生活中的财政学论文

陈翠雯 14律师1班

谈谈我对税收的理解

通过了这个学期的公选课《生活中的财政学》，我懂得了不少关于财政税收的知识。于是想浅谈一下对它的理解。

首先我们要先明白财政的定义：以国家为主体，为了实现国家职能的需要，参与社会产品的分配和再分配以及由此而形成的国家与各有关方面之间的分配关系。财政包括财政收入和财政支出两个部分。在中国，对财政这一范畴有不同的认识：一种观点认为，财政是由国家分配价值所产生的分配关系，这种价值分配，在国家产生前属于生产领域的财务分配，在国家产生后属于国家财政分配；第二种观点认为，财政是为了满足社会共同需要而对剩余产品进行分配而产生的分配关系，它不是随国家的产生而产生的，而是随着剩余产品的产生而产生的；第三种观点认为，财政是为满足社会共同需要而形成的社会集中化的分配关系。而税收就是：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系.。而马克思主义学说，对税收作如下界定：税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系。

而税收的特征 最基本的就是三性，即无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收的强制性决定了税收的无偿性，而税收的强制性又是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。税收的无偿性同纳税人的经济利益关系极大，因而要求征税的固定性，这样对纳税人来说比较容

易接受，对国家来说可以保证收入的稳定。一种财政收入形式只有同时具备了着三种特征才能称为税收。

由此可见，税收是国家进行国民分配和再分配的一种手段，马克思说 “赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”那么它对我们小至日常生活，大至国家事务会有怎样的影响和作用呢？

首先是对劳动的影响（一）：在经济学家看来，现代社会的福利已不再仅以个人通过劳动所获得的物质收入来衡量，还包括闲暇所带来的精神享受。因此研究税收对劳动供给的影响，需要就税收对纳税人劳动和闲暇二者间抉择的影响进行预测。税收对劳动供给的影响，主要表现为税收的替代效用和收入效用。替代效用表现为政府课税降低劳动相对于闲暇的价格，引起纳税人以闲暇代替劳动，即课税造成劳动供给水平下降。收入效用表现为政府课税直接压低纳税人的可支配收入，促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更加勤奋的工作。如果替代效用大于收入效用，税收给劳动供给带来超额负担；反之，税收对劳动供给带来激励作用。要分析税收对劳动供给的总效用，需要将替代效用和收入效用综合在一起，进行无差异曲线分析。

（二）税收对劳动需求的影响：要解决就业问题，应该着重考虑如何增加劳动需求。因为在一定时期内，劳动总量不会发生重大的变化，除非发生战争或瘟疫。税收对劳动需求的影响包括劳动的需求总量和需求结构两方面。税收对劳动需求总量的影响主要表现在运用税收杠杆促进经济发展，刺激投资消费，使企业扩大生产，增加就业岗位上。主要包括政府将税收收入用于公共投资、基础性建设；对企业实行投资抵免、减免税等优惠政策；对劳动者特别是高收入者征收所得税和社会保险费，用于帮助弱势群体，增加社会购买力等。税收对劳动需求结构的调整，是在劳动需求总量一定的前提下最大限度的解决就业问题的有效途径。通过税收的调节作用，对有利于经济发展、有能力吸引较多劳动力的产业

和部门给予一定的税收优惠，鼓励其吸引更多的劳动力和安排更多的就业岗位。税收调节劳动需求结构，既可以有效解决就业问题，又不影响经济的长期发展。

然后就是对居民储蓄的影响：主要是收入效应和替代效应。

税收对居民储蓄的影税收对储蓄的收入效应：指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按他既定的收入减少当前消费。税收的对储蓄的替代效应：指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。

而经中国最高立法机关通过，从2008年3月1日起，个人所得税起征点将从现在的1600元／月上调至2000元／月。这是继2007年8月15日储蓄存款利息税由20%调减为5%之后，国家减轻居民赋税的又一重要举措。目前调高个税起征点，将可以逐步实现藏富于民，实现国家财政向中低收入群体转移，保护中低收入者的权益。此举不仅有利于照顾到中低收入阶层，保证其基本生活不受影响，同时在一定程度上也可能有助于刺激消费，拉动内需。减少的税收就是普通工薪阶层增加的收入，这部分余钱就有可能进入市场，提高大众的消费意愿和能力，侧面对内需起到一定程度的拉动作用。 税免征额，是改善民生的具体表现。

税收对投资的收入效应：税收是我国财政收入的主要部分，也是政府投资主体筹资的主要渠道。一方面，国家通过增税或减税来调节消费和投资，实现对社会经济的宏观调节；另一方面，根据国家投资支出计划，从收入中划定相应的资金，应用财政拨款或拨改贷等形式将资金供给企业等其他投资主体，影响企业。如果征税或提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。

税收对个人收入分配的影响

（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具

（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具

（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段

（四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法

可见，财政税收与我们的生活息息相关。