中级财务会计会计(二)作业3

习题一

1、 T公司发出商品并收取销项增值税时 借：长期应收款 15000000

银行存款 2550000

贷：主营业务收入 12000000

应缴税费—应交增值税（销项税额）2550000 未实现融资收益 3000000 同时结转销售成本：

借：主营业务成本 9000000 贷：库存商品 9000000

2、 T公司分期收款销售未实现融资收益分摊表

（本金）摊余金额（4）=期数 各期收款 确认的融资收入（2）收回价款（1） 1 2 3 4 5 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000 =上期（4）×7.93% 951600 789162 613842 424620 220776 3000000 （3）=（1）-（2） 上期（4）-本期（3） 2048400 2210838 2386158 2575380 2779224 12000000 12000000 9951600 7740762 5354604 2779224 0 合计 15000000 3、20X8年末收入第一期合同款 300万元时：

借：银行存款 3000000 贷：长期应收款 3000000 同时分摊融资收益951600元 借：未实现融资收益 951600 贷：财务费用 951600

习题二

1、 A公司2007年末固定资产

账面价值=300000-45000=255000（元） 计税基础=300000-57000=243000（元） 2、 期末暂时性差异=255000-243000=12000（元）

本年产生递延所得税负债=12000×25%=3000（元）

本年末的递延所得税负债=3000-0=3000（元） 3、 A公司本年的

纳税所得额=2000000+45000-57000-8000+4000 =1984000（元）

应交所得税=1984000×25%=496000（元） 4、 借：所得税费用-当期所得税费 46000

（496000-450000）

-递延所得税费 3000

贷：应交税费-应交所得税 46000

递延所得税负债 3000