审计学

《审计学》作业

本课程作业由二部分组成。第一部分为“客观题部分”，由15个选择题组成，每题1分，共15分。第二部分为“主观题部分”，由简答题和论述题组成，共15分。作业总分30分，将作为平时成绩记入课程总成绩。

客观题部分：

一、选择题（每题1分，共15题）

1、审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）。 A、被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动 B、被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，

以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料 C、被审计单位的会计资料及其相关资料 D、被审计单位的财务报表

2、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求

C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

3、出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C、收费主要来源于某一鉴证客户 D、受到有关单位或个人不恰当的干预

4、下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ）。

A、注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B、注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C、注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D、注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）天内。 A、30 B、60 C、90 D、180 6、关于控制环境的说法不正确的是（ ）。

A、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

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B、控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

C、在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D、在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

7、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（ ）

A、财务报表层次 B、认定层次 C、账户余额 D、交易或事项 8、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。 A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、非抽样风险 9、在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。 A、在粘封询证函时进行统一编号

B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 10、在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是( )。 A、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B、前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C、前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D、前者与损益无关，后者与损益有关

11、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ ）。 A、发现异常变动的项目 B、印证各项目的审计结果 C、了解被审计单位的财务状况 D、确定抽样审计应有的样本量

12、A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（ ）。

A、对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主 B、对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主 C、对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D、实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法 13、关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确（ ）。

A、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响不大

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B、审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大

C、漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响

D、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定

14、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

A、现金出纳员和银行出纳员 B、出纳员和内部审计人员 C、会计主管人员和内部审计人员 D、出纳员和会计主管人员

15、当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。

A、审计报告 B、财务报表 C、审计意见 D、财务信息

主观题部分：

一、简答题（每题2.5分，共2题）

1、试比较注册会计师审计与政府审计的区别。

2、注册会计师甲在审查乙股份有限公司（以下简称乙公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内。

具体目标或程序号 （1）确定应收票据是否存在漏计的情况 （2）检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为乙公司 （3）固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确 （4）应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 （5）存货的跌价准备是否已适当计提 （6）确定当年所购商品验收单的最大号码 （7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确 二、案例分析题（每题5分，共2题）

1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2008年度财务报表进行审计，•其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

财务报表项目名称 金额 管理层认定的名称 3

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资产总计 股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润 要求： （1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、•营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代A和B•注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2008年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？

2、资料：

大华会计师事务所于2008年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为3000万元，审计前财务报表的资产总额为6000万元。

该会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元。注册会计师A和B于2009年2月15日完成了对ABC股份有限公司2008年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：

（1）由于该公司一幢建于1968年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2008年起改变年折旧率，但该公司同意在2008年年末报表中作相应披露；

（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2008年的会计报表中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。

要求：

（1）请确定注册会计师应出具的审计报告的意见类型，并说明理由。 （2）请代A、B注册会计师完成审计工作报告。

审计报告

北京ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2008年12月31日的

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180000 88000 240000 36000 24120 北 京 师 范 大 学 网 络 教 育

资产负债表、2008年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

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