企业所得税扣除项目明细表

成本 费用 生产经营成本 销售费用 管理费用 财务费用 税金 销售税金及附加（六税一费） 不得扣除的税金 列入管理费用的税金 损失 营业外支出 禁止扣除的项目 捐赠支出 应重点关注的项目 工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资 广告费和业务宣传费、销售佣金 业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发经费 利息支出、借款费用 消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加准予扣除 允许抵扣的增值税、企业所得税不能扣除 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除 净损失（企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额） 税收滞纳金、罚金、罚款、非广告性质的赞助支出 公益性捐赠支出

表7－2 应纳税所得额的计算 业务招待费 计算公式 ①业务招待费×60％ ②销售（营业）收入×5‰ 扣除限额为两个指标的较小者 广告费和业务宣传费 职工福利费 工会经费 职工教育经费 有扣除限额，超过部分调增应纳税所得额 补充养老保险费 补充医疗保险费 公益性捐赠支出 销售佣金（非保险企业） 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 向关联方的借款利息 不得扣除，应全额调增应纳税收滞纳金 罚金、罚款和被没不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例） 不包括纳税人按照金融企业（5:1） 其他企业（2:1） 工资薪金总额×5％ 工资薪金总额×5％ 年度利润总额×12％ 服务协议或合同确认的收入金额×5％ 按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 工资薪金总额×14％ 工资薪金总额×2％ 工资薪金总额×2.5％ 销售（营业）收入×15％ 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 特殊规定 税所得额 收财物的损失 经济合同规定支付的违约金，包括银行罚息、罚款和诉讼费 未经核定的准备金支出 非广告性质的赞助支出 企业之间支付的管理费 纳税人直接向受赠人的捐赠 纳税人通过非“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”的捐赠 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 合理的工资薪金支出 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 劳动保护支出 环保专项资金 纳税人为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 环保专项资金提取后改变用途的，不得扣除 准予全额扣除，无需进行纳税调整 企业财产保险费 汇兑损失 不包括已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分 非金融企业向金融企业借款的利息支出 企业经批准发行债券的利息支出 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用 以经营租赁方式租入固定资产发分期扣除 生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 企业为开发新技术、新产品、新工加计扣除，调减应纳税所得额 支付给残疾职工的工资 创业投资企业 抵扣应纳税所得额 购置并实际使用“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备 艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的：实际发生额×50％ 形成无形资产的：本年摊销额×50%（按照无形资产成本150%摊销） 按照支付给残疾职工的工资×100％ 投资额×70％ 在股权持有满2年的当年抵扣，不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 抵免应纳税额（而非应纳税所得额） 投资额×10％ 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免