注销报告模板
南通万隆税务师事务所有限公司
×××年度企业申请注销税务登记税收清算报告
通万税销字[2010] 号
×××公司：
我们接受委托，对贵公司×××年度申请注销税务登记相关纳税事宜进行
审核。及时提供企业有关年度相关税收纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对企业有关年度相关税的申报缴纳及注销前清算期间应纳税所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表审核意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据相关税收法律、法规、规范性文件及财税【2009】60号《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。
经审核，我们认为：贵公司进行清算所得税处理后的应纳所得税额为××元；剩余资产为××元，被清算企业股东（自然人股东）分得剩余资产中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积的部分应确认股息所得的金额为××元（自然人股东股息所得应纳的个人所得税金额为××元）；应确认为股东（自然人股东）的投资转让所得（损失）的金额为××元（自然人股东投资转让所得应纳个人所得税额为××元）；清算期前×年相关税收审核情况见附件。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关申请办理注销税务登记手续时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。 附件：
1、清算报告说明；
2、×××年度至×××年度各项税、费统计表； 3、税务师事务所执业资格证书复印件。 附送：
1、相关年度各项税收纳税申报表； 2、企业所得税清算纳税申报表； 3、相关年度会计报表。
南通万隆税务师事务所 (盖章) 中国注册税务师：(盖章)
地址：南通市华威园2号7楼 报告日期：2010年04月15日
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附件1：
清算报告说明
一、委托单位基本情况 1、 2、 3、
成立日期：成立于2003年7月1日。 法定代表人： 注册地址：
4、企业注册资本、投资方情况：注册资本 万元人民币，其中：自然人×××投资 万元人民币，占注册资本比例 %，自然人薛美云投资8万元人民币占注册资本比例 %。（视具体情况说明）
5、企业类型：有限公司（自然人控股）。
6、经营范围：化工产品生产（105、106、107感光乳液生产、销售）。 7、企业资质：资质有效期为10年
8、所得税征收方式：查账征收，由如皋市地方税务局第三税务分局负责征收。
9、主营业务所涉及的流转税税种、税目、税率，以及享受的减免税政策等。 （1）增值税；税目：销售货物；税率：17% ；无减免税政策享受。 （2）城建税；计税依据：应缴三税税额；税率：5% 、7%。
（3）教育费附加及地方教育附加 ；计征依据：应缴三税税额，征收率： 4%。 二、基本会计政策与税收差异情况 1、执行会计制度和会计核算总则。
贵公司按照《小企业会计制度》的各项规定进行经济业务的会计处理和会计报表的编制。 （1） 会计年度：
会计年度自公历1月1日至12月31日。 （2）记账方法： 采用借贷复式记账法。 （3） 记账基础和记价原则：
会计核算以权责发生制为记账基础，以实际成本为记价原则。 （4）记账本位币：
贵公司以人民币为记帐本位币。 （5）现金等价物的确定标准
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公司持有的期限短（一般不超过3个月），流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 2、资产减值的核算方法：
经审核贵公司无资产减值准备，与税收政策无差异。 3、企业存货的核算方法
贵公司存货包括库存商品、在产品、原材料、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本计价。
基本会计政策与税收差异情况：
（1）、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）、企业的存货资产，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
（3）、企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
（4）、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。贵公司选择加权平均法法。
4、长期股权投资的核算方法 经审核贵公司无长期股权投资。 5、固定资产计价及折旧的核算方法
（1）、贵公司固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（a）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（b）使用年限超过一年；（c）单位价值较高。
（2）、固定资产按取得时的成本入账。
（3）、固定资产折旧采用年限折旧法。在不考虑减值准备情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的5％）确定折旧年限和年折旧率如下：
固定资产类别 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 电子设备
折旧年限（年） 20年 10年 4年 3年 4
年折旧率 4.75% 9.50% 19% 19%
其他设备 5年 19% 基本会计政策与税收差异情况：
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，为20年；
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。 6、无形资产的核算方法
经审核贵公司无无形资产。与税收政策无差异。 7、长期待摊费用的核算方法
经审核贵公司长期待摊费用。与税收政策无差异。 8、交易性金融资产及投资性房地产的核算 经审核贵公司无交易性金融资产及投资性房地产。 9、收入确认原则
贵公司对收入和成本费用归属期的确定采用权责发生制。当公司将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入企业，并且与销售该商品有关的成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。
基本会计政策与税收差异情况：
企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
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也没有实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
10、相关年度会计处理方法发生变更的项目：经审核，贵公司会计处理方法未发生变更。
三、申请注销日起近三个纳税年度相关各税审核情况 (一)、×××年度各税审核说明 1、增值税
2、营业税 3、城建税 4、教育费附加 5、房产税 6、土地使用税 7、印花税 8、各项基金
9、代扣代缴个人所得税
10、企业所得税（无汇缴鉴证报告的应参照企业所得税汇缴鉴证的审核说明要求进行说明披露）
(二)、×××年度各税审核说明 1、增值税 2、营业税 3、城建税 4、教育费附加 5、房产税 6、土地使用税 7、印花税 8、各项基金
9、代扣代缴个人所得税
10、企业所得税（无汇缴鉴证报告的应参照企业所得税汇缴鉴证的审核说明要求进行说明披露）
(三) ×××年度××月至××月各税审核说明 1、增值税 2、营业税 3、城建税
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4、教育费附加 5、房产税 6、土地使用税 7、印花税 8、各项基金
9、代扣代缴个人所得税
10、企业所得税（应参照企业所得税汇缴鉴证的审核说明要求进行说明披露）
四、企业清算的所得税处理审核情况 （一）清算期清算所得及应纳所得税额
1、资产处置损益的审核说明（资产处置损益=资产可变现价值或交易价格—计税基础）
2、负债清偿损益的审核说明（负债清偿损益=负债的计税基础—负债的清偿金额）
3、清算费用的审核说明（清算费用指：清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费用等，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用的。）
4、清算税金及附加的审核说明（清算税金指清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。）
5、其他所得或支出的审核说明（指清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。）
6、清算所得（1+2-3-4+5）
7、免税收入的审核说明（指清算过程中取得的按税收规定免税收入。） 8、不征税收入的审核说明（指清算过程中取得的按税收规定不征税收入。） 9、其他免税所得的审核说明（指清算过程中取得的按税收规定免税的所得。） 10、弥补以前年度亏损的审核说明（指按税收规定可以在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额）
11、应纳税所得额（6-7-8-9-10若小于0则表述为0） 12、税率（25%）
13、应纳所得税额（11*12）
14、减（免）企业所得税的审核说明（指按税收规定准予减免的企业所得税。） 15境外应补所得税额的审核说明（指清算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税。）
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16、境内外实际应纳所得税额（13-14+15）
17、以前纳税年度应补（退）所得税额（指因以前纳税年度损益调整、汇算清缴多交、欠税等在欠税期间应补退企业所得税额。） 18、实际应补（退）所得税额（16+17） （二）剩余资产的审核说明
1、全部资产可变现价值或交易价格（指全部资产的可变现价值或交易价格金额。）
2、清算费用（同上）
3、职工工资（指清算过程中偿还的职工工资。）
4、社会保险费用（指清算过程中偿还欠缴的各种社会保险费用。） 5、法定补偿金（指清算过程中安装有关规定支付的法定补偿金。） 6、清算税金及附加（同上）
7、清算所得税额（指清算过程中应缴纳的清算企业所得税金额。） 8、以前年度欠税额（指以前年度欠缴的各项税金及其附加。） 9、其他债务（指清算过程中偿还的其他债务。） 10、剩余资产（1—2—···—9） 11、其中：累计盈余公积 12、累计未分配利润
（三）剩余资产分配中应确认为股息所得金额及相应代扣代缴个人所得税的审核说明
1、被清算企业股东名称
2、被清算企业股东的投资额、持股比例、分配的资产金额：其中确认为股息的金额
3、应代扣代缴自然人股东股息所得个人所得税
（四）应确认为股东投资转让所得或损失金额以及相应的个人所得税代扣代缴审核说明
1、剩余资产减除股息所得后的余额 2、超过或低于股东投资成本的金额
3、超过自然人股东投资成本的所得应代扣代缴个人所得税额 附件2：
×××年度至×××年度各项税、费统计表
所属期 ×××年度 ×××年度 ×××年度 应缴 已交 欠税 应缴 已交 欠税 应缴 已交 欠税 8
增值税 营业税 消费税 城建税 教育费附加 企业所得税 房产税 土地使用税 印花税 基金 代扣代缴个人所得税 其他
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