浅谈绩效审计常见问题及相关对策

浅谈绩效审计常见问题及相关对策

作者：曹阳

来源：《财经界·学术版》2011年第07期

摘要：经济发展的程度越高，绩效审计工作在经济活动中的重要程度就会越高，而我国目前在绩效审计方面的认识及运作状况都稍显落后，而且在相关绩效审计方面的标准和体系都不够完善。因此本文主要阐述了绩效审计的概念和基本理论，分析我国绩效审计工作中的一些常见问题，并针对这些问题提出相应的改善策略，以求提升整体的绩效审计工作成效，改善国家相关调控政策的推广和执行。

关键词：绩效审计 基本理论 政府 对策

一、绩效审计的基本概念及理论

绩效审计就是指审计人员通过科学的计算方法，客观的对政府、国家企事业单位的活动进行统计的一种方法，系统性的评价其活动的经济型、效用的过程，并针对评价的结果对于当前的工作提出相应的改善方案。绩效审计的核心就是评价机构某项活动的经济性、效率以及效果三个方面，经济性主要指活动的资源消耗和各类收益的量化标准，评价其合理性和节约程度；效率主要指相关投入与产出达成的参考区间大小（包含了时间区间、资源区间等）；效果性是指投入与产出的平衡，是否呈现平滑的增长形势。绩效审计的理论在我国应用的时间较晚，但是国家相关部门也认识到绩效审计工作的重要作用，虽然绩效审计工作的体系规划和标准制定还相对落后，但是其应用规模正在逐年提升，只是在质量上还存在一定的问题。 二、我国绩效审计工作常见的问题

我国的绩效审计工作尚处于新生期，许多内容和标准的制定都存在着缺陷，而且发展的程度也不够完善。就实际的绩效审计工作来看，真正意义的绩效审计项目几乎不存在，大都属于延伸性的绩效审计工作，而且审计的对象也没有进行深入的拓展。因此对于我国的绩效审计工作的发展来看，首要解决的问题的是深入对绩效审计的相关研究，完善绩效审计工作的流程。而就目前已有的绩效审计工作来看，又具有以下几个方面的常见问题： (一)绩效审计工作的标准较为笼统

绩效审计工作的标准决定了审计结果的有效性，是审计工作框架的必要组成部分，是保证审计结果客观性的外围保障。而目前国内的大多数绩效审计工作都没有一个客观性的标准来进行参考，甚至于一些部门和机构都没有制定出相应的绩效审计工作标准，因此相关的工作人员在审计时没有明确的标准进行参照，大大增加了绩效审计的难度。

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另外国内大多数政府机构和企事业单位对于绩效审计工作的认识不足，没有认识到绩效审计工作所能作用的范围，因此在相关的审计目标制定上也存在一定的缺陷，这就导致了许多应进行绩效审计的经济活动没有被划分到绩效审计工作的范围之内，就表现出当前涉及到绩效审计的项目较少。其中较为明显的就是对活动前期的项目审计工作等。 (二)绩效审计工作缺乏相应的资源支持

虽然国内的绩效审计工作已经起步，但是各个方面对于绩效审计工作的认识还存在着一定的落后，没有意识到绩效审计工作的重要性，因此在相关的人力、物力、财力方面的支撑都有明显的不足。许多政府机构对于绩效审计工作的财政支持相对较差，对于审计工作人员也没有制定定期的培训计划，而且相关的设施不到位、资源采集便利性都有一定的不足。另外目前在我国所开展的绩效审计工作也收到不开放性的影响，审计工作所要采集的信息需要由各部门的开放性信息来进行支持，当然最重要的还是建立起长效的审计资源信息库，这也是国内绩效审计工作所存在的缺失。

(三)绩效审计人员的专业能力缺失

绩效审计工作是相对高层次的一项工作，其对于绩效审计人员的知识层次和专业能力要求较高。而目前国内的绩效审计工作仍处于起步阶段，相关的院校很少设定绩效审计方面的专业系别，虽然许多机构的绩效审计工作人员学历层次不低，但是工作能力不足的问题依然存在。而且国家机关和企事业单位当中，既有的审计部门也存在绩效审计知识培训不足的情况，大量高年龄层的工作人员也无法及时的提升相应的专业知识，并且审计部门也无法及时得到新人的补充。

三、改善我国绩效审计工作的相关对策 (一)加强对绩效审计工作的认识和规范性

就上文的分析来看，国内的绩效审计工作最大的问题就在于绩效审计工作的发展不足，这是我国绩效审计工作问题产生的最为根本的原因，因此必须加强对于绩效审计的相关研究，并加大绩效审计工作的宣传力度。制定一套审计工作的标准体系，在机构内部构建专门性的绩效审计部门，通过协调和交流来改善和加强绩效审计的效果。绩效审计的研究组织和机构需要加强在中国国情下的审计理论研究。 (二)加大对绩效审计工作的资源支持

加大对于绩效审计工作的资源投入，开放资源审计工作的环境。国家机关和企事业单位应当充分领会绩效审计工作的意义，在其工作过程中提供充足的人力、物力、财力支持，优化绩效审计工作的资源配置，协调内部审计工作的职能分配。突出绩效审计工作的开放性环境，保证资源审计工作的流畅性，避免审计工作中一些资源数据的收集，并加强审计信息资源库的建立。

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(三)改善绩效审计工作人员的整体水平

在确定绩效审计工作的深入性之后，不断的提升审计工作的效果，在机构、机关的内部制定相应的审计标准和审计流程，保证工作的透明性和合理程度。加大相关绩效审计工作的人员选定和培训工作力度。通过人事改革和人员能力限定来进行绩效审计工作人员的平均能力水平，从而改善绩效审计工作的大环境。 参考文献：

[1]周英虎.论绩效审计[J].创新,2008；06

[2]侯晓靖.我国政府绩效审计现状及发展前景——基于深圳市2003～2007年项目分析[J].财会通讯,2009；22

[3]管锦岭.我国绩效审计难点研究[J].消费导刊,2009；13