(总分：100.01，做题时间：90分钟)
一、不定项选择题(总题数：11，分数：100.00)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年至2014年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2012年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份。另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2012年3月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元(与账面价值相等)。
(2)2012年4月1日，丙公司宣告分派2011年度的现金股利100万元。并于5月10日实际发放。 (3)2012年12月31日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。 (4)2012年度，丙公司实现净利润400万元(其中1～2月份净利润为100万元)。
(5)2013年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2013年3月1日提出的2012年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布，并用银行存款进行了支付。
(6)2013年，丙公司发生净亏损400万元。2013年12月31日，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(7)2014年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）
(1).根据上述资料，对该长期股权投资下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.该长期股权投资的入账成本是2010万元 √
B.丙公司宣告分配的现金股利，甲公司应按投资比例确认投资收益 C.丙公司实现净利润时，甲公司不做账务处理
D.丙公司实现净利润时，甲公司应按投资比例调整长期股权投资的账面价值 √ 解析： 甲公司购买长期股权投资的账务处理是： 借：长期股权投资—丙公司(投资成本) 2010 贷：银行存款 2010
甲公司对丙公司的长期股权投资采用权益法核算，所以丙公司宣告发放现金股利和实现净利润都应调整长期股权投资的账面价值。 资料(2)的会计分录： 借：应收股利 20
贷：长期股权投资—丙公司(损益调整) 20 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 资料(4)的会计分录：
甲公司应确认的投资收益=(400 100)×20%=60(万元) 借：长期股权投资—丙公司(损益调整) 60 贷：投资收益 60
(2).根据资料(5)，甲公司的下列处理正确的是______。（分数：2.50） A.丙公司按净利润提取盈余公积，甲公司按投资比例也要计提盈余公积
B.丙公司分配现金股利120万元，甲公司的会计处理为借记银行存款，贷记投资收益
C.丙公司分配现金股利120万元，甲公司的会计处理为借记长期股权投资—损益调整，贷记投资收益 D.丙公司分配现金股利120万元，甲公司应调减长期股权投资的账面价值24万元 √
解析： 丙公司提取盈余公积并不影响甲公司的会计处理，丙公司分配现金股利时甲公司的会计分录： 借：应收股利 24
贷：长期股权投资—丙公司(损益调整) 24 借：银行存款 24 贷：应收股利 24
(3).2013年12月31日，该长期股权投资的账面价值是______万元。（分数：2.50） A.1976 B.1850 √ C.2020 D.2010
解析： 2013年12月31日，长期股权投资的账面价值=2010 20+150×20%+60 24 400×20%=1976(万元)，大于可收回金额1850万元，所以要计提长期股权投资减值准备。 应计提的减值准备=1976 1850=126(万元) 借：资产减值损失 126 贷：长期股权投资减值准备 126
(4).甲公司出售该长期股权投资应确认的投资收益为______万元。（分数：2.50） A.100 B. 26 C.130 √ D.4
解析： 本题考核长期股权投资的处置。甲公司出售该长期股权投资的会计分录： 借：银行存款 1950
长期股权投资—丙公司(损益调整) (400×20%+24 60+20)64 长期股权投资减值准备 126
贷：长期股权投资—丙公司(投资成本) 2010 —丙公司(其他权益变动) 30 投资收益(倒挤) 100
借：资本公积—其他资本公积 30 贷：投资收益 30
甲公司为上市公司，为了提高闲置资金的使用率，甲公司利用其多余资金进行投资，具体情况如下： (1)2012年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
(2)2012年6月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
(3)2012年6月30日，乙公司股票收盘价为每股4.2元，甲公司预计股票价格下跌是暂时的。 (4)2012年12月31日，乙公司收盘价继续下跌为每股3.9元，确定可供出售金融资产发生减值。 (5)2013年4月20日，乙公司宣告发放2012年的现金股利为200万元。并于5月10日，收到乙公司发放的2012年现金股利。
(6)2013年上半年，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，2013年6月30日，乙公司股票收盘价为每股4.5元。
(7)2013年12月31日，乙公司股票收盘价继续上涨为每股5.5元。 (8)2014年1月10日，甲公司以每股6.50元的价格将该股票全部转让。 假定不考虑所得税和其他因素的影响。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：7.50）
(1).根据资料(1)～(3)，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.可供出售金融资产的入账价值是508万元 B.资料(2)收到的现金股利应确认为投资收益
C.资料(3)由于股票价格的波动，甲公司要相应调整当期损益 D.资料(3)由于股票价格的波动，甲公司要相应调整其他综合收益 √ 解析： 相关的会计分录： 资料(1)2012年5月20日
借：可供出售金融资产—成本 (508 7.2)500.8 应收股利 7.2 贷：银行存款 508
资料(2)2012年6月20日 借：银行存款 7.2 贷：应收股利 7.2 资料(3)2012年6月30日
公允价值变动=(4.2 500.8/100)×100= 80.8(万元) 借：其他综合收益 80.8
贷：可供出售金融资产—公允价值变动 80.8
(2).根据资料(4)～(5)，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.资料(4)中甲公司要调整资产减值损失110.8万元 √ B.资料(4)中甲公司要调整其他综合收益80.8万元 √ C.资料(4)中甲公司要调整可供出售金融资产30万元 √ D.资料(5)中甲公司应确认投资收益10万元 √ 解析： 相关的会计分录： 2012年12月31日
公允价值变动=(3.9 4.2)×100= 30(万元) 股票减值损失=30+80.8=110.8(万元) 借：资产减值损失 110.8 贷：其他综合收益 80.8
可供出售金融资产—减值准备 30 2013年4月20日
借：应收股利 (200×5%)10 贷：投资收益 10
(3).根据资料(6)～(8)，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.资料(6)中甲公司的其他综合收益增加60万元 √ B.资料(7)中甲公司的可供出售金融资产增加160万元 C.出售时可供出售金融资产的账面余额是550万元 √ D.出售可供出售金融资产时应确认的投资收益是260万元 √ 解析： 相关的会计分录： 资料(6)2013年6月30日
公允价值变动=(4.5 3.9)×100=60(万元) 借：可供出售金融资产—减值准备 30 —公允价值变动 30 贷：其他综合收益 60 资料(7)2013年12月31日
公允价值变动=(5.5 4.5)×100=100(万元) 借：可供出售金融资产—公允价值变动 100 贷：其他综合收益 100 资料(8)2014年1月10日 “成本”=500.8(万元) “减值准备”=30 30=0
“公允价值变动”= 80.8+30+100=49.2(万元) 账面余额=500.8+49.2=550(万元) 借：银行存款 (6.5×100)650 贷：可供出售金融资产—成本 500.8 —公允价值变动 49.2 投资收益 100 同时：
累计计入其他综合收益金额= 80.8+80.8+60+100=160(万元) 借：其他综合收益 160
贷：投资收益 160
甲公司为增值税一般纳税人，2014年发生有关业务如下：
(1)9月5日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
(2)10月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面原值为25万元。
(3)11月，甲公司某项固定资产发生报废，该项固定资产原值为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一项设备，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
根据上述资料回答以下问题。（分数：12.50）
(1).根据资料(1)，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.该项设备的入账价值为117万元 B.该项设备的入账价值为100万元 √ C.该项设备2014年应计提4个月的折旧 D.该项设备2014年应计提3个月的折旧 √
解析： 甲公司购入设备产生的增值税可以进行抵扣，所以设备的入账价值为100万元，固定资产当月购入，当月不计提折旧，所以2014年应从10月份计提折旧，2014年应计提3个月的折旧。 (2).关于资料(1)中的设备计提折旧下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.采用直线法，该设备2014年应计提折旧额为4.8万元 √ B.采用年数总和法，该设备2014年应计提折旧额为8万元 √ C.采用双倍余额递减法，该设备2014年应计提折旧额为9.6万元 D.采用双倍余额递减法，该设备2014年应计提折旧额为10万元 √
解析： 本题考核固定资产的折旧。采用直线法计提折旧，2014年应该计提的折旧=(100 4)/5/12×3=4.8(万元)，选项A正确；采用年数总和法，年折旧额=(固定资产原值 预计净残值)×年折旧率，所以2014年应计提折旧的金额=(100 4)×5/15×3/12=8(万元)，选项B正确；采用双倍余额递减法，年折旧额=固定资产净值×年折旧率=(固定资产原值 折旧额)×年折旧率，所以2014年应计提折旧的金额=100×40%×3/12=10(万元)，所以选项D正确。
(3).根椐资料(2)更新改造后，该生产线的入账成本是______万元。（分数：2.50） A.140 √ B.150 C.260 D.270
解析： 被替换部分的折旧额=120×25/200=15(万元)，所以被替换部分的账面价值=25 15=10(万元)，所以更新改造后的该生产线的入账成本=200 120+70 10=140(万元)。 (4).根据资料(3)，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.固定资产的报废通过待处理财产损溢科目
B.将报废的固定资产转入清理时：借：固定资产清理 300累计折旧 100贷：固定资产 400 √ C.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 150贷：营业外收入 150 D.支付清理费用时：借：固定资产清理 2贷：库存现金 2 √ 解析： 资料(3)有关分录如下： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2
贷：库存现金 2 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147
(5).根据资料(4)应记入“营业外支出”科目借方的金额是______万元。（分数：2.50） A.1 B.0.2 C.0.8 D.0.1 √
解析： 应计入营业外支出科目的借方金额=1 0.8 0.1=0.1(万元)，账务处理如下： 借：待处理财产损溢 0.2 累计折旧 0.8 贷：固定资产 1 借：其他应收款 0.1 营业外支出 0.1 贷：待处理财产损溢 0.2
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为西北地区的一家上市公司，甲公司与投资性房地产有关的业务资料如下：
(1)2013年1月，甲公司购入一幢建筑物用于出租，价款为800万元，款项以银行存款转账支付。 (2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。
(3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。 (4)甲公司该项房地产2013年取得租金收入为90万元，已存入银行。
(5)甲公司2014年末因急需资金将该项投资性房地产全部对外出售，取得出售价款700万元存入银行。 假定不考虑相关税费(保留两位小数)。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：7.50）
(1).甲公司2013年购入的建筑物应计入______。（分数：2.50） A.在建工程 B.固定资产 C.工程物资 D.投资性房地产 √
解析： 2013年1月甲公司购入建筑物的会计分录： 借：投资性房地产 800 贷：银行存款 800
(2).根据以上资料，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.该建筑物在2013年应计提的累计折旧是50.93万元 B.甲公司在2013年取得的租金收入应计入其他业务收入 √ C.甲公司在2013年取得的租金收入应计入主营业务收入 D.在2013年计提的折旧应该记入“累计折旧”科目的贷方
解析： 投资性房地产(建筑物)当月增加当月不计提折旧。所以2013年折旧额=(800 36)/15×11/12=46.69(万元) 借：其他业务成本 46.69 贷：投资性房地产累计折旧 46.69 甲公司取得租金收入时： 借：银行存款 90 贷：其他业务收入 90
(3).下列关于出售该投资性房地产时的说法正确的是______。（分数：2.50） A.使当期的利润增加了100万元
B.使当期的利润减少了100万元
C.投资性房地产出售时已计提的折旧金额是97.62万元 √ D.投资性房地产出售时已计提的折旧金额是101.86万元
解析： 本题考核投资性房地产的处置。2014年末的账面价值=800 46.69 50.93=702.38(万元) 借：银行存款 700 贷：其他业务收入 700 借：其他业务成本 702.38 投资性房地产累计折旧 97.62 贷：投资性房地产 800
出售时对利润的影响为：700 702.38= 2.38(万元)，使当期利润减少了2.38万元。 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下：
(1)1月25日，企业行政管理部门购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生保险费等相关费用8万元，款项均以银行存款支付。
(2)该设备经过调试后，于1月28日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月20日，企业生产车间购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。安装过程中发生安装费3万元，以银行存款支付，该生产线于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
(4)该生产线采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月该生产线实际使用工时为720小时。假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：5.00）
(1).关于两项固定资产的入账价值，说法正确的是______。（分数：2.50） A.设备的入账价值是648万元 √ B.设备的入账价值是640万元 C.生产线的入账价值是710万元 D.生产线的入账价值是713万元 √ 解析： 购入设备的会计分录： 借：固定资产 (640+8)648
应交税费—应交增值税(进项税额) 108.8 贷：银行存款 756.8 购入生产线的会计分录： 借：在建工程 (700+10)710
应交税费—应交增值税(进项税额) 119 贷：银行存款 829 借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713
(2).关于两项固定资产的折旧金额，说法正确的是______。（分数：2.50） A.该设备在2014年2月份应计提折旧10.8万元 √ B.该生产线在2014年8月份应计提折旧9.75万元 C.该生产线的单位工作量折旧额为142.6万元 D.该生产线计提的折旧计入制造费用科目中 √
解析： 固定资产当月增加当月不计提折旧，下月开始计提折旧。所以购入的设备从2014年2月份开始计提折旧：
借：管理费用 (648×2/10/12)10.8 贷：累计折旧 10.8
生产线是8月25日投入使用，所以从2014年9月份开始计提折旧： 借：制造费用 [(713 35.65)/5×(720/10000)]9.75
贷：累计折旧 9.75
A企业于2015年8月发生如下经济业务：
(1)购入生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。
(2)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。 (3)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元(不含增值税)。该批彩电未计提存货跌价准备。
(4)出售一项固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。
(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）
(1).根据资料(1)和(2)，下列处理不正确的是______。（分数：2.50） A.为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入当期损益 √ B.为生产用设备支付的增值税额3.4万元应计入固定资产入账价值 √ C.分期付款购入的办公设备入账价值为30万元 √ D.分期付款购入的办公设备入账价值为25万元 解析： 资料(1) 借：固定资产 21.6
应交税费—应交增值税(进项税额) 3.4 贷：银行存款 25 资料(2)
借：固定资产 25 未确认融资费用 5 贷：长期应付款 30
(2).根据资料(3)，下列处理正确的是______。（分数：2.50） A.应该计入管理费用9万元 B.应计入制造费用40.95万元 √
C.自产彩电分给职工应确认收入50万元 √
D.自产彩电分给职工不确认收入，但应确认销项税额8.5万元 解析： 资料(3) 借：管理费用 17.55 制造费用 40.95 贷：应付职工薪酬 58.5 借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30
(3).根据资料(4)，出售固定资产应确认的损益为______万元。（分数：2.50） A.营业外支出20万元 B.营业外收入20万元 √ C.营业外支出50万元 D.营业外收入50万元
解析： 本题考核固定资产的处置。资料(4) 借：固定资产清理 550 累计折旧 400 固定资产减值准备 50
贷：固定资产 1000 借：银行存款 600 贷：固定资产清理 600 借：固定资产清理 30
贷：应交税费—应交营业税 30 借：固定资产清理 20 贷：营业外收入 20
(4).根据上述资料(5)，生产用机器设备本月计提折旧______万元。（分数：2.50） A.7.5 √ B.90 C.9 D.15
解析： 第一年折旧额=(275 5)×5/15=90(万元)，本月折旧额=90/12=7.5(万元)。
甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为拓展业务，需要购置厂房和添加设备。发生的经济业务如下：
(1)2013年1月购入需要安装的设备一台，增值税专用发票价款700万元，增值税119万元，2013年12月达到预定使用状态，发生安装费20万元，预计使用年限5年，预计净残值率3%，采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2014年12月末，上述设备由于使用不当报废，应由保险公司赔偿300万元，款项尚未收到。 (3)2013年7月开始采用出包方式筹建一栋厂房，工程总价款600万元，按总价款60%预付工程款，预付工程款时还未动工。至2013年末，已与对方结算工程进度款360万元。厂房于2014年12月交付使用，并支付剩余款项。该厂房按平均年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率为5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.50）
(1).根据业务(1)，该项设备的入账价值为______万元。（分数：2.50） A.720 √ B.819 C.700 D.839
解析： 本题考核固定资产的入账价值。 借：在建工程 700
应交税费—应交增值税(进项税额) 119 贷：银行存款 819 借：在建工程 20 贷：银行存款 20 借：固定资产 720 贷：在建工程 720
(2).根据业务(1)，该项设备2014年应计提的固定资产折旧是______万元。（分数：2.50） A.288 √ B.279.6 C.386 D.368
解析： 本题考核固定资产的折旧。采用双倍余额递减法，年折旧率=2/5=40%。2014年折旧=720×2/5=288(万元)。
(3).根据业务(2)，下列表述正确的是______。（分数：2.50） A.应由保险公司赔偿的300万元计入应收账款科目
B.应由保险公司赔偿的300万元计入其他应收账款科目 √ C.报废固定资产净损失为132万元 √ D.报废固定资产净损失为240.6万元 解析： 业务(2)的会计处理如下：
借：固定资产清理 432 累计折旧 288 贷：固定资产 720 借：其他应收款 300 贷：固定资产清理 300 借：营业外支出 132 贷：固定资产清理 132
(4).根据业务(3)，下列分录表述正确的是______。（分数：2.50） A.借：在建工程 360贷：银行存款 360 B.借：在建工程 360贷：预付账款 360 √ C.借：在建工程 600贷：银行存款 600 D.借：固定资产 600贷：在建工程 600 √ 解析： 预付工程款时： 借：预付账款 360 贷：银行存款 360 结算工程进度款时： 借：在建工程 360 贷：预付账款 360 补付工程款时： 借：在建工程 240 贷：银行存款 240 结转固定资产： 借：固定资产 600 贷：在建工程 600
(5).根据业务(3)，该厂房2014年的折旧为______万元。（分数：2.50） A.114 B.68.4 C.0 √ D.9.5
解析： 本题考核固定资产的折旧。当月增加的固定资产当月不计提折旧，2014年12月份完工，当月不计提折旧。
甲公司为增值税一般纳税人。2014年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2014年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。 (5)2014年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2014年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7)2018年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）
(1).根据资料(1)～(3)，下列描述正确的是______。（分数：2.50） A.购入工程物资的入账价值是23.4万元 √ B.购入工程物资的入账价值是20万元
C.领用水泥，使该仓库的成本增加2.51万元 √
D.领用水泥，使该仓库的成本增加3.51万元
解析： 本题考核建造工程涉及增值税的处理。购入工程物资的成本=20+3.4=23.4(万元)，会计分录： 借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4
领用水泥建造仓库的会计分录： 借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.51
(2).该仓库的入账价值是______万元。（分数：2.50） A.31 B.30 √ C.27.6 D.26.6
解析： 该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。 (3).2014年度该仓库应计提的折旧额是______万元。（分数：2.50） A.1.0875 B.0.96 C.0.9225 D.1.05 √
解析： 2014年度该仓库应计提的折旧额=(30 2)/20/12×9=1.05(万元)。 (4).根据资料(7)，下列说法正确的是______。（分数：2.50） A.处置该仓库通过待处理财产损溢科目核算 B.该仓库计提的累计折旧额是6.65万元 √ C.形成的损失计入管理费用 D.形成的损失计入营业外支出 √ 解析： 处置该仓库的会计分录： 借：固定资产清理 23.35
累计折旧 [1.05+(30 2)/20×4]16.65 贷：固定资产 30 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 借：固定资产清 2 贷：银行存款 2 借：其他应收款 7 贷：固定资产清理 7 借：营业外支出 13.35 贷：固定资产清理 13.35
X房地产公司于2011年12月31日将一栋原自用建筑物对外出租，租期为3年，每年年末收取租金150万元。X房地产公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(1)出租时，该建筑物的成本为3000万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为2000万元。
(2)2012年12月31日，该建筑物的公允价值为2050万元。 (3)2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2020万元。 (4)2014年12月31日，该建筑物的公允价值为1980万元。
(5)2015年1月1日将该建筑物对外出售，收到2100万元存入银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：7.50）
(1).出租时，将自用房地产转为投资性房地产，下列处理正确的是______。（分数：2.50） A.计入投资性房地产——成本的金额为3000万元 B.计入其他综合收益的金额为200万元
C.计入公允价值变动损益的金额为200万元 √ D.原计提的折旧和减值准备应转出 √ 解析： 资料(1)
借：投资性房地产—成本 2000 公允价值变动损益 200 累计折旧 500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 3000
(2).下列关于年末的处理，表述不正确的是______。（分数：2.50） A.每年年末应确认租金收入，增加投资收益150万元 √ B.租金收入应计入其他业务收入
C.至2014年末，公允价值总下降1020万元 √ D.至2014年末，公允价值总下降20万元 解析： 2012年12月31日 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150
借：投资性房地产—公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 2013年12月31日 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 30
贷：投资性房地产—公允价值变动 30 2014年12月31日 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 40
贷：投资性房地产—公允价值变动 40
(3).由于该项投资性房地产，从对外出租至出售的过程中，对损益的影响为______万元。（分数：2.50） A.120 B.350 √ C.550 D.340
解析： 2015年1月1日 借：银行存款 2100 贷：其他业务收入 2100 借：其他业务成才 1980
投资性房地产—公允价值变动 20 贷：投资性房地产—成本 2000 借：其他业务成本 220 贷：公允价值变动损益 220
总损益= 200+150+50+150 30+150 40+2100 1980+220 220=350(万元)。
甲企业为增值税一般纳税人，2012年度至2014年度发生的与无形资产有关业务如下：
(1)2012年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2012年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2012年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2012年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
(3)2013年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。
(4)2014年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.50）
(1).根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是______万元。（分数：2.50） A.100 B.120 √ C.146 D.220
解析： 无形资产研究阶段的支出应该予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本的金额=35+85=120(万元)。
(2).根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是______。（分数：2.50）
A.应当自可供使用的下月起开始摊销 B.应当自可供使用的当月起开始摊销 √
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用 √
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式 √ 解析： 无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
(3).根据资料(3)，下列各项中，甲企业2013年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是______。（分数：2.50）
A.借：其他业务成本 2贷：累计摊销 2 √ B.借：管理费用 2贷：累计摊销 2
C.借：银行存款 1.5贷：其他业务收入 1.5 √ D.借：银行存款 1.5贷：营业外收入 1.5
解析： 2013年1月份的排销额=120/5/12=2(万元)，企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。
(4).根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是______万元。（分数：2.50） A.0 B.18 √ C.20 D.35.6
解析： 截止至2014年12月31日，累计摊销金额=120/5/12×25=50(万元)，账面价值=120 50=70(万元)，减值金额=70 52=18(万元)。
(5).根据资料(1)至(4)，甲企业2014年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是______万元。（分数：2.50） A.52 √ B.70 C.72 D.88
解析： 资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备后的金额填列，因此甲企业2014年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120 50 18=52(万元)。 A股份有限公司2012年至2015年与无形资产业务有关的资料如下：
(1)2012年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销该无形资产。
(2)2014年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是450万元。减值测试后该资产的使用年限、预计净残值、摊销方式均不变。
(3)2015年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款500万元并收存银行(假设不考虑相关税费，计算结果保留两位小数)。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：5.01）
(1).到2014年12月31日，累计计提的摊销金额为______万元。（分数：1.67） A.125 √ B.120 C.60 D.65
解析： 2012年12月购入，至2014年12月31日，一共计提摊销25个月，因此累计摊销金额=600/10/12×25=125(万元)。
(2).关于2014年末计提减值及之后计提摊销的处理，下列正确的是______。（分数：1.67） A.计提减值25万元 √ B.未发生减值
C.2015年开始每月计提摊销4.74万元 √ D.2015年开始每月计提摊销5万元
解析： 2014年末账面价值=600 125=475(万元)，发生减值475 450=25(万元)。尚可使用期限为95个月(10×12 25)，因此以后期间每月计提摊销金额=450/95=4.74(万元)。 (3).处置该项无形资产的损益为______万元。（分数：1.67） A.59.22 B.65 C.89.22 D.64.22 √
解析： 本题考核无形资产的处置。2015年计提3个月摊销=4.74×3=14.22(万元)。 借：银行存款 500 无形资产减值准备 25 累计摊销 139.22(14.22+125) 贷：无形资产 600 营业外收入 64.22
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