中小企业内部审计问题探析

中小企业内部审计问题探析

刘厚泽（东北农业大学）

【摘要】 我国改革开放实施以来，经济水平迅速发展，经济正式加入到全球化的市场当中，中小企业经济规模和实力也在不断提高，公众对内部审计问题的关注度也越来越高。本文从公司内部审计的基本理论、中小企业内部审计存在的问题及原因三个方面进行了探析，并提出了相应的对策建议。【关键词】 中小企业；内部审计；问题探析

一、 企业内部审计的基本理论

企业内部审计一定要从委托责任说起。现如今，委托责任是企业中的常见经济关系，在审计体系中的地位和作用是不容忽视的。我国的学者杨时展最先从英文中翻译出这一概念，他认为单位和个人接受委托，就是对委托人的资产管理享有授权，就应当承担代理人的责任和义务，不但要用最佳方式将委托人资产投入运营，而且要定期反馈运营结果。目前学界对委托责任的阐述比较多。从我国目前的状况来看，把委托责任确定为“一种涉及三方关系人的经济责任”更妥帖。

最早的“内部控制”概念出现在1929年美国会计师协会和美国联邦储备委员发表的《会计报表的验证》上。美国注册会计师协会也曾阐述过，企业设立内部控制制度的目的在于对资产和会计资料提供有效的保护，以提高其可靠性和准确性。

所谓的内部审计是指通过对企业的各项经济活动进行审计与评判，从而判定各项经济活动是否符合既定标准、是否遵循了固定的审计程序、是否符合各自的职权范围，并对经济活动的适用性与有效性等方面给出建设性意见，使得公司的各项运营向好的方向发展，能更好地预防风险，提高企业价值。

内部审计特征具有服务的内向性，审查范围的广泛性和相对独立性。内部审计作为公司内部的一

个组织形式，决定了其服务范围的限定性，即为公司内部控制环境服务。内部审计一般在单位主要负责人的指导下开展工作，只对单位领导集体负责，审计人员应确保其审核内容与单位领导要求的内容一致。

二、中小企业内部审计存在的问题

1.内部审计人力资源不足。在部分企业存在内部审计工作由很少的人员负责，其中真正高校毕业的人不多，这就导致内部审计人员缺乏专业知识，对审计工作的驾驭能力和判断能力较弱，不能高效地完成内部审计工作，使内部审计工作在企业的日常运营过程中基本处于缓慢甚至是停滞的状态，审计工作的开展很难落实到实际生产经营活动中，不仅内部审计的功效没有得到发挥，且财务问题也是漏洞百出。

2.内部审计机构不健全。内部审计机构的主要负责人是财务部门的主管领导，这就对中小企业内部审计工作的开展造成了极大的影响。企业的管理者们起不到监督作用，内部审计机构开展工作的自觉性受到限制，当出现财务问题时也无法及时将问题传递到企业的高级管理层，而是由企业的财务部门直接进行处理，这不仅违背了企业内部审计工作的基本要求，还使出现的问题不能够在第一时间进行正确地处理与分析，增加了企业财务风险出现的概率。可见建立严格而灵活的内部审计机构是十分

【作者简介】刘厚泽（1999—），女，本科，东北农业大学，研究方向：会计学。

55

农场经济管理 （2019/7）

必要的。

3.内部审计机构权限过低。内部审计部门的工作人员在开展工作时，经常需要对一些文件资料进行审查，必须在领导层的指挥下进行内部审计工作，而且职责范围没有一个明确的标准，经常受领导层的主观影响，同时其他部门的工作人员不配合，在制定相应发展战略时缺少了真实数据作为参考，对企业未来的健康发展造成了消极的影响。企业内部审计机构的权限不足，导致工作效率十分低下。

4.内部审计职能定位不准确。内部审计工作的审查对象混乱，盲目进行审查的模式不仅增加了内部审计的工作量，还使得应当重点审查的财务部门没有充足的时间对其相关的财务数据进行审查，使得许多的财务问题没有办法及时整理出来，增加了其他部门对内部审计机构的抵触心理，内部审计的职能没有充分发挥出来。

5.内部审计人员素质不高。中小企业内部审计人员在开展日常工作时，有相当多的人员从事的不是审计的工作内容，忙于其他事务的处理而无暇顾及内部审计工作，对企业内部审计工作的准确性造成了很大的负面影响，使得企业的内部审计报告无法真实地反映企业现状，导致企业管理者制定的发展战略与企业的实际情况出现偏差，不利于企业未来的健康发展。

三、中小企业内部审计问题的原因分析

1.对内部审计缺乏正确的认知。企业对内部审计的认知一直都存在着一定的误区。认为内部审计是政府要求的，将内部审计看作是没有实质作用的工作，导致企业对内部审计人员的选取显得较为随意，各级领导、员工均对内部审计工作存在偏见，从而造成审计资源，尤其是人力资源的投入不足，使得企业内部审计工作的开展受到诸多限制。

2.内部审计机构管理模式较差。企业内部设有审计机构，领导由企业财务部门主管担任，这时内部审计机构与财务部门共处同一管辖范围之内，削

56

Farm Economic Management

弱了内部审计的独立性。简而言之，内部审计人员不脱离领导层的管理而独立工作，最终将成为领导意见的传递者，体现领导的主观意志，容易造成内部审计范围较窄、审计深度不够的问题，不能保证内部审计的独立性与客观性。一定要建立动态的管理模式。

3.内部审计体制不健全。由于企业内部审计体制不健全，没有给予内部审计机构充足的权限，使得内部审计机构在开展日常工作中遇到的困难逐步增加，再加上企业内部其他部门人员对内部审计机构的抵制心理，造成了企业内部审计工作不能有序开展的尴尬局面。同时，企业管理者不能及时掌握真实的财务情况，并对内部审计工作不重视，其他部门不配合，使得企业内部审计机构所提供的内部审计报告无法真实地反映经营现状，影响了管理者对企业整体的判断，增加了出现企业经营风险的概率。

4.内部审计权责划分不清晰。企业中审计部门不仅要负责建立风险管理体系、进行风险评价，还要查找存在的内控缺陷和风险隐患并提出改进建议，这样的职责权限划分，使内部审计人员对权责的认知程度较低，分不清主次，造成对职能定位的误解，削弱了审计部门的独立性和客观性，严重影响审计工作的有效性。

5.专业人才相对稀少。企业内部审计机构其组成人员基本都是来自企业内部的财务部门，虽然财务工作与内部审计工作相类似，但毕竟财务人员对内部审计工作的相关理论掌握得不是很专业，再加上内部审计机构当中的工作人员相对较少，在进行内部审计工作时会出现其他部门工作人员兼职的情况，也使企业的内部审计工作在开展时缺乏相应的客观性，并对内部审计监督作用的发挥产生巨大影响。

四、对策建议

1.加强对企业内部审计的重视程度。企业内部审计问题的出现，多数原因是管理者不够重视，因

审计论坛

此加强企业管理者对内部审计的认识是必要条件。使监督职责。建立审计人员岗位教育与培训制度，以加大审计人员的素质培训，提高企业内审人员的地位和待遇，使企业内部审计人员在遇到重大问题时敢负责、敢碰硬，要建立严明的奖惩制度。还要加强企业员工利益一体化学习，协调内外各部门的关系，保障企业的各项计划如期开展，同时保障审计权利和职责的有效执行。

2.合理设置内部审计机构。内部审计机构能够按照规定的职权独立地处理事务，才能确保审计的公正性和客观性，并提高审计权威性。将单位内部审计机构设置于董事会之下，直接听从董事会的调遣，使内部审计的独立性可以得到一定的授权保证。另外，内部审计范围的广泛性使得审计需要的资源种类较多，且资源的获取必然要通过各个部门，内部审计机构隶属董事会，对各项资源的获取会更方便，减少了很多不必要的麻烦。

3.建立健全内部审计体制。企业就是因为没有建立健全的内部审计体制而使内部审计职能的定位不够准确。中小企业建立健全内部审计的职能与权限，编制内部审计规则手册，完善内部审计规范，对企业之前编制的内部审计规范进行修订，对内部审计人员的职责与义务进行明确规定，具体阐述内部审计程序，更好地为企业服务。

4.划定内部审计权责范围。企业内部审计隶属企业的管理职责，企业的管理决定企业的业绩。因此，企业要保证业绩不断攀升，必须经营管理好企业的内部审计工作，敏锐地查出各种漏洞及时制止弊端的出现，保证企业经营的全过程无差错。在审计手段上向计算机、网络信息技术转变，提高审计人员的工作效率，避免了职责划分不清所导致的浪费时间情况。

5.提升内部审计人员职业素养。内部审计人员能力水平将直接影响内部审计的质量。对审计人员的政治思想及人品方面进行考察，对那些政治思想较差、经常以自己利益为中心的人员应严加防范，审计人员也应该严格按照审计制度对企业内各部门行

适应企业发展的步伐。

总之，企业要持续稳定地发展必须靠科学管理，而科学管理的核心是财务管理，在财务管理中容易被忽视的就是起到减震器作用的企业内部审计。企业的内部审计是企业自我完善、抵御风险的屏障。因此，一定要把企业内部审计工作放到与人才发展战略、技术革新战略同等高度，才能使企业在势不可挡的科技发展中勇立潮头。参考文献:

[1]侯维.企业内部审计体系构建及优化研究[J].企业改革与管理，2019（3）.

[2]李敬阳.企业内部审计整改工作的实践研究[J].现代商贸工业，2019（5）.

[3]郭艳萍.企业内部审计与内部控制融合的几点策略[J].中国市场，2019（6）.

（责任编辑：马金杰）

57