产品销售利润因素分析案例

B公司某子公司2010年和2009年主要产品销售利润明细资料如表1和表2

表1 本年产品销售利润明细表 单位:千元

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┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利 润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃ 甲 │ 750│ 100 │ 79 │ 21 │ 15750 ┃ ┃ 乙 │ 450│ 124 │ 102 │ 22 │ 9900 ┃

┃ 丙 │ 250│ 200 │ 153 │ 47 │ 11750 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│ │ │ │ │ 37400 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛

表2 上年产品销售利润明细表 单位:千元

┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利 润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃ 甲 │ 700│ 100 │ 85 │ 15 │ 10500 ┃ ┃ 乙 │ 500│ 121 │ 104 │ 17 │ 8500 ┃ ┃ 丙 │ 200│ 200 │ 149 │ 51 │ 10200 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│ │ │ │ │ 29200 ┃

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要求：根据表1和表2资料对企业产品销售利润进行因素分析。

假如上述乙产品为等级品，

单位：千元

等级 基期 一等品 二等品 合计

350 150 500 销售量 本年 360 90 450 基期 129 103 价格 本年 142 52 基期销售额 45150 15350 60500 实际销售额 基期价 46440 9270 55710 本年价 51120 4680 55800

首先，确定分析对象：37400-29200=+8200(千元) 因素分析:

1.销售量变动对利润的影响:

750×100＋450×121＋250×200

产品销售量完成率＝──────────────×100% 700×100＋500×121＋200×200 179450

＝────×100% 170500

＝105.25%

销售量变动对利润的影响＝29200×105.25%－29200

＝30733－29200 ＝＋1533(千元) 2.销售品种构成变动对利润的影响: 750×15＋450×17＋250×51－30733 ＝31650－30733 ＝+917(千元)

3.单位价格变动对利润的影响

450×(124－121)＝＋1350(千元) 乙产品

基期等级基期平均单价=60500/500=121 本年等级基期平均单价=55710/450=123.80 本年等级实际平均单价=55800/450=124 等级价格变动对利润的影响 =450×（124－123.8）=+90 等级构成变动影响

=450×（123.8－121）=+1260

4.销售成本变动对利润的影响

750×(85－79)＋450×(104－102)＋250×(149－153) ＝＋4400(千元)

可见，企业主要产品销售利润比上年增加820万元,是各因素共同作用的结果,其中降低成本,增加销售量是利润增加的主要原因。•其他因素也对利润增长带来有利影响。