会计实务：销售额申报情况的检查

1．常见涉税问题

采取少申报或不申报销售额办法，不计或少计销项税额，包括： （1）账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。 （2）账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。 2．主要检查方法

对于纳税人向税务机关申报的增值税销项税额与账面销项税额不一致，申报数额小于账面计提数的情况，可以采用以下方法检查：

（1）采用对比分析法，对账表进行比对，将增值税纳税申报表与“应交税费--应交增值税”进行逐月比对，从中发现问题。

（2）对于汇总申报缴纳增值税的企业，还要注意将各成员单位的增值税明细账进行汇总，并与应交增值税汇总账户进行比对，核实是否存在不一致的问题。 2．主要检查方法

（1）检查“生产成本”、“原材料”或“库存商品”明细账的贷方发生额，如果存在与资金账户直接对转的异常情况，则结合原始凭证，核查销售货物是否直接冲减生产成本、或库存商品。

（2）检查“库存商品”、“原材料”等存货类账户明细账的贷方发生额，若对

应账户是“原材料”或“工程物资”或其他货物等账户的，应进一步检查记账凭证和原始凭证，查明是否存在以物易物不按规定确认收入少缴税款的问题。 （3）查阅相关合同和负债类账户的明细账，审核各种债务的清偿方式，核实是否存在与“库存商品”、“原材料”等资产类账户的贷方发生额对转的情况，确认是否存在以货抵债的事项。

（4）检查偿还债务的原始凭证和应交税费明细账，核实以货抵债业务是否按规定计提销项税额。

例:某公司为增值税一般纳税人，主要生产机械设备，2008年5月当地税务机关对其上年度的纳税情况实施全面检查。稽查人员采用审阅法检查“原材料”账户相关记账凭证时，发现2007年12月112号记账凭证记载如下： 借：应付账款 201900.00 贷：原材料 201900.00

记账凭证后附有仓库出库单据。采用外调法至债权单位调查，查实存在该公司以电机抵付应付购货款的税收违法事实。

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