼层领班，当值领班监 视大堂领班，赌场经理监视当值领班，我 监视赌场经理。空中的眼睛监视我们所有 人。”可见内部控制在其他场合的存在也 大有裨益。 二 逐步完善企业的内部控制，尤其 是财务内部控制 “防”为主的监控防线。有关人员在从事业 表率作用外，还应做好以下几点工作：第 务时，必须明确业务处理权限和应承担的 一，要及时掌握企业内部会计人员思想行 责任，对一般业务或直接接触客户的业 为状况。内部业务人员、会计人员违法违 务，均要经过复核，重要业务最好实行双 纪，必然有其动机，因此企业领导及部门 签制，禁止一个人独立处理业务的全过 负责人要定期对重点岗位人员的思想和行 程。第二个层次是设立事后监督，即在会 为进行分析，着重了解、掌握可能使有关 计部门常规性的会计核算的基础上，对其 人员犯罪的外因。第二，对会计人员进行 各个岗位、各项业务进行日常性和周期性 职业道德教育和业务培训。职业道德教育 的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事 要从正反两方面加强对会计人员的法纪政 后监督可以在会计部门内设立一个具有相 纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人 应职务的专业岗位，配备责任心强，工作 员自我约束能力，自觉执行各项法律法 能力全面的人员担任此职，并纳入程序 规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁 化、规范化管理，将监督的过程和结果定 自律，第三，加强对业务人员的培训教育 期直接反馈给财务部门的负责人，中小企 工作，以提高其工作能力，最大限度减少 业如不需配备专职人员，可由财务部门负 技术型错误。 责人直接负责此项工作。第三个层次是以 （五）建立良好的信息沟通系统，提高 现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础， 企业内部控制效果。一个良好的信息和沟 成立一个直接归董事会管理并独立于被审 通系统可以使企业及时掌握营运状况，提 计部门的审计委员会。审计委员会通过内 供内容全面、及时、正确的信息，并在有 部常规稽核、离任审计、落实举报、监督 关部门和人员之间进行沟通。目前企业的 审查企业的会计报表等手段，对会计部门 会计核算基本上脱离了手工操作的账务处 实施内部控制，建立有效的以“查”为主 理过程，这既节省时间提高了工作效率， 的监督防线。以上三个层次构筑的内部控 又减少了人为因素对内部控制效果的影 制体系对企业发生的经济业务和会计部门 响。今后我们要特别注意开发与引进先进 进行“防、堵、查 递进式的监督控制，对 的企业财务与管理软件，逐步建立高质量 于及时发现问题，防范和化解企业经营风 的企业信息沟通系统。 险和会计风险，将具有重要的作用。 （二）强化对内部控制制度实施情况的 三、建立企业内部控制制度的重要 检查与考核，并建立有效的激励机制。为 意义 了保证企业内部控制制度能有效地发挥作 内部控制之于公司治理的作用在于防 用，并使之不断地得到完善，企业必须定 微杜渐，最成功的内部控制是把疾患消失 期对内部控制制度的执行情况进行检查与 于无形。内部控制的成败，取决于企业员 考核，看企业内部控制制度是否得到有效 工的控制意识和行为，而企业领导者的内 遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题， 部控制意识和行为是关键。企业领导者内 为什么某项内部控制制度不能执行或不完 部控制的随意性往往会限制内部控制作用 全执行，估计可能产生或已经造成什么后 的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的 果。对于严格执行内部控制制度的，给予 发展。圃 精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的， 坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务 升降挂钩。只有做到压力与动力相结合， 才能最终达到内部控制的目的。 （三）深化产权制度改革，建立健全现 代企业制度。要使内部控制成为企业的内 在需求，主要取决于两点：一是会计信息 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ 理代商业