现金业务的检查需要注意哪些事项

⼀、现⾦收⼊业务的检查

审查现⾦收⼊业务，应对⾃制的收据存退逐笔与现⾦⽇记账核对，再以记账凭证与现⾦⽇记账核对。核对时应注意以下⼏点：所有的收据存根应统统收集起来，注意其中未使⽤过的收据，是否妥善保存，有⽆缺页，号码是否相符;已使⽤过的收据存根，号码是否连续，有⽆缺页;作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上;有⽆不给收据⽽收现⾦的情况。如发现有这种情况，应进⼀步查明哪⼀些业务是这样处理的。对这些业务的现⾦收⼊，要进⼀步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的情况;有⽆账上的收据号码是存根上所没有的。如发现这⼀情况，说明收据存根没有收齐，应进⼀步追查原因：收据的抬头、⽇期、摘要、⾦额是否有涂改现象，复写的字迹是否⼀致，以防⽌正本与存根不相符;收据⽇期与⼊账⽇期是否相近，如果相距过远，应查明原因;收⼊⾦额是否超过国家现⾦管理规定的限额，如超出过⼤，应追查原因。现⾦收⼊业务凭证有时是由外单位出具证明，直接作记账原始凭证的。⽐如卖废报纸，就可以⽤废品收购站的收购单为记账的原始证明⼊账。对这类业务⼀⽅⾯要注意凭证是否未⼊账，款项被经办⼈私吞;另⼀⽅⾯要注意审查凭证的抬头是否与本单位的名称相符;凭证上的摘要、物品名称是否与本单位的业务有关;凭证是否有涂改的迹象;原始凭证的⾦额与记账凭证的⾦额是否相符等。

⼆、现⾦⽀付业务的检查

现⾦⽀付业务的检查主要包括现⾦⽀付范围的检查、现⾦⽀付凭证的检查、现⾦⽀付的原始凭证与记账凭证的核对等。

1.现⾦⽀付范围的检查

按照国家《现⾦管理暂⾏条例》规定，⼯业企业只能在下列范围内使⽤现⾦;⽀付给职⼯的⼯资、津贴;个⼈劳务报酬：根据国家规定颁发给个⼈的各种奖⾦;各种劳务、福利费⽤以及国家规定的个⼈的其他⽀出;向个⼈收购农副产品及其他物资的价款;出差⼈员必须随⾝携带的差旅费⽤;结算起点以下的零星⽀出(结算起点1000元);中国⼈民银⾏确定需要⽀付现⾦的其他⽀出。

2.现⾦⽀付凭证的检查

分外来和⾃制原始凭证的审查两种：

(1)外来原始凭证⼤体上有发票和收据两种。审查外来发票的要点：①发票签发单位的名称;②发票的号码;

③发票上的单位图章、银货两讫图章是否清晰;④有时查到的是副发票，则应查清为什么⽤副发票付款;

⑤发票的⾦额计算是否正确，⼤写与⼩写数字是否相符。如果算错、写错，要查清以后有⽆退款或补款的情况;⑥发票上的字迹，不论是抬头、⽇期、品名、数量、单价、⾦额都要仔细审阅，有⽆涂改痕迹。复写的字迹和颜⾊是否⼀致，要正⾯和反⾯都仔细地审阅⼀遍。发现有任何可疑之处，都应进⼀步查清;

⑦发票上签发单位应具备的⼿续，根据发票上的说明，是否都已办妥：⑧发票上的抬头是否与本单位名称相符：

⑨发票上的⽇期，是否与实际付款的⽇期相近。如果相差很⼤，应查清是什么原因才延迟付款或延迟报销;⑩发票上的物品，是否确为本单位所需⽤，是否经过有关⼈员验收。

(11)发票上物品的数量是否经过计量验收，如有短少，是否追究责任?物品的质量是否与检验相符，如有不符，应进⼀步查明原因：

(12)购买物品是否属于控购物品，是否经过批准。外来收据的检查，⼀般应注意以下⼏点：①⽀付货款都应该使⽤发票。如果发现⽤收据⽀付货款时，应查明不使⽤发票的原因;

②对收据的单位名称、地址、号码、单位图章、⽇期、⾦额、收款内容、收据⼿续是否完备等，应与发票⼀样进⾏审阅：

③如果收据注明⽤转账结算的应查明不⽤转⽤现⾦⽀付的原因;

④收据项⽬是否符合财经制度和国家有关规定。是否有乱摊派、乱收费、乱罚款的现象。(2)⾃制的付款原始凭证⼀般有⽀款单和⼯资单两种。审查时，应注意以下⼏点：

①领收款项的职⼯所出具的⾃制凭证，是否确系职⼯本⼈亲⾃签收。如由别⼈代收，则应注意本⼈是否确实收到，如有可疑之处，应作进⼀步核实，防⽌虚报冒领;

②各项⽀付款项的标准是否符合国家财务制度和⼈事劳动制度的规定。有⽆超标发放或政策未落实到位的情况;③对于⽀付临时⼯的⼯资凭证，应注意临时⼯⼈的使⽤是否符合政策，还要审阅临时⼯的考勤记录，注意临时⼯⼈员是否确实存在⽽不是冒领或虚报。在审查付款原始凭证时，还需注意有没有“⽩条⼦”。

三、库存现⾦的检查

主要是查明库存是否确实存在，是否有被挪⽤侵占或⽩条抵库的现象，库存现⾦额是否符合现⾦管理制度的规定。是否库存过多，超过规定限额;是否将现⾦收⼊及时存⼊银⾏;现⾦收付业务是否及时登记⼊账等。检查时应注意4个⽅⾯的问题：要摸清出纳⼈员银箱中的库存现⾦以外，是否还有库存现⾦存放在有现⾦⽀付业务的其他部门和其他⼈员⼿⾥。对所有现⾦保管⼈员应进⾏⼀次预先不进⾏任何通知的查点，以防临时抵补凑数，弥补漏洞。查点库存现⾦时，常常会碰到⽩条抵库的情况。应查明原因，防⽌出纳⼈员挪⽤公款、私借公款和公款私存等。

四、现⾦⽇记账与记账凭证的核对

应将记账凭证与现⾦⽇记账作进⼀步核对。审核其是否按⽇结出余额，是否出现余额红字的情况。如有则说明企业现⾦肯定还有其他来源，或者是当天收⼊现⾦没有⼊账，或者是出纳⼈员同时兼管其他现⾦如卖餐证、⾷堂备⽤⾦、⼯会经费等，需作进⼀步检查。还应注意每天结余额是否超过⼈民银⾏核定的库存现⾦限额，现⾦收⼊是否按规定及时存⼊银⾏，是否存在坐⽀情况。