1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库
借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、 生产过程
1、从仓库领用材料
借:生产成本——A产品 (A产品领用材料)
——B产品
(B产品领用材料)
制造费用 (车间一般性耗用材料) 管理费用 (管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资
借:生产成本——A产品 (A产品工人工资)
B产品 (B产品工人工资)
制造费用 (车间管理人员工资) 管理费用 (厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬
3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款
4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金
5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费) 借:待摊费用 贷:银行存款
6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用
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7、计提(或预提)银行短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用
8、支付本季度短期借款利息
借:预提费用 (前两个月已预提的利息)
财务费用 (本月的利息)
贷:银行存款 (支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧
借:制造费用 (车间设备折旧) 管理费用 (厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧
10、职工报销药费 借:应付职工薪酬 (在职职工)
管理费用 (退休人员) 贷:库存现金
11、用现金购买办公用品 借:管理费用
(管理部门办公用) 制造费用
(车间办公用) 贷:库存现金
12、出差人员借支差旅费 借:其他应收款——XX 贷:库存现金
13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)
借:管理费用(或制造费用) (报销的金额) 库存现金 (退回的款项)
贷:其他应收款——XX (原来借支的金额)
14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)
借:管理费用(或制造费用) (报销的金额)
贷:其他应付收款—XX (原来借支的金额)
库存现金 (补足的现金) 15、月末,分配并结转制造费用 借:生产成本——A产品 ——B产品
贷:制造费用
16、月末,结转完工入库产品成本 借:库存商品——XX产品 贷:生产成本——XX产品 三、 销售过程
1、销售产品,取得收入 借:银行存款
(收到支票或存款存入银行)
或:应收票据 (收到商业汇票) 或:应收账款 (未收到款项) 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税 (销项税额) 2、销售产品,用银行存款代垫运杂费,并向银行办妥托收手续 借:应收账款——XX单位 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款 (代垫的运杂费)
3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等 借:销售费用 贷:银行存款
4、收回欠款存入银行 借:银行存款
贷:应收账款——XX单位
5、结转已销售产品的销售(生产)成本
借:主营业务成本 贷:库存商品 6、销售材料
借:银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 7、结转出售材料的成本 借:其他业务支出
贷:原材料——XX材料 8、计算销售税金
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交XX税
(消费税、城建税、教育费附加) 四、 筹集资金的核算
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1、收到投资 借:固定资产 (设备、房屋) 或:银行存款 (货币资金) 无形资产
(专利权等) 贷:实收资本
2、向银行借入借款 借:银行存款 贷:短期借款 (一年以内) 或:长期借款 (一年以上)
3、资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本
五、利润形成的核算 1、罚款收入 借:银行存款 贷:营业外收入 2、罚款支出
借:营业外支出 贷:银行存款
3、结转损益类账户 A、结转收入类
借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润
B、结转费用,成本类 借:本年利润
贷:主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用
营业税金及附加 所得税费用
4、计算所得税 借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税 5、提取盈余公积
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积
6、向股东分配普通股利
借:利润分配——应付股利
贷:应付股利
7、支付股利
借:应付股利
贷:银行存款(或库存现金) 8、交纳所得税、营业税等 借:应交税费——应交XX税 贷:银行存款等 六、财产清查 (一)批准前 1、盘盈存贷
借:原材料(或库存商品) 贷:待处理财产损溢 2、盘盈固定资产 借:固定资产 贷:累计折旧 待处理财产损溢 3、盘亏存贷
借:待处理财产损溢
贷:原材料(或库存商品) 4、盘亏固定资产 借:累计折旧 待处理财产损溢 贷:固定资产 (二)批准后
1、盘盈存货的处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用
2、盘盈固定资产的处理 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入
3、盘亏存货的处理 借:管理费用
(定额内合理损耗)
其他应收款——XX (责任人赔偿)
营业外支出 (自然灾害、非常损失) 贷:待处理财产损溢 4、盘亏固定资产的处理 借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
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