一、税收实体法相关知识
税收法律分实体法和程序法，实体法就是对各个税种作出的具体规定，在实体法中，只有个人所得税和企业所得税是以法律的形式，其他都是以条例形式规范。
（一），企业所得税：企业所得税发展历史也较长，由于时间关系不予阐述，现行的企业所得税法于2008年1月1日起施行，新的企业所得税法统一了内外资企业的所得税，降低了企业所得税税率，合理确定扣除标准，统一和完善了所得税优惠政策，建立完整统一的高新技术产业所得税优惠体系。主管税务机关的确定：2001年以前，中央企业所得税由国税机关管理，地方企业所得税由地税机关管理；2002年起所有新办企业所得税由国税机关管理；2009年1月1日起，企业所得税随主税种确定税务管理机关。
（1）先明确几个概念：应纳税所得额：是企业每一纳税年度的收入总额减去不征收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率的金额。
企业所得税的纳税义务人：是指中华人了共和国境内的企业和其他取得收入的组织。他分居民企业和非居民企
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业。
征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （2）税率： 实行比例税率。基本税率：25%；低税率：20%（适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业）；优惠税率：一对符合条件高新技术企业执行15%的优惠税率；二是对符合条件的小型微利企业执行20%的优惠税率。符合执行优惠税率的企业须提出申请，由税务机关认定方可执行。
（3）应纳所得额的计算：参照企业所得税讲义。
注意事项：
1、 A表用于实行查账征收企业所得税的企业在预缴企业所得税和年度汇算清缴；B表用于实行核定征收企业所得税的企业填用。
2、企业所得税属地税机关管理的企业，每年初要报送企业所得税核定征收鉴定表。
3、企业所得税须按月或者季预缴，每月、季结束后次月15日前实行预缴申报；企业所得税的汇算清缴工作于次年5个月内向税务机关报送企业所得税纳税申报表，汇算清缴，结清应缴应退税款。
4、企业在纳税年度无论盈利或亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，年度企业所得税纳税申
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报表，财务报告及其他资料。
5、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，实行“统一计算、就地预缴、汇总清算、财政调库”管理办法。参考文件国税发[2008]28号，国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知。
6、企业资产损失税前扣除管理有关事项：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了第45日。企业需要报批和自行计算扣除的损失范围参考国税发[2009]88号。企业自行计算扣除的资产损失：为六个方面。如果企业不能准确别是否属于自行计算扣除，可向税务机关提出审批。
7、美丰特玻和工务工程队属市级企业所得税重点企业，每半年报送一次重点税源情况报表 和税源分析报告；启明星省级重点税源企业，按年度报。
个人所得税政策
1、工资薪金所得：包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
优惠：对个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税：先将当月内取得的一次性资金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性资金减除“当月工
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资薪金所得与费用扣除的差额”后的余额，再按上述办法确定税率和速算扣除数。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
注意事项：企业在年初需填写扣缴义务人情况表，雇员情况表，按月申报时需填写扣缴情况表。收入支付明细表。申报时要求 ：一是工资薪金所得必须在辅助工具中倒算出计税依据。二是个人所得税、流转税、企业所得税分别填写申报表。
2、关于12万元以上个人所得税申报的问题
对于12万元以上个人所得税要求自行申报。纳税人本人办理申报时应出示本人有效身份证件，并提供复印件。纳税人委托有税务代理资质的中介机构办理纳税申报时，应出示委托授权协议书，中介机构申报人员应出示“执业资格证”，在申报表上签字、盖章，并留存执业资格证和委托授权协议书复印件；纳税人委托其他人员办理纳税申报时应出示委托授权协议书，受委托人应出示有效身份证件，在申报表上签字，并留存有效身份证件和委托授权协议书复印件。对纳税人和扣缴义务人的责任明确。
年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，编造虚假计税依据申报不缴、少缴税款，依据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十二条和第六十四条第二款、六十三条进行处理。扣缴义务人应扣未扣税
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款依据《中华人民共和国税收征收管理办法》六十发条处理。
企业在代为办理12万元个人所得税申报时，若与上年人员有变化，应写明人员变化的原因。
企业在年末应填写高收入人员个人所得税纳税情况统计表，个人所得税重点纳税人基本情况表。便于税务机关掌握高收入人员的相关信息。
3、劳务报酬所得的计算：每次收入不超过4000元的，定额扣除费用800元；超 过4000元以上的，定率减20%的费用。应纳税所得额超过20000元的，实行加成征收。 例：王某10月取得劳务报酬60000元，其应纳个税：一，应纳税所得额：60000-60000*20%=48000元，二是应纳税额48000*20%=9600三是加成（48000-20000）*20%*50%=2800元，共计应缴12400元。也可以用速算公式。
4、利息、股息、红利所得和股权转让所得：税率20% 利息、股息、红利所得在征收税款时，不扣除任何费用。 5、股权转让所得：
企业必须将企业的公司章程于年初向税务机关报送。章程中要明确公司股东组成情况。企业应当在股权交易各方签订股权交易转让协议，但未完成股权转让交易、在向工商行政管理机关申请股权变更之前，填写《个人股东变动情况报告表》，并向主管税务机关申报。
在股权转让中：如果受让人是法人，他就是法定的扣缴义
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务人；自然人之间的转让，企业必须提前向税务机关报告。 参考文件：国税函（2009）285号和国家税务总局公告2010年第27号对股权转让个人所得税政策已明确。地震后个人所得税享受8成减免优惠期限截2011年6月30日。
房产税政策
把握重点
1、概念：以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权人征收的一种财产税，
2、范围：城市、县城、建制镇和工矿区 3、纳税人：产权范围内的房屋产权所有人 4、税率：房产余值的1.2%或租金的12% 5、计算依据：从价计征
6、纳税义务时间：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税；自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。对于在办理验收手续前已使用或者出租的新建起房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。购建新建商品房、自房屋交付使用之次月起计征房产税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。出租、出借房产的，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
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房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
7、房产税实行按年征收，分期缴纳。每年5月20日和11月20日前申报缴纳
注意：如果纳税人住址发生变更、产权发生转移，以及出
现新建、改建、扩建、拆出房屋等情况，而引起房产原值发生变化或租金收入发生变化，都 要及时向税务机关办理变更登记，以便税务机关及时掌握纳税人的房产情况。
无租使用其他房产问题：纳税单位和个人无租使用免税单
位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。产权未确定的，由使用人缴纳。
关于土地计入房产原值作为房产税计税依据的规定：参考文件财税（2010）121号。
城镇土地使用税
1、概念：以开征范围的土地务征税对象，以实际占用的
土地面积为计税标准，按规定税额对有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2、范围：
3、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
计算依据：实行分级幅度税额。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方 米）为计税依据。纳税人实际占用
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的土地面积，以房地产管理部的土地使用证书与确认的土地面积为准，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人扎实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
4、纳税义务发生时间：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移我、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
5、按年计算，分期缴纳。（每年5月20日和11月20日前） 6、新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
7、关于使用应税范围内的农村集体土地的城镇土地使用税问题：参考文件财税（2006）56号
8、房产税、城镇土地使用税的困难减免：审批机关：省级地方税务局；报送时间：年度4月底之前；属审批类；条件：遭受严重自然灾害、破产或停产企业、企业严重亏损、从事社会公益事业的亏损企业等。实行先缴后退。
印花税
1、概念：是对经济活动过程中书立、领受、使用的应税经
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济凭所征收的一种税。
2、有10个品目。（见企业电子资料）
3、印花税不管合同是否兑现，都要缴纳；不管是以什么形式，只要具有合同性质的凭证都要缴纳。
资金账薄在第一次缴纳印花税后，只就增加部分贴花。 印花税的纳税期限：可以按月或按季缴纳，根据税务机关核定的缴纳期限缴纳。印花税申报期限为月或季的次月10日前。印花税实行轻税重罚。参考文件：川地发（2006）85号和国税发（2004）15号
计算时注意：根据印花税条例规定：按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角，免纳印花税，应纳税额在1角以上，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
契税
1、纳税义务发生时间：是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地，房屋权属转移合性质凭证的当天。
2、纳税期限；纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋权属所在地的征收机关申报缴纳
注意事项：（1）、以自有房产作股投入本人经营企业（私营独资企业），免征契税。
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（2）、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人
为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以出让方式的，其计税价格包括土地出让金，土地补偿费、安置补偿费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。以竞价方式出让的，一般应为竞价的成交价格、土地出让金、市政建设配套以及各种补偿费。对承受国有土地使用权所支付的出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而免征契税。
参考文件：国税涵（2009）603号
流转税中注意事项：地方教育费附加由1%提高至2% 资源税的纳税期限：以一个月为纳税期限的，申报期限为次月10日之前。
二、征管中注意事项：
1、各税种的申报缴纳期限必须按相关法律、法规的规定执行。
2、征收大厅开出的专用缴款书，必须按限缴日期的规定缴款。
3、纳税人识别号由510802就为510891 4、代开发票需要提供的资料
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5、企业不管有无税收，须按月到大厅进行零申报，线上处理
6、企业应报送的资料：（企业电子资料中） 7、要求企业加入QQ群：138562568 8、2010年企业还应补交的资料
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企业所得 纳税调整项目明细表 1、收入类调整项目：
视同销售收入：填报将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资广告、样品、职工福利、等税收规定应视同销售的确认金额 捐赠收入：来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
不符合税收规定的销售折扣和折让：国税涵（2008）875号规定 纳税人发生现金折扣，应按扣除前的金额确定销售收入，现金折扣在实际发生时作为财务费用。商业折扣按扣除折扣后的金额确定销售收入。企业已确认的销售退回应当在发生时冲减当期销售商品收入。
未按权责发生制原则确认的收入：填 报会计上按权责发生制原则确认的收入，计税时按收付实现制确认的收入。
5行：填写权益法核算对初始投资成本调整产生的收益的绝对值 6行：
7行；特殊重组：非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企
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业财务会计规定与税收规定不一致应进行的纳税调整。 10行：纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，合计上计入递延收益，税法规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的时间差异应进行纳税调整。 13行：不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金。国务院规定的其他不征税收入。 14行：免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。符合条件的非营利组织收入等。 15行：减计收入：根据税收优惠明细表填
16：减免税项目所得：根据税收优惠明细表减免所得额合计。 18行：填报会计与税收差异需要纳税调整的其他收入项目。 二、扣除类调整项目
1行：填视同销售收入相对应的成本。
2行：工资支出：企业发生的合理的工资、薪金支出，公司根据董事会、股东大会决定的，与当地工资支出水平相符 3行：职工福利费按不超过工资总额的14%
4行：职工教育经费支出：按不超过工资总额的2.5%，超过部分允许结转以后纳税年度扣除。 5行：按不超过工资总额的2%扣除
6行“业务招待费支出：按照发生额的60%与当年销售收入的0.05%熟低扣除。
7行：广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售收入15%的部
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分允许扣除，超出部分结转以后纳税年度。
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