关于税法课程思政元素的探讨

董汉彬

（山东科技大学财经学院山东泰安271000）

摘要：税法课程是研究我国现行税法理论与实务的应用型学科，税收从产生之初就与国家治理紧紧相连，与国计民生和国民经济发展息息相关。因此，学习税法，就需要培养学生的家国情怀，为中国民族的伟大复兴做出自己的贡献。关键词：税法课程；思想政治工作；思政元素；探讨教育部于2020年5月28日印发的《高等学校课程思政建设指导纲要》要求，要把思想政治教育贯穿人才培养体系，全面推进高校课程思政建设，发挥好每门课程的育人作用，提高高校人才培养质量。从“思政课程”到“课程思政”，使思想品德教育教学发生质的飞跃，把立德树人作为中心环节，把思想政治工作贯穿教育教学全过程，为培养新时代的社会主义建设人才奠定坚实的思想基础。税法课程是研究我国现行税法基础理论与实务的应用型学科，与国计民生和国民经济发展息息相关。因此，学习税法，就需要培养学生的家国情怀，为中国民族的伟大复兴做出自己的贡献。本文就税法课程的“思政”元素进行探讨，更好地推进税法教学工作。课。2018年，税务部门公布称，范冰冰偷缴个人所得税618万元，少缴营业税及附加112万元，合计730万元。.此外，还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中偷逃税款1.34亿元。此后税务机关对范冰冰和其工作室处以缴纳滞纳金、罚款共计约8.83亿元。这些案例说明了一个问题，不管是大明星还是企业家，只要违法，都要承担相应的法律责任，法律面前人人平等，教育学生什么时候都要做守法的好公民。（三）税法的公平原则，创建和谐的社会环境税法的公平原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，都遵循公平原则，创造公平合理的制度环境。税法公平包括两个方面——横向公平和纵向公平。税收的横向公平，就是相同的征税对象适用相同的征税标准，其公平价值表现为平等课税。一般来说，比例税率体现横向公平，同样的收入缴纳同等的税款，横向公平也体现了市场原则，我们现行税种大多采用比例税率，来适应市场经济的要求。国家创造公平竞争的条件，激发市场主体活力。纵向公平是指经济能力不同的纳税人税收负担不同，收入高的自动适用高税率，收入低的自动适用低税率或免予纳税，体现量能课税原则。我国的累进税率体现了纵向公平，个人所得税适用3%-45%的九级超额累进税率，是按照绝对数设计的税率，收入高的多纳税，收入低的少纳税或不纳税；土地增值税实行30%-60%四级超率累进税率，是按照相对数设计的税率，增值率高的适用高税率，反之适用低税率，这种征税方法体现了征税的纵向横向原则。（四）税法的适度原则，促进经济可持续发展税法的适度原则就是政府征税，包括制度的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。一方面是指，税收收入既能满足正常的财政支出的需要，又能与经济发展保持协调同步，并在此基础上，使宏观税负尽量减轻。另一方面是指，适度原则并不排斥收入充裕的要求，税收收入并不总是与税负成正比的。美国著名的供给学派经济学家，诺贝尔经济奖的获得者拉弗（ArthurBLaffer），提出了著名的理论——拉弗曲线（LafferCurve），拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。因为较高的税率将抑制经济的增长，使税基减小，税收收入下降，反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。拉弗曲线原理指导全世界进行减税活动，极大地促进了世界各国经济的发展。一、税法基础理论方面的“思政”元素

税法基础理论系统地介绍了税收是以国家为主体，为实现社会公共需要，凭借政治权利，参与国民收入分配，取得财政收入的系统理论知识，把国家治理与税收立法紧紧联系在一起。（一）国家征税的目的是为了满足社会公共需要社会公共需要是指向社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要，它区别于微观经济主体的个别需要。社会公共需要包括政府执行其职能以及执行某些社会职能的需要，如国防、文教、卫生、生态环境保护的需要以及基础设施、基础产业和支柱产业、风险产业的投资；广义上还包括为调解市场经济运行而采取的各种措施等等。家是小的国，国是千万家，国家繁荣富强是人民幸福的基础，没有强大的国防哪有我们的家，学习税法就需要培养学生的家国情怀。2020年，全国一般公共预算支出245588亿元，同比增长2.8%。其中，中央一般公共预算本级支出35096亿元，同比下降0.1%；地方一般公共预算支出210492亿元，同比增长3.3%。主要用于教育、科学技术、文化旅游体育与传媒、社会保障和就业、卫生健康支出等方面，充分体现了“取之于民、用之于民”的社会主义财政本质。新冠疫情发生后，国家拨付千亿元的财政资金，集中力量无偿救助每一名患者，这次疫情印证了国家对个人而言是多么的重要，与陷入疫情泥潭的发达资本主义国家形成鲜明的对照，再次验证了社会主义制度无比的优越性。（二）打击偷漏税活动，体现了税收的强制性税收的特征之一就是税收的强制性，依法纳税是每个公民的义务，任何违反税法的行为，就要受到法律制裁。前段时间闹得沸沸扬扬的范冰冰偷税案，给我们上了生动的一066Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.教育论坛二、流转税方面的思政元素

流转税包括增值税、消费税、关税等税种，通过增值税优惠政策，鼓励大众创业；消费税对某些商品的特殊调节，调节社会财富分配，间接调节贫富差距。（一）增值税起征点鼓励大众创业起征点是对征税对象达到征税数额开始计税的数量界限。达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的全额征税。自2021年4月1日至2022年12月31日，增值税的起征点是15万元/月或45万元/季，达不到起征点不征税。增值税的起征点进一步放宽，由原来的10万元/月，提高到15万元，扩大小型企业的优惠政策适用范围，为促进就业、鼓励创业提供更多的政策支持。减税让利既增加了小型微利企业收入，也扩大了就业。（二）税收优惠助大学生创业增值税政策规定，附着《高校毕业生自主创业证》人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。鼓励大学生在上学时创业，充分发挥每个大学生的天赋，学校保留学籍，为创业创造宽松的平台。大学生创业十个经典案例之一——连环创业者王兴，他是校内网、饭否网、美团网这三个中国大名鼎鼎的网站的联合创始人，除此之外，他还有另外一层身份，大学生创业者，在毕业之后，没有丰富的职业履历就开始创业的人，为大学生创业树立的榜样，带了个好头。（三）某些消费品征收消费税，间接调节贫富差距对烟、酒、化妆品、小汽车等15类商品，在征收增值税的基础上，再征收一道消费税，不仅优化产业结构，对某些产品征收消费税，也间接调节贫富差距。以高档小汽车为例，税法规定，对气缸容量在4.0L以上的小汽车在出厂或进口环节，先征收40%的消费税，对售价在130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，在零售环节再征收10%的消费税。假如张三购买一辆高级跑车，进口完税价300万元，汽车4S店零售价（含增值税）1000万元，关税的税率为15%。张三应负担消费税为318万元[300×（1+15%）（/1-40%）×40%+1000/（1+13%）×10%]。另外张三负担关税45万元（300×15%），负担增值税115万元[1000/（1+13%）×13%]。张三为购为包含在支付价款中，间接负担了这些税款，消费者并不感觉税负重，只感觉进口轿车价格昂贵。一些产品的消费税间接调节贫富差距，限制超前消费，让学生树立良好的消费观。买这辆高档汽车，共负担流转税478万元（318+45+115），因100%，所得税前扣除增加了，税负降低了。信息版2020.11科技是第一生产力，技术落后就受制于人，就被动挨打，在国家政策大力扶持下，我国的高科技突飞猛进，取得了许多引以为傲的国家名片，如航天、高铁、核电，还有华为的5G技术等重大成果，培养学生科技报国的热情。（二）个人所得税直接调节贫富差距个人综合所得税实行3%-45%的九级超额累进税率，并规定年免征额6万元，即对于年收入低于6万元的不纳税，低收入纳税群体大多适用较低税率，对年所得超过96万的高收入群体，超过的部分全部按45%的税率缴纳个人所得税，直接调节高收入群体。我国的个人所得税收入，大部分来自对东部沿海地区和大城市的高收入者，在一定程度上缓解了收入分配不公的矛盾，为建立和谐社会做出特殊的贡献。四、其他各税方面的思政元素

其他各税包括的税种很多，我们只选择两个税种简单介绍，分别是环境保护税和印花税。环境保护税适应时代的要求，使得治理污染更加规范；印花税是个外来税种，我国开征印花税的初衷是为了维护我国的税收权益。（一）开征环境保护税，使天更蓝，水更绿2018年新开征的环境保护税，对大气污染、水污染、固体污染和噪音污染按污染当量征收环境保护税，把原来征收的排污费改革为环境保护税，提高了法律层次，规范了污染治理，真正地落实了*主席2005年提出的著名理论——绿水青山就是金山银山。绿色发展是可持续发展的前提，只有绿色发展才能创造人人受益的美好生活环境。（二）开征印花税，维护了国家税收权益公元1624年，荷兰政府通过向社会征集，对合同契约开征了一个两全其美的税种——“印花税”，既取得了可观的财政收入，又不会引起社会动荡。因此印花税被称为良税——“鹅叫最少”的税种，被世界各国所效仿。为了维护国家权益，新中国成立初就设立的印花税，由于受计划经济的影响，并未真正实施。改革开放后，印花税正式实施，印花税的税负很轻，一般是万分之三或万分之五，对中外应税合同契约全面征税，不仅取得千亿元的收入，也维护了我国的税收权益。我国目前有18个现行税种，每个税种中都包含许多思政元素，让我们一道在税法教学科研中进行挖掘，使得思想品德教育在税法专业教学中潜移默化，循序渐进地学习，更生动形象，更贴近实际，学生更容易接受，教育效果更理想。参考文献：[1]茆晓颖.课程思政理念融入“税法”课程教学的探索[J].[2]中国注册会计师协会.税法［M].经济科学出版社，[3]刘承功.高校深入推进”课程思政”的若干思考[J].学[4]教育部.高等学校课程思政建设指导纲要[EB/教育教学论坛,2020(11).2020.三、所得税方面的思政元素

所得税包括企业所得税和个人所得税，企业所得税中有许多优惠政策，主要是鼓励科技创新，助推科技腾飞；个人所得税采用超额累进税率，直接调节高收入群体，为创建社会公平做出特殊贡献。（一）高科技企业的税收优惠，助力科技腾飞高科技企业同时享受多重税收优惠，助力高科技企业腾飞。一般企业所得税税率为25%，符合高科技条件的企业税率为15%。企业进行技术研发，在据实扣除的基础上，一般企业加计扣除75%，制造企业自2021年1月1日起，加计扣除科与课程建设,2018(06).OL].2020-05-29.http://www.moe.gov.cn/srcsite/A08/s7056/202006/t20200603-462437.html.作者简介：董汉彬（1964-),男，汉族，山东莒南人，副教授，硕士生导师，注册税务师；研究方向：税收基础理论与税收政策探讨。067Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.