学术纵横 ＦＡｚＨＡＮ・ＸＵＥＳＨＵｚｏＮＧＨＥＮＧ 经济转型方式下国家审计职能的创新研究 口张金辉 方文彬 摘 要：本文在介绍了我国经济转 提出的新要求和新挑战的基础上，分析 展演变，提出了审计职能创新的思路和 建议。 二、经济转型方式下的审计职能创 与功能关系密切，系统的功能是由组织 型下的经济发展状况，及其对审计职能 新的思路和方向 回顾了我国传统审计职能的体系和发 审计管理理念的创新 结构和所处环境共同决定的，可见，审 （一）审计职能要创新，首先要推进 计职能的发挥与审计组织结构有十分 紧密的关系。因此，随着当今审计环境 随着国家审计发展的新需要，如何 的变化，审计的组织结构也应改变以适 作中不容忽视的部分。首先，应牢固树 的新结构势在必行。 方法，最后对审计职能创新提出了一些 推进审计管理理念的创新成为审计工 应其变化，建立国家审计组织管理系统 关键词：经济转型能创新 国家审计职 立政府审计的服务理念。这是因为，现 国家审计组织改变的思路是：应扩 代发展需要建立的是服务型的政府，而 大国家审计部门的开放程度，增强国家 为民服务是服务型政府的内在要求。作 审计系统的自主适应能力、沟通协调能 一、我国经济转型对国家审计职能 为政府职能部门的政府审计机关，也应 力和适应性调整改变的能力；以科学发 体现这方面的要求。对于政府审计而 展观为指导思想，不断地提高审计机关的 提出的新要求 经济发展方式转型成功与否取决 言，政府审计的服务目标就是维护社会 执行力度和公信力，创建高效廉洁的审 于良好的国家治理。国家审计是国家经 公众或全体国民的共同经济利益及其 计机关，全面推进审计服务的科学化发 济发展保障体系的重要组成部分，在宏 可持续发展。再次，应采用统筹兼顾的 展。要提高审计组织的适应能力和快速 观调控体系中，国家审计作为其中一个 方法推进审计管理理念的创新。既要注 发展，应以审计职权分离为主线，根据审 重要的组成部分，在这一变革中应发挥 重全面履行合规审计和效益审计的监督 计业务的特点，以审计专项或行业领域 在国家治理中的职能作用，担负起促进 职责，促进经济发展的质量和效率，提升 等为标准划分相应的职能部门，以促进 完善的重任，适应市场经济全新调控体 审计为经济健康发展保驾护航的审计 政府审计科学高效的提供审计服务，建 系的责任。由于政府职能与国家审计都 服务作用，保障经济社会的全面发展． 立起更有效的内部监督和约束机制。 建立在公共受托责任的基本理论之上， 又要加强对权力的制约和监督，推进社 有效手段。政府从“运动员”到“裁判员” 安全，为审计提供良好经济社会环境。最 （ ）公开披露审计监管信息，提高 提高国家审计的透明度，应建立审 凶此，国家审计是提高我国国家治理的 会主义民主与法制建设，促进国家经济 国家审计的透明度 的转型要求强化国家审计的监督职能， 后，应创新思路和思维，积极推行“审计 计信息披露的公告制，即审计机关对其 从“管理型”向“服务型”的转变要求推 关口前移”的理念，将事后审计监督和 管辖范围内所完成的重要审计项目的 进国家审计的评价职能，从注重经济建 服务工作前移，将事后的一次性审计改 内容、程序、结果和举报方式等，通过一 设向关注民生转型要求提升国家审计 为事前的常规性审计，以便更好的发挥 定的公共媒体和官方发布渠道向社会 的前瞻职能。国家审计在这场经济领域 了审计的预警和预防作用。这样才能全 公众进行公开的制度，自觉接受社会监 的深刻变革中要更加自觉地融人经济 面实现国家审计“免疫系统”的作用。 社会发展大局，围绕经济转型方式的内 发挥和创新国家审计的职能。这样首先 督和群众举报，公开审计处理、处罚意 要立足开放性，提高审计结果公告的透 （－－）建立国家审计组织管理系统的 见等。我国国家审计的结果公告制度需 要想全面系统地发挥审计的职能 明度；立足服务性，强化审计的服务职 容和途径，创新审计思路，在更高层面 新结构 可以促进政府在经济转型方式下宏观 和作用，必须进行审计管理系统的创 能，充分利用各种资源，形成监督合力。 调控措施的贯彻执行，发现和反馈各项 新。由于我国审计机关的内部组织结构 实行审计公告制目前已经成为国际上 调控措施在执行中的偏差和缺陷，为完 和管理模式一直是延续计划经济时期 的通行做法，它可以实现政府部门和社 善宏观调控政策提供参考依据；其次还 的，所以缺乏必要的内部权力间相互的 会公共的有效沟通，形成良好的公众信 可以查处和预防经济运行中的矛盾和 监督和制约，内部组织暴露出诸如结构 任机制。通过审计信息的公开，借助社 问题，为经济转型提供有力保证，为经 僵化、审计结果较封闭、审计管理理念 会群众的监督力量，可以使各种违法违 济转型创造良好的社会经济环境。 守旧等问题。系统科学理论认为，结构 规的问题被揭露出来，这样审计部门再 发展・月刊 ＦＡｚＨＡＮ・ＸＵＥｓＨＵｚＯＮＧＨＥＮＧ 学术纵横 进行有针对性的审计，可以有效的节约 工作执行力度。对经济活动的约束，法 员只有不断更新审计知识、方法和手段， 审计资源和审计成本，更有效地发现审 律手段越来越占主导地位，法律环境的 才能正确地确立经济转型下的审计目 计中的问题。 建设对经济秩序的维护越来越重要。我 标、审计对象、审计重点等，推进审计理 审计基本准则、审计职业道德规范等一 同时，国家还应建立以人为本的关 （四）创新审计理念和方法，运用最 们应该借鉴国际上审计经验，尽快完善 论、审计技术方法和审计职能的创新。 新的审计模式提高审计效率 随着我国经济的发展和审计目标 系列准则公告，逐步形成完善我国的国 怀机制和公平的竞争机制，注重对审计 使人才资源得到开发 的扩大，传统的审计思路和方法已经越 家审计法律法规体系，优化提升审计的 人员的人文关怀，来越不适应现代审计领域的需要。简单 法律环境，使审计工作有法可依，充分 利用，优化人员配置，充分调动审计人 来说，国家审计过去以合法性、真实性 的发挥审计的职能和作用，使我国的市 员的工作积极性，加强审计队伍的建 审计为主，采用的审计方法主要是检查 场经济规范蓬勃发展。 设，促进审计队伍知识化、专业化、年轻 力的保证。 ［本文为兰州商学院重点科研项目 账表、进行内控测试和审计抽样等；而 收支的真实合法审计与效益审计并重， （二）强化落实审计工作结果，提高 化，为审计事业的持续发展提供坚强有 坚持以揭隐患、防风险、促管理为目 现在国家审计开始注重实行财政财务 审计效果 逐年加大效益审计的分量，同时实行常 标，在法规、制度规定的职权内行使监督 “转变经济发展方式下国家审计职能的 规审计与专项审计调查并重，逐步提高 职责，认真评价被审计单位或部门对各 创新研究”的阶段性成果。项目编号 专项审计调查的比重。运用的审计手段 项规章制度的执行情况，查找经济管理 ＬＺ２０１１１６］ 和方法，也随着信息技术和会计电算化 和资金使用中存在的问题，并及时提出 的发展，越来越多的依赖网络技术和审 整改建议。如部分单位内部监督机制不 计软件。因此，国家审计要创新审计的 健全，基层财务人员素质参差不齐，财务 审计效率，全面实现审计质量管理工作 家审计机关应结合审计结果，到现场与 的系统化、规范化。 参考文献 ［１】张庆龙．政府审计【Ｍ】．上海人民 『２］和秀星．论和谐金融构建与金融审 【３】宋夏云．国家审计目标及实现机 【４】国家发展和改革委员会学术委 【Ｍ】冲国计划出版社，２０１０（４）． 【５１张立群，陈昌平，任泽平．加快转 理念和方法，运用最新的审计模式提高 处理不够规范、完善。针对以上问题，国 出版社，２００８（５）． ］席计与经济研究，２ｏｏ８（５）． 被审计单位进行面对面沟通督导，以达 计职能创新Ⅱ目的，这样才能真正促进各项经营管理 制研究［ＭＩ．上海财大出版社，２００８年版． （三）增加审计人员的创新意识，加 员会办公室．转变经济发展方式研究 总之，国家审计只有顺应时代变迁 到完善制度、加强管理、提高经济效益的 的要求，正确认识与国家治理的关系， 于国家发展战略，才能实现国家审计有 依循良好国家治理的轨迹，服从并服务 目标的实现和资金的安全有效运行。 效参与国家治理，充分发挥国家审计职 强审计队伍的建设 能，实现国家审计跨越式发展。 策和建议 推进审计法规制度化 审计人员要自觉摈弃那些与时代 三、国家审计职能创新过程中的对 要求不相适应的旧的思想、观念和做 变经济发展方式干部读本『Ｍ】．人民出 法，积极适应形势需要，及时掌握国家 版社，２０１０（９）． 【６１朱彦儒．经济发展方式转变下我 展状况，全面提升审计综合能力的培养。 国国家审计的职能探讨卟企业研究，（作者单位：兰州商学院会计学院） （一）继续完善相关配套的法规制度， 宏观经济政策和企业内部管理制度发 只有健全审计相关的法规制度，细 加强审计人员职业道德教育，强化独立 ２０１２（３）． 化审计处理处罚工作，推进审计工作流 性意识，突出复合型审计人才的培养，程分离改革，才能逐步完善我国的审计 以适应不同环境下的审计工作。审计人 临夏市红园街道宗教场所爱心助学谱民族团结新曲 ８月２２日上午，红园街道召开宗教场所爱心助学金发 台子拱北资助１０名大学生，万寿观资助了２名，太太拱北资 榆巴巴拱北 放仪式，邀请市民宗局领导、辖区１４所宗教场所负责人、受 助２名大学生，大西关清真寺资助２名大学生，资助大学生及家长参加发放仪式。 资助１名大学生，特别是台子拱北资助２名汉族大学生，万 红园街道辖区宗教场所和宗教界人士慷慨解囊、捐资助 寿观资助２名回族大学生，以实际行动谱写了一曲“民族团 诠释了各民族共同团结奋斗、 学。台子拱北、榆巴巴拱北、太太拱北、大西关清真寺、万寿观 结渡难关，扶贫济困献大爱”，等５所宗教场所在财力十分紧张的情况下，千方百计筹措资 共同繁荣发展的内涵。 金３．４万元，为ｌ ７名家庭贫困大学生每人资助２ ０００元学 费，并计划每人每年资助２ ０００元，直到完成大学学业。其中 ２０＂１３年第１２期／总第２７８期 （供稿单位：临夏市红园街道党政办公室）