货币资金实质性程序与审计目标(doc 18页)

货币资金实质性程序与审计目标(doc 18页)

货币资金实质性程序

被审计单位： 索引号： ZA 项目： 货币资金 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：

第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系

一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 A资产负债表中记录的货币资金是存在的。 B应当记录的货币资金均已记录。 D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 (一)库存现金 D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 略 可供选择的审计程序 索引号 √ 存权利 计价 列完整性 在 和义务 和分摊 报 √ √ √ √

ZA1-1 ZA2-6 ZA2-1 略 ZA2-2 ZA2-3 略

9.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： (1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结AC 清的银行； (2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 12.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 13.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 14.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。 15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 ZA2-4 ZA2-5 C ZA2-1 CE E ZA2-1 ZA2-1 ZA2-2 ABD ZA2-6 BA 略 (三)其他货币资金 16.获取或编制其他货币资金明细表： (1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。 17.取得并检查其他货币资金余额调节表： (1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账D ZA2-1 ABD

ZA2-3

单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致； 1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形； 2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整； (2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致； (3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。 AC 18.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。 19.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 20.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。 21. 选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证，对其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。 22. 抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 23.据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 24.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货 币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。

ZA2-5 C 略 略 略 E BA ABD ZA2-6 E

第二部分 计划实施的实质性程序

财务报表认定 项 目 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

存完整性 在 权利 和义务 计价 列和分摊 报

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

货币资金审定表

被审计单位： 索引号： ZA 项目： 货币资金审定表 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：

项目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 小计

账项调整 重分类调整 期末 未审数 借方 贷方 借方 贷方 期末 审定数 上期末 审定数 索引号

合计 审计结论

库存现金监盘表

被审计单位： 索引号： ZA1-1 项目： 财务报表截止日 /期间： 编制： 复核： 日期： 日期：

检查盘点记录 实有库 某外币 项目 项次 人民币 美元 某外币 存现金盘点记录面额 人民币 美元 上一日账面库存余额 盘点日未记账传票收入金额 盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差异原因分析 白条抵库（张） 追溯调整 ① ② ③ 1000元 张金额 500元 100元 50元 10元 5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 合计 张 金额 张 金额 ④=①+②-③ ⑤ ⑥=④-⑤ 报表日至审计日库存现金付出总额 报表日至审计日库存现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：

审计说明：

银行存款（其他货币资金）明细表

被审计单位： 索引号： ZA2-1 项目： 银行存款明细 财务报表截止日/期间： 表 复核： 编制： 日期： 日期： 是否系质押、冻结等对变开户行 账现有 号 限制或存在境外的款项

银行日记账原币余额 银行银行已银行已调整后对账收,企付,企银行日单余业未入业未入记账余额 账金额 账金额 额 （原币） ④=①+②-③ ① ② ③ ⑤ 企业企业已已收，调整后调付，银行银行对整银行未入账单余后未入账金额 是账金额 否额 相符 ⑧=⑤+ ⑥ ⑦ ⑥－⑦

- - - - - - - - - -

合计 审计说明： 编制说明: 1.若账面余额(原币数)与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表(见ZA2-3)；2 .银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。

银行存单检查表

被审计单位： 索引号： ZA2-2 项目： 银行存单检查表 财务报表截止日/期编制： 间： 日期： 复核：

日期：

到开户账币户存入期末存期末账期备注 银行 号 种 名 日期 单余额 面余额 日 注：备注栏可填写是是否被质押、用于担保或存在其他使用限制等情况说明。

审计说明: 对银行存款余额调节表的检查

被审计单位： 索引号： ZA2-3 项目： 对***账户银行存 财务报表截止日/期间： 款余额调节表的检查 复核： 编制： 日期： 日期： 开户银行： 银行账号： 币种： 是否需调节项要 项 目 金额 目说明 审计调整 银行对账单余额 加:企业已收，银行 尚未入账合计金额。 其中:1. 2. 减:企业已付，银行 尚未入账合计金额。 其中:1. 2. 调整后银行对账单余 额 企业银行存款日记账

余额 加:银行已收，企业 尚未入账合计金额。 其中:1. 2. 减:银行已付，企业 尚未入账合计金额。 其中:1. 2. 调整后企业银行存款 日记账余额 经办会计人员(签字): 会计主管(签字): 审计说明:

银行存款函证结果汇总表

被审计单位： 索引号： ZA2-4 项目：银行存款函证结果 财务报表截止日/期间： 汇总表 复核： 编制： 日期： 日期： 开户银行 账号 币种 对账单函证回函余额 日期 日期 函证情况 回函 金额 金额差异 冻结、质押等事备注 项说明

审计说明：

索引号 ZA2-5

银行询证函

编号：

××（银行）：

本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至××会计师事务所。

回函地址： 邮编：

电话： 传真： 联系人：

截至20×7年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：

1．银行存款 账银是否被质户 行 币利余起止日押、用于担备注 名账种 率 额 期 保或存在其称 号 他使用限制 除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的

其他存款。

注： “起止日期”一栏仅适用于定期存款，如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样。

2．银行借款

借抵（质）借款人币种 本息款 到期 利借款 日日期 率 条件 押品/ 备注 名称 余额担保人 期 除上述列示的银行借款外，本公司并无自贵行的其他借款。

注：此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。

3．截至函证日之前12个月内注销的账户 账户名称 银行账号 币 种 注销账户日 除上述列示的账户外，本公司并无截至函证日之前12个月内在贵行注销的其他账户。

4．委托存款

账户名银行账借款币利余存款起备称 号 方 种 率 额 止日期 注 除上述列示的委托存款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托存款。

5．委托贷款

账户名称 银行资币利本利贷款备

账号 金 种 率 金 息 起止注 使日期 用方 除上述列示的委托贷款外，本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。

6．担保

（1）本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保

被担保人担担担担担保与贵行就被担 保 保 保 保 合同担保事项备保人 方金期事编号 往来的内注 式 额 限 由 容（贷款等） 除上述列示的担保外，本公司并无其他以贵行为担保受益人的担保。

注：如采用抵押或质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押或质押物情况。

（2）贵行向本公司提供的担保 担保担保担保担保合备被担保人 担保方式 金额 期限 事由 同编号 注 除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。

7．本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的

银行承兑汇票

银行承兑票面金额 出票日 到期日 汇票号码 除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票。

8．本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票

承票票商业付贴款兑出到贴贴汇 人 人 面 面 票期现现现 票号名名金利日 日 日 率 净码 称 称 额 率 额 除上述列示的商业汇票外，本公司并无向贵行已贴现而尚未到期的其他商业汇票。

9．本公司为持票人且由贵行托收的商业汇票 商业汇承兑人票面金出票日 到期日 票号码 名称 额 除上述列示的商业汇票外，本公司并无由贵行托收的其他商业汇票。

10．本公司为申请人、由贵行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证

信用证受益人 信用证到期日 未使用金额 号码 金额 除上述列示的不可撤销信用证外，本公司并无由贵行开具的、未履行完毕的其他不可撤销信用证。

11．本公司与贵行之间未履行完毕的外汇买卖合约

合未履行类 约 买卖 的 别 号币种 合约买汇率 交收日期 码 卖金额 贵行卖 予本公司 本公司 卖予贵行 除上述列示的外汇买卖合约外，本公司并无与贵行之间未履行完毕的其他外汇买卖合约。

12．本公司存放于贵行的有价证券或其他产权文件

有价证券或其他产权文数量 金额 产权文件名称 件编号 除上述列示的有价证券或其他产权文件外，本公司并无存放于贵行的其他有价证券或其他产权文件。

13．其他重大事项 注：此项应填列注册会计师认为重大且应予函证的其他事项，如信托存款等；如无则应填写“不适用”。

（公司盖章）

20×8年× 月× 日

以下仅供被询证银行使用 结论：

1. 信息证明无误。 2．信息不符，请列明不 符项目及具体内容（对于 在本函前述第1项至第 13项中漏列的其他重要 信息，请列出详细资料）。 （ 银行盖章） （ 银行盖章） 年 月 日 年 经 月 日 办人： 经办人：

货币资金收支检查情况表

被审计单位： 索引号： ZA2-6 项目： 货币资金收支情况检查 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：

核对内容 记账凭证业务内对应（用“√”、备金额 日期 编号 容 科目 “×”表示） 注 1 2 3 4 5

核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4. 对不符事项的处理： 是否记录于恰当的会计期间;5.……使用该表，应注意修改索引号。 审计说明： 备注：当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别