财务编制与报表分析（习 题 ）
一、单项选择题：
1. 财务报表按主体范围分类， 可分为（ ）。 A.中期报表和年度报表 B.单个报表和合并报表 C.动态报表和和静态报表 D.比较报表和和静态报表 2.编制和报告企业财务报表的主体是（ ）。
A.企业投资者 B.企业经营者 C.企业债权者 D.会计事务所 3. 资产负债表日是指（ ）。
A.会计年度初那一天 B.会计年度末那一天 C.月度末那一天 D.季度末那一天 4.企业虚构商品交易、提前确认收入，主要是为了（ ）。
A.清洗利润 B.均衡利润 C.虚增利润 D.隐瞒利润 5．对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是 ( )。 A．财会负责人 B．会计人员 C．制表人员 D．单位领导人 6．资产负债表不提供下列( )财务信息。
A．资产结构 B．负债水平 C．经营成果 D．资金来源状况 7. 资产负债表“应收账款”项目信息反映（ ）。
A.应收账款可回收的账面价值 B.应收账款可回收的账面余额 C.应收账款可回收的市埸价值 D.应收账款可回收的公允价值 8.资产负债表“存货”项目信息反映（ ）。
A.存货的现值 B.存货的账面价值 C.存货的市埸价值 D.存货的公允价值
9．某企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款---甲企业”，其期末余额在借方，为30000元，“应收账款---乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为 ( )。 A．14000元 B．30000元C．6000元 D．38000元
10．资产负债表中的“未分配利润项目”，应根据 ( )填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额
C．“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额
11．下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是( )。 A．净利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润
12．利润表上半部反映经营活动，下半部反映非经营活动，其分界点是( )。 A．营业利润 B．利润总额 C．主营业务利润 D．净利润 13.会导致所有者权益减少的项目是（ ）。
A.营业收入 B.营业成本 C.股权投资 D.购进存货
14.按照现金流量表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现金流量的有( ) 。
A.收到的现金股利 B.支付的现金股利 C.收到的债券利息 D.收回投资收到的现金
15．现金流量表中的现金不包括( )。
A．存在银行的外币存款 B．银行汇票存款 C．期限为3个月的国债 D．长期债券投资 16．引起现金流量净额变动的项目是 ( )。
A．将现金存入银行 B．用银行存款购买1个月到期的债券 C．用固定资产抵偿债务 D．用银行存在清偿20万元的债务
17．某企业本期发生下列业务：（1）企业出售股票，该股票的投资成本2.5万元，出售收入3万元存入银行；（2）企业出售一项长期股权投资，该投资本金为50万元，转让收入48万元，款项已存入
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《财务报表编制与分析》习题
银行；（3）企业出售一项债权投资，本金为30万元，收回全部投资金额35万元，其中，5万元是债券利息。则现金流量表中，收回投资收到的现金 ( )。
A．81万元 B．91万元C．71万元 D．61万元
18．某企业当期出口商品一批，售价80万美元，收汇当日汇率为1：8.20，当期进口商品一批，价值30万美元，结汇当日汇率为1：8.25，资产负债表日汇率为1：8.30，假设企业当期没有其他外币业务发生。则现金流量表中“汇率变动对现金的影响额”为（ ）
A．65000元
B．75000元
C．85000元
D．95000元
19.财务分析中应用比较分析法通常采用四类评价标准，其中有利于揭示企业财务状况变化趋势的标准是 （ ）
A．目标标准 B．历史标准 C．现行标准 D．行业标准 20．财务报表中某个项目不同时期的两项数值的比率称为 ( ) A. 动态比率 B. 相关比率 C.结构比率 D.标准比率 21．下列各项中，不会影响流动比率的业务是 ( )。 A．用现金购买短期债券 B．用银行存款购买固定资产 C．用存货进行对外长期投资 D．从银行取得长期借款
22．当公司流动比率大于1时，用银行借款归还银行借款且，会使当期流动比率 ( )。 A．上升 B．下降 C．不变 D．无法确定 23.（ ）不是反映短期偿债能力的指标。
A． 流动比率 B. 资产负债率 C．速动比率 D．现金比率 24．一般认为，生产企业合理的最低流动比率是（ ） A．0.5∶1
B．1∶1
C．1.5∶1
D．2∶1
25.关于流动比率，下列说法不正确的有（ ） 。
A.流动比率过低，说明企业可能有清偿到期债务的困难
B.流动比率过高，说明企业有较多不能盈利的闲置流动资产
C.是衡量短期偿债能力的唯一指标 D.流动比率以2∶1比较合适
26.速动比率的较理想的数值是 ( )
A.1 B. 大于20% C. 2 D. 在 75%——100%之间 27.计算速动比率时，速动资产通常采用 ( )
A.流动资产减流动负债 B.流动资产减预付账款 C.流动资产减应收账款 D.流动资产减存货 28．酸性测试比率实际上是( )。
A．流动比率 B．现金比率 C．速动比率 D．现金流量比率
29．公司上年末速动资产超过流动负债，流动负债超过现金资产。若将长期债券提前变现，则以下不可能发生的是（ ）
A．增加流动比率 B．对流动比率的影响大于对速动比率的影响 C．增加速动比率 D．对速动比率的影响大于对流动比率的影响
30．某企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.4，速动比率为0.9，发生这种情况的可能原因是（ ）
A．当年存货增加 B．应收账款增加 C．应付账款增加
31．下列各项经济业务会影响到企业资产负债率的是( )。 A 以固定资产的账面价值对外进行长期投资 B 收回应收账款 C 接受所有者以固定资产进行的投资 D 用现金购买股票 32．下列说法中，正确的是 ( )。
A．对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利率时，负债比率越高越好
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D．预收账款增加
《财务报表编制与分析》习题
B．对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利率时，负债比率越低越好 C．对于股东来说，当全部资本利润率低于借款利率时，负债比率越高越好 D．对于股东来说，负债比率越高越好，与别的因素无关
33．某公司20××年年初产权比率为70%。若该公司年度末所有者权益为40000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点，则该公司20×6年年末的资产负债率为( )。
A.45.95% B.48.72% C.50% D.42.86%
34．权益乘数表示企业负债程度，权益乘数越大，企业的负债程度( )。 A．为零 B．越低 C．越高 D．不确定 35．有形净值债务率中的“有形净值”是指( )。
A．有形资产总额 B．所有者权益 C．固定资产净值与流动资产之和 D．所有者权益扣除无形资产净值
36.利息保障倍数指标计算公式中，分子是指（ ）。 A. 净利额＋利息费用 B. 利润总额＋利息费用 C. 销售毛利额＋利息费用 D. 营业利润＋利息费用
37．某企业税后净利为75万元，所得税率为25% ，利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为( )。
A．1.3 B．1.73 C．2.78 D．3
38．下列各项中，能够提高企业已获利息倍数的因素是 ( )。
A．成本下降利润增加 B．所得税税率下降 C．用抵押借款购房 D．宣布并支付股利 39.下面是甲、乙、丙、丁四个企业的存货周转次数，其中存货管理水平最强的是（ ） A.甲企业1.51次 B.乙企业1.62次 C.丙企业1.78次 D.丁企业1.90次
40．某企业2005年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元，假定没有其他资产，则该企业2005年的总资产周转率为（ ）
A．3.0次 B．3.4次 C．2.9次 D．3.2次
41.某企业期初存货200万元，期末存货300万元，本期产品销售收入为1500万元，本期产品销售成本为1000万元，则该存货周转率为( ) 。
A. 3.3次 B. 4次 C. 5次 D. 6次
42.下列财务比率反映企业营运能力的有( )。
A．存货周转率 B．速运比率 C. 销售利润率 D．净资产收益率
43．某公司年末会计报表上的部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，销售成本100万元，年初存货52万元，则本年度存货周转率为（ ）
A．1.65次 B．2次 C．2.3次 44．在计算总资产周转率时使用的收入指标是( )。
D．1.45次
A．营业收入 B．其他业务收入 C．投资收入 D．补贴收入 45.企业经营成果结构分析的共同比基数是（ ）。
A.营业利润 B.营业成本 C.营业收入 D.利润总额
46.企业2006年末所有者权益总额为231400元，2007年末为224800元，2007年净利润为3500元，则该企业的所有者权益利润率为 ( )
A.1.56% B.1.51% C.1.45% D.1.53%
47．某企业去年的销售净利率为5.73%，资产周转率为2.17；今年的销售净利率为4.88%，资产周转率为2.88。若两年的资产负债率相同，今年的权益净利率比去年的变化趋势为 （ )。
A.下降 B.不变 C.上升 D.难以确定
48．某公司资产净利率为10%，若产权比率为1.5，则权益净利率为( )。
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《财务报表编制与分析》习题
A.15% B.6.67% C.10% D.25%
49．以下( )指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。 A．每股收益 B．净资产收益率 C．每股市价 D．净利润 50．属于财务综合评价方法的是( )。
A．比较分析法 B．比率分析法 C．杜邦分析法 D．因素分析法 51. 杜邦指标体系的主体指标是（ ）。
A. 净资产收益率 B. 资产利润率 C. 销售利润率 D. 资产周转率 52．在杜邦财务分析体系中中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是 ( )。 A．权益乘数大则财务风险大 B．权益乘数大则权益净利率大 C．权益乘数等于资产权益率的倒数 D．权益乘数大则资产净利率大 53．可以分析评价长期偿债能力的指标是（ ）。
A.存货周转率 B.流动比率 C.保守速动比率 D.固定支出保障倍数 54．现金流量表的编制范围是（ ）。 A.涉及现金项目之间增减变动的经济业务
B.涉及非现金项目之间增减变动的经济业务
C.涉及现金项目与非现金项目之间增减变动的经济业务
D.涉及所有的经济业务
55.若企业产权比率为0.5，则资产负债率为（ ） A.0.33 B.0.40 C.0.50 D.0.20 56.企业“长期借款”账户的期末贷方余额为800 000元，其中2008年6月借入的三年期借款500 000元，其余为2009年年末借入的三年期借款。“应付债券”的贷方余额为600 000元，均为2009年初发行，其中三年期的有200000元，其余为五年期企业债券。假设企业没有其他长期负债，在编制企业2010年度的资产负债表时，“一年内到期的非流动负债”项目填列的金额为( )。元。
A.700000 B.500000 C.1400000 D.1100000
57.甲企业本期发生下列业务：①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共100万元，其中，在建工程人员工资20万元；②支付离退休人员工资40万元；③支付在岗职工困难补助10万元；④支付职工养老保险40万元。则现金流量表中，支付给职工以及为职工支付的现金为( )。
A.130万元 B.140万元 C.150万元 D.120万元 58.下列利润分配顺序正确的是( )。
A.提取法定盈余公积、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利 B.提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利 C.提取法定盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利、提取任意盈余公积 D.提取法定盈余公积、应付普通股股利、应付优先股股利、提取任意盈余公积 59.当企业的流动比率小于1时，赊购原材料将会( )。
A.增大流动比率 B.降低流动比率 C.降低营运资金 D.增大营运资金 60.在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是( )。 A.每股收益除以每股股利 B.每股股利除以每股收益 C.每股股利除以每股市价 D.每股收益除以每股市价 61.债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是( )。
A.获利能力 B.偿债能力 C.发展能力 D.资产运营能力
62．要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率( )借款利息率。
A.大于 B.小于 C.等于 D.无关系 63．下列不属于反映盈利能力的指标是( )。
A.销售净利率 B.利息保障倍数 C.每股收益 D.总资产报酬率
64.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，这是因为在流动资产中（ ）。 A.存货的价值变动最大 B.存货的质量难以保证 C.存货的变现能力最低 D.存货的数量不易确定
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《财务报表编制与分析》习题
65.下列说法中，正确的是( )。
A.对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好 B.对与股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越低越好 C.对与股东来说，当全部资本利润率低于借款利息率时，负债比例越高越好 D.对与股东来说，负债比例越高越好，与别的因素无关
二、多项选择题
1. 财务报表编制和披露程序包括（ ）。
A.会计确认 B.会计计量 C.会计记录 D.编制报表 E.审查报送 3.费用按照功能分类分为（ ）。
A.营业成本 B.营业税金及附加 C.管理费用 D.销售费用 E.财务费用 3.审计报告分为以下几种类型（ ）。 A. 无保留意见审计报告 B. 强调事项段的无保留意见审计报告
C.保留意见的审计报告 D.否定意见的审计报告 E.无法表示意见的审计报告 4．属于中期财务报表的是 ( )。
A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．附注 E.股东权益变动表 5. 取得下列资产时应按公允价值计量（ ）。
A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.应收账款 D.投资性房地产 E.可供出售的金融资产
6.存货流入、置存和流出的计价方法可以选择（ ）。
A.先出先出法 B.加权平均法 C.个别计价法 D.重置成本法 E.可变现净值法 7.“资产减值损失”来源包括（ ）。
A.坏账准备 B.存货跌价准备 C.长期股权投资减值准备 D.持有至到期投资减值准备 E.固定资产报废损失 8.企业社会贡献总额的内容包括（ ）。
A.企业购进的材料物资 B.企业支付给职工和为职工支付的薪酬、保险等费用 C.利息支出净额 D.应交税费 E.净利润
9．可以计入利润表“营业税金及附加”的项目有( )。
A．增值税 B．城市维护建设税 C．教育费附加 D．出口关税 E.营业税 10．下列各项中，影响企业营业利润的有( )。 A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入
C．接受公益性捐赠利得 D．经营性出租固定资产的折旧额 E.捐赠支出 11．异常利润指的是来自于 ( )等异常项目的利润。
A．债务重组 B．股权转让、出售长期资产 C．非货币性交易 D．财政补贴 E.租赁收入 12．现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是指( )。
A．库存现金 B．随时可用于支付的银行存款 C．其他贷币资金 D．3个月内到期的债券投资 E.不打算长期持有的股票投资
13.按照我国《企业会计准则——现金流量表》的分类方法，下列项目中属于经营活动现金流量的有（ ）。
A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.购买商品、接受劳务支付的现金 C.支付给职工以及为职工支付的现金
D.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 E.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
14．下列各项中，不影响现金流量表中现金流量增减变动的有( )。
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《财务报表编制与分析》习题
A．用银行存款购买2个月内到期的国债 B．从银行提取现金
C．收回期限为2个月的应收票据 D．用银行存款偿还应付账款等 E.用现金支付水电费 15．下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A．为购建固定资产支付的耕地占用税 B．为购建固定资产发而支付的已资本化的利息
C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．最后一次支付分期付款购入固定资产价款 E.收回投资而所收到的现金。
16.财务分析给会给财务报表使用者带来一定的帮助，财务报表使用者是指（ ） A．企业管理者 B．企业供应部门 C．债权人和投资者 D．税务部门 E. 企业客户 17.财务报表分析的主体是（ ）。
A.企业经营者 B.企业投资者 C.企业主要债权人 D..税务机关等有关政府部门E.有关中介机构 18．财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行研究和评价，以分析客户的 ( )。
A．盈利能力 B．营运能力 C．偿债能力 D．增长能力 E.贡献能力 19．对企业进行财务分析的主要目的有( )。
A．评价企业的偿债能力 B．评价企业的资产管理水平 C．评价企业的获利能力 D．评价企业的发展趋势 E．评价企业投资项目的可行性
20．在财务分析中，比较分析常用的指标评价标准有 ( ) A.绝对指标 B.行业标准 C.目标标准 D.历史标准 E.未来标准 21．进行财务分析所采用的方法有 （ ） A．指数分析法 B．比较分析法 C．比率分析法 D．趋势分析法 E. 本量利分析法 ( )
A．销售净利润率 B．资产负债率 C．存货周转率 D．净资产利润率 E．流动比率 23.因素分析法的主要特点是（ ）。 A.顺序性. B.准确性. C.及时性 D.假定性 E.平衡性 24．资产负债率指标 （ ）
A．比率小于0.5，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能 B. 比率小于1，说明资不抵债力 C．比率大于1，说明资不抵债 D．比率大于1，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力 E. 可以衡量企业负债经营能力和安全程度
25．下列财务比率属于反映企业短期偿债能力的有( )。
A．现金比率 B．资产负债率 C．流动比率 D．速动比率 E．股东权益比率 26．下列各项因素会影响企业的偿债能力的有( )。
A．已贴现未到期的商业承兑汇票 B．为其他企业的银行借款提供担保 C．经济诉讼案件 D．经营租赁固定资产 E．可动用的银行贷款指标 27．下列经济业务会影响利息保障倍数的有( )。
A．用银行存款偿还银行借款 B．收回应收账款 C．发行公司债券 D．用银行存款购买固定资产 E．用银行存款购买原材料
28．利息保障倍数指标中的利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括 ( )。 A．计入财务费用的利息费用 B．资本化利息 C．未资本化租赁费用中所隐含的利息 D．银行存款利息收入 29．下列属于长期偿债能力指标有 ( )。
A．资产负债率 B．产权比率 C．利息保障倍数 D．有形净值债务比率
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22．相关比率是指同一时期财务报表中两项相关数值的比率，下列财务比率中属于相关比率的有
《财务报表编制与分析》习题
30．下列财务比率属于反映企业营运能力的有( )。
A．存货周转率 B．现金流量比率 C．固定资产周转率 D．总资产周转率 E．市盈率 31．下列经济业务会影响企业应收账款周转率的是( )。
A．赊销产品 B．现销产品 C．发生销售退货 D．期末收回应收账款 E．发生销售折扣 32．在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（ ） A．用现金偿还负债 D．用银行存款发工资
B．销售一批产品 E．向银行借款
C．用银行存款一台设备
33.资产利润率水平决定于（ ）。
A.销售利润率 B.总资产周转率 C.权益乘数 D.资产负债率 E.资产报酬率 34．下列各项中，属于社会贡献率指标中的“社会贡献总额”内容的有（ ）。 A.工资支出
B.利息支出净额 C. 折旧 E.劳保统筹及其他社会福利支出
D.应交或已交的各种税款
35．杜邦分析系统主要反映的财务比率关系有（ ） A．股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系 B．资产报酬率与销售净利率及总资产周转率之间的关系 C．销售净利率与净利润及销售收入之间的关系
D．总资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系 E．存货周转率与销售成本及存货余额之间的关系
36.根据2006年颁布的我国央企综合绩效评价指标体系的规定，下列指标中属于评价盈利能力状况的基本指标是( )。
A.总资产报酬率 B.资本收益率 C.净资产收益率 D.盈余现金保障倍数 E.成本费用利润率 37.影响资本保值增值率变动的因素有（ ）。
A.企业的盈利 B.企业的亏损 C.剩余收益支付率的变动 D.企业通过增减资本调整资本结构
38.存货计价方法对短期偿债能力指标评价的影响，下列评价正确的有（ ）。
A.存货市价稳定，流动比率与其短期偿债能力基本吻合 B. 存货市价持续上涨，流动比率所反映的短期偿债能力低于实际水平 C. 存货市价持续下跌，流动比率所反映的短期偿债能力高于于实际水平 D. 存货市价不稳定，视具体情况而定。
39．固定支出保障倍数中，固定支出是指（ ）
A.因短期借款而定期支付的利息 B.因租赁而定期支付的租赁费 C.因应付票据而定期支付的利息 D.因银行存款而定期应收的利息 40．关于流动资产周转次数说法，正确的是（ ）。
A.流动资产周转次数取决于流动资产垫支周转次数和成本收入率两个因素。
B.流动资产垫支周转次数，这项因素准确的反映了流动资产在一定时期的周转次数。 C.当成本收入率小于1时，流动资产垫支周转次数越快，资产的营运能力就越好。
D.当成本收入率大于1时，流动资产垫支周转次数越快，资产的经济效益就越差。
41.资产负债表中“存货”项目的金额应根据( )账户的余额分析填列。 A.原材料 B.材料成本差异 C.发出商品 D.生产成本
42.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。 A.销售商品收到的现金 B.取得借款收到的现金
C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费
43.下列各项中，属于现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目有( )。 A.捐赠现金支出 B.融资租入固定资产支付的租赁费
C.企业直接支付的发行股票、债券有关费用如审计费、咨询费等
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《财务报表编制与分析》习题
D.以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金
44.“会计政策变更”项目主要反映在由于会计政策变更采用追溯调整法下，会计政策变更的累计影响数对企业期初留存收益的影响金额，影响的项目主要涉及( )。
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 45.存货周转率降低的原因可能是（ ）。
A.利用商业折扣而大批量采购 B.产品的滞销
C.收紧信用政策导致存货的积压 D.投机性目的而囤积产品 E.扩大销售 46．在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除出去的原因有( )。
A.存货估价存在成本与合理市价的差异 B.存货有可能部分抵押给了债权人 C.在流动资产中存货的变现速度最慢 D.在流动资产中存货所占比重最大 47.影响企业现金流量的因素有( )。
A．企业主营业务活动B．企业投资状况 C.汇率变动 D．营运资本管理水平E．企业筹资能力
三、判断题：
1．投资者进行财务分析主要是为了解企业的发展趋势。（ ）
2．比率分析法的优点是计算简便，不足之处是无法进行不同行业间的比较分析。（ ）
3．财务分析主要是以企业的财务报告为基础，日常核算资料只作为财务分析的一种补充资料。（ ） 4.“待处理财务损溢”若有余额，应在资产负债表中反映。（ ）
5.在现金流量表补充资料中，将净利润调节为经营活动现金流量，需要调整财务费用，包括商业汇票的贴现利息。（ ）
6．无论什么企业，流动比率为2∶1最为理想。（ ）
7．尽管流动比率可以反映企业的短期偿债能力，但有的企业流动比率较高，却没有能力支付到期的债务。（ ）
8.速动比率的计算隐含着一个假设条件：所有的应收账款都能在其收现期内如数收回，即使有坏账损失，其金额也很小，可以忽略不计。（ ）
9．企业销售一批存货，无论货款是否收回，都可以使速动比率增大。（ ） 10.影响速动比率的重要因素是存货的变现能力（ ）
11.现金是企业获利能力最低、流动性最强的资产。（ ）
12.流动比率、速动比率、现金比率和现金流量比率均是静态指标。（ ）
13. 资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系，因此，该指标越低越好。（ ） 14.从债权人的立场看，资产负债率越低越好。（ ） 15．所有者权益比率与资产负债率之和等于1。（ ）
16．一般而言，利息保障倍数越大，表明企业可以偿还长期债务的可能性就越小。（ ） 17．或有负债不是企业现实的债务，因此不会影响到企业的偿债能力。（ ）
18．企业以经营租赁方式租入资产，虽然其租金不包括在负债之中，但是也会影响到企业的偿债能力。（ ）
19．某年年末，A公司资产总额为200万元，负债总额为106万元，其权益乘数则为2.13。（ ） 20．企业的应收账款周转率越大，说明发生坏账损失的可能性越大。（ ） 21．如果企业的负债资金的利息率低于其资产报酬率，则提高资产负债率可以增加所有者权益报酬率。 （ ）
22．某公司今年与上年相比。销售收入增长了10%，净利润增长了9%，可以判断该公司权益净利率比上年下降了。 （ ）
23.留存盈余的比例越大，分发给股东的股利也就越多。（ ） 24．市盈率越高的股票，其投资的风险也会越大。 （ ）
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《财务报表编制与分析》习题
25．通过杜邦分析系统可以分析企业的资产结构是否合理。（ ）
26．盈余公积转增资本。在所有者权益变动表中涉及“实收资本”和“盈余公积”。 “实收资本”项目减少，“盈余公积”项目相应增加。（ ）
27.在不存在现金等价物情况下，现金流量表中，“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”期末、起初余额的差额相等。（ ）
28.资产净利率=销售净利率×资产周转率。( )
29.资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产。( ) 30.存货周转率越高，说明企业经营管理水平越好，企业利润率越大。() 31.权益乘数是资产权益率的倒数。( )
32.对于股东来讲，股利支付率总是越高越好。( )
33.从所有者的立场看，当资产报酬率大于借款利率时，资产负债率越大越好。()
34.流动比率、速动比率、现金比率和现金流量比率，这四个指标中，现金比率最能反映企业的短期偿债能力。( )
35.在现金流量表附表中，将净利润调节为经营活动的现金流量，关于“递延所得税资产”调整方法为：加上“递延所得税资产的减少数”，减去“递延所得税资产的增加数”。 ( )
四、编表与计算题：
1.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。 （1）2010年12月31日有关科目的余额如下表：
2010年12月31日的科目余额表 单位：元 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备_应收账款 预付账款 应收票据 原材料 材料成本差异 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 合计 借方余额 3000 15300 60000 10000 6000 110000 70000 160000 350000 784300 贷方余额 300 10000 46000 56300 会计科目 短期借款 应付票据 应付账款 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 借方余额 贷方余额 100000 10000 6500 210000 250000 53000 40000 728000 （2）该公司2011年1月发生下列经济业务：
①购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付； ②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元； ③上期已核销的应收账款又收回3000元；
④提取固定资产折旧15000元，计入管理费用5000元，制造费用10000元；
⑤销售产品收入100000，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费；
⑥用银行存在支付应付票据款10000元； ⑦本期归还长期借款70000元；
⑧本月预交所得税10000。（要求通过“所得税费用”核算） 注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。
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《财务报表编制与分析》习题
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；
（2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表。
2、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，资产和负债的账面价值均
等于其计税基础，2011年12月31日有关科目的余额如下表：
2011年12月31日的科目余额表 单位：万元
总账科目 库存现金 银行存在 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 低值易耗品 存货跌价准备 长期股权投资 长期股权投资减值准备 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 长期待摊费用 递延所得税资产 合计 明细科目 --B公司 --D单位 借方 余额 100 7000 3 000 7 500 8 000 2 000 80 1 000 100 50 17 000 80 300 20 4 000 580 18 100 7 000 12 000 100 13 050 70 080 6 020 2 600 200 贷方余额 会计科目 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 明细科目 --E工厂 --M企业 借方余额 贷方余额 6 300 8 500 9 500 10 000 --F工厂 1 000 5 000 7 000 2 400 --A公司 10 000 --N企业 2 000 4 500 3 800 800 14 000 80 000 1 500 4 900 --C单位 5 000 要求：根据上述资料，编制该公司2011年12月31日资产负债表，填列在下表中。
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《财务报表编制与分析》习题
资产负债表
编制单位：某公司 2011年12月31日 位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售的金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计
3.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。所得税税率为25%。 （1）2010年1-11月利润表如下：
2010年1-11月利润表 单位：万元 项目 - 11 - 11
期末 余额 年初余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 略 略 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 1至11月份累计数 《财务报表编制与分析》习题
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 （2）该公司2010年12月发生下列经济业务：
①12月1日，销售3台设备，每台售价400万元。根据销售合同规定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：5/10，2/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。当日发出设备，并开具了增值税专用发票。12月15日收到货款，每台设备成本为300万元。
②12月 5日，销售一台大型设备价款1000万元，运抵、安装并交付使用，同时收到价税款。该设备成本为700万元
③12月 10日，销售一台大型设备价款4000万元，运抵、安装并交付使用，尚未收到价税款。该设备成本为2800万元。
④12月15日，将一项非专利技术提供给A公司使用，A公司一次性支付使用费80万元。该非专利技术属于长期生产实践形成的，没有作为无形资产入账。
⑤12月15日 ，出口5台设备，每台售价60万美元。货款尚未收到，每台成本为300万元人民币。该批设备已启运，符合收入确认条件，假设不考虑增值税。公司采用交易日即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
除上述事项外，该公司12月份发生营业税金及附加60万元，销售费用200万元，管理费用600万元，财务费用50万元，资产减值损失300万元，公允价值变动收益300万元，投资收益160万元，营业外收入270万元，营业外支出40万元。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制该公司2010年的利润表。
4.资料：华阳公司为增值税一般纳税人，生产应税消费品，增值税税率17%，消费税税率8%。
科目名称 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借方余额 1000 14.5 30 40 250 20 80 17 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷方余额 1750 50 40 30 30 11000 7000 440 900 1000 150 200 1210 200 1510 （1）2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表：（单位：万元）
（2）2010年12月，华阳公司发生下列经济业务：
①销售产品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元，款项尚未受到。该批产品
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《财务报表编制与分析》习题
成本为120万元。
②本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。
③本月收到增值税返还50万元。
④本月摊销自用无形资产成本20万元。
⑤本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。 ⑥12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。 ⑦12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。
⑧假定本年应纳税所得额为500万元；递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为30万元。
要求：（1）编制华阳公司12月份相关业务的会计分录；（2）编制2010年度利润表。 五、单项分析题
1.江淮公司20×7年利润表中“营业收入”1 200 000元；资产负债表 “应收票据”年初余额240 000
元，期末余额60 000元，“应收账款”年初余额320 000元，期末余额400 000元；计提坏账淮备9000元；增值税（销项税额）发生额204 000元。
要求:根据上述资料，计算“出售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额；指出影响本项目金额的消极因素。
2.淮海公司某商品20×7年和20×8年销售毛利资料如下：
年 度 20×7 20×8 销售量（件） 12 000 13 200 单价（元） 毛利率（%） 130 128 16 15 毛利额（元） ？ ？ 要求:根据上述资料，计算该公司20×8年与20×7年的销售毛利额及其增减额，并运用差额分析法对其进行因素分析。
3.天益公司20×7年利润总额431500元，利息支出85000元，平均总资产为3285600元。
要求:根据上述资料，计算该公司总资产报酬率和财务杠杆率，并进行简要评价。
4.某企业某年度的流动资产只有货币资金、短期有价证券、应收账款和存货，流动比率为2，速动比率为1，现金比率为0.5，流动负债为200万元。根据以上资料计算存货和应收账款的数额。
5.某企业2006年末产权比率为80％，流动资产占总资产的40％。有关负债的资料如下：
资料一：该企业资产负债表中的负债项目如表1所示： 负债项目 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 其他应付款 一年内到期的长期负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 - 13 - 13
金额 （万元） 2000 3000 2500 4500 4000 16000 12000 20000 32000 48000 《财务报表编制与分析》习题
资料二：该企业报表附注中的或有负债信息如下：已贴现承兑汇票500万元，对外担保2000万元，未决诉讼200万元，其他或有负债300万元。要求计算下列指标：
（1）所有者权益总额。 （2）流动资产和流动比率。（3）资产负债率。
（4）或有负债金额和或有负债比率。（ 5）带息负债金额和带息负债比率。 六、综合分析题
1.某企业某年度的流动资产只有货币资金、短期有价证券、应收账款和存货，流动比率为2，速动比率为1，现金比率为0.5，流动负债为200万元。根据以上资料计算存货和应收账款的数额。
2．某公司2005年应收账款平均余额为50万元，平均存货为60万元，年初资产总额为600万元，年末负债总额为360万元，负债比率为60%。该公司全年取得销售收入300万元，毛利率为40%，净利润为毛利的50%。一年按360天计算，要求计算该公司：
（1）应收账款周转次数和天数；（2）存货周转次数和天数；（3）总资产周转次数和天数； （4）总资产利润率；（5）销售利润率；（6）权益乘数；（7）净资产收益率。 3．已知星海公司有关资料如下：
星海公司资产负债表
2010年12月31日 单位：万元
资 产 流动资产： 货币资金 应收账款净额 存 货 其他流动资产 流动资产合计 固定资产净值 总 计 年初 年末 50 60 92 23 225 475 700 45 90 144 36 315 385 700 总 计 700 700 负债及所有者权益 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 所有者权益合计 年初 105 245 350 350 年末 150 200 350 350 同时，该公司2009年度销售利润率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.5，权益净利率为20％，2010年度销售净收人为350万元（其中:赊销净额180万元），净利润为63万元。要求：根据上述资料计算：
（1）2010年年末的流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率和权益乘数； （2）2010年应收账款周转率和总资产周转率； （3）2010年销售利润率和权益净利率；
（4）采用因素分析法分析销售利润率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响。 4.某公司2010年的有关资料如下：（金额单位：万元） 项 目 存 货 流动负债 总资产 流动比率 速动比率 权益乘数 流动资产周转次数 净利润 要求：
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年初数 7200 6000 15000 80% 年末数 9600 8000 17000 150% 本年数或平均数 1.5 4 2880 《财务报表编制与分析》习题
（1） 计算2005年该公司流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产和存货组成）；
（2） 计算2005年的主营业务收入和总资产周转率；
（3） 计算主营业务净利率和净资产收益率； （4） 假定该公司2006年投资计划需要资金2100万元，维持权益乘数1.5的资金结构，规定按照10%的比例提取盈余公积金，按照5%的比例提取公益金。计算按照剩余股利政策2005年向投资者分配股利的数额。
5．新飞公司资产负债表（简化）如下：单位：万元
资产 金额 负债与所有者权益 金额 25 55 10 100 250 60 500 贷币资金 30 应付票据 60 应付账款 应收账款 交易性金融资产 存货 固定资产净额 总计 20 80 300 500 应付工资 长期借款 实收资本 未分配利润 总计 该公司2005年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。 （要求）（1）计算销售利润率；
（2）计算总资产周转率（用年末数计算）； （3）计算权益乘数；
（4）计算自有资金利润率。
6. 已知：MT公司2007年初所有者权益总额为1 500万元，该年的资本保值增值率为125％(该年度没有出现引起所有者权益变化的客观因素)。2010年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1．5倍，该年的资本积累率为150％，年末资产负债率为0．25，负债的年均利率为10％，全年固定成本总额为975万元，净利润为1005万元，适用的企业所得税税率为33％。 要求：根据上述资料，计算MT公司的下列指标： (1)2007年年末的所有者权益总额。
(2)2010年年初的所有者权益总额、资产负债率。
(3)2010年年末的所有者权益总额、负债总额和产权比率。
(4)2010年的所有者权益平均余额、负债平均余额、息税前利润、总资产报酬率、已获利息倍数。 (5)2011年经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。 (6)2007年年末～2011年年末的三年资本平均增长率。 7. 已知某公司2010年会计报表的有关资料如下： 资产负债表项目 资产 负债 所有者权益 利润表项目 主营业务收入净额 年初数 8000 4500 3500 上年数 （略） 年末数 10000 6000 4000 本年数 20000 - 15 - 15
《财务报表编制与分析》习题
净利润 （略） 500 要求：(1)计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目数据均按平均数计算)： ①净资产收益率； ②总资产净利率(保留三位小数)； ③主营业务净利率；④总资产周转率(保留三位小数)； ⑤权益乘数。
(2)用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。
8.天润公司20×8年资产负债表 “营运资金”部分资料如下（单位：千元）
项 目 年初余额 年末余额 项 目 年初余额 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 3030 3840 短期借款 3090 3370 交易性金融资产 150 500 应付票据 200 400 应收票据 480 330 应付账款 4180 4810 应收账款 4990 3580 应付职工薪酬 430 438 其他应收款 50 1780 应交税费 270 300 存货 7780 8740 流动负债合计 8170 9318
流动资产合计 16480 18770 净营运资金 天润公司20×8年营业收入158000千元，营业成本128000千元。要求： （1）计算该公司20×8年年初和年末的净营运资金数额，以及流动比率； （2）根据上述资料，计算该公司应收账款、存货和应付账款周转天数； （3）根据上述资料，计算该公司现金周转期。
9. 已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元， 流动资
产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1 323万元。
要求：(1)计算上年与本年的全部资产周转率(次)、流动资产周转率(次)和资产结构(流动资产占全部资产的百分比)。
(2)运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。
10.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为300%，年末速动比率为150%，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求：
（1）计算该公司流动负债年末余额；
（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额； （3）计算该公司本年主营业务成本；
（4）假定本年赊销净额为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计,计算该公司应收账款周转天数。
11.某企业2010年主营业务收入净额为77万元，主营业务净利率10%，按照主营业务收入计算的存 货周转率为7次，期初存货余额为8万元；期初应收账款余额为12万元，期末应收账款余额为10万元，速动比率为150%，流动比率为200%，固定资产总 额是50万元，该企业期初资产总额为80万元。该公司流动资产由速动资产和存货组成，资产总额由固定资产和流动资产组成。
要求计算：（1）应收账款周转率；（2）总资产周转率（3）总资产净利率。 12.某上市公司2010年利润分配及股东权益有关资料如下：（单位：万元） 项 目 金额 项目 金额 净利润 4200 股本（每股面值1元，市价10.5元） 6000 - 16 - 16
《财务报表编制与分析》习题
加：年初未分配利润 可供分配的利润 减：提取法定盈余公积金 可供股东分配的利润 减：提取任意盈余公积金 分配给普通股股利 未分配利润 800 5000 1000 4000 400 2400 1200 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 4400 2400 1200 14000 其中：年初普通股3000万股，6月31日新发行3000万股。
要求计算：流通在外的普通股数；普通股每股收益、市盈率、每股股利、每股净资产、股利支付率。 13．假设大华公司2010年度有关资料如下表
日期 1月1日 6月30日 8月31日 1月1日 流通在外普通股 发行普通股 回购普通股 流通在外认股权证（购价32元） 普通股股数 12万股 6万股 3万股 3万股 4月1日 发行6%可转换债券（面值200万元） 20万股 另外：（1）2010年普通股平均市价40元；
（2）2010年度净利润35万元；
（3）所得税税率25%
要求计算：（1）基本每股收益；（2）稀释每股收益
14.资料：已知某企业2009年、2010年有关资料如下表：（金额单位：万元）
项目 销售收入 其中：现销收入 全部成本 其中：销售成本 管理费用 财务费用 销售费用 利润总额 所得税 税后净利 资产总额（平均） 其中：固定资产 经营活动现金流量净额 应收账款（平均） 存货（平均） 负债总额 2009年 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 8 40 55 2010年 350 100 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 35 10 60 88 要求：（1）计算2010年存货周转率、应收账款周转率、销售净利率、资产周转率、资产负债率、权益乘数、资本积累率、产权比率、销售现金比率。（2）试运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。（保留两位小数）
15．某公司2010年度的简化的资产负债表如下： 资产负债表
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《财务报表编制与分析》习题
某公司 2010年12月31日 单位：万元 资产 负债及所有者权益 货币资金 应收账款 存货 固定资产 100 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 120 200 160 资产合计 负债及所有者权益合计 其他有关财务指标如下： （1）长期负债与所有者权益之比为0.5 （2）销售毛利率为20%
（3）存货周转率（存货按年末数计算）为9次
（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）为20天 （5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为1.5次
要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要求在表外保留计算过程，并假设销售收入全为赊销。）
16.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下： 项目 单位 计划 实际 产量 件 200 210 单位产品材料消耗量 公斤 40 36 材料单价 元 10 12 材料消耗总额 元 80000 90720 要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。
17．已知某公司简化资产负债表如下：
2010年12月31日 单位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 应收账款净额 存 货 流动资产合计 固定资产净值 总 计 年初 年末 负债及所有者权益 50 90 185 325 475 800 45 110 160 315 585 900 总 计 800 900 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 所有者权益合计 年初 105 295 400 400 年末 150 300 450 450 同时，该公司2010年度销售收人净额为800万元，毛利率为40%，净利润为毛 利的50%。一年按360天计算，要求根据上述资料计算该公司：
（1) 2010年年末的流动比率和资产负债率；
（2）2010年应收账款周转次数和天数； （3）2010年净资产收益率
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《财务报表编制与分析》习题
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《财务报表编制与分析》习题
财务报表编制与分析（习题答案）
一、单项选择题：
1．B ； 2． B； 3．B ；4． C ；5． D； 6．C ；7．A ；8． B ；9．A；0． C； 11． D；12.A ； 13．B；14．B；15．D；16．C ；17． A；18.A；19.B； 20.A； 21．A；22． C；23.B； 24.D；25． C ；26.A； 27.D； 28.C ；29.B； 30.A； 31．C ；32． A ；33．D ； 34.C ； 35.D ；36． B ；37． D。； 38． A ； 39.D；；40.A； 41． B ； 42.A； 43.B； 44．A；45． C ； 46.B； 47．C；48．D； 49.A ； 50.C ；51． A ； 52． D; 53.D; 54. C；55. A；56.A；57.A；58.A；59. A；60.B；61.B；62. A；63.B；64. C；65. A。
二、多项选择题
1．ABCDE ； 2．ABCDE ； 3．ABCDE ； 4．ABCD； 5．ADCE ；6． ABCE ；7．ABCD； 8．BCDE ； 9． BCDE；10． BD； 11．ABCD； 12．ABCD；13．ABC ；14．AB；15．ACE；16．ABCDE ； 17 ．ABCDE ； 18．ABCDE；19．ABCD； 20．ABCD ； 213．BCD ； 22． ABCDE ； 23.ADE ； 24．ACE ； 25．ACD；26．BCDE ；27．AC；28．ABCD；29．ABCD；30．ACD；31．ACDE；32．ABD； 33.AB ；34．ABDE；35．ABCD； 36.ABC；37. ABCD； 38.ABCD ；39.ABC； 40．AB；41.ABCD；42.AC ；43. ABCD；44. CD；45.ABCD；46.ABC；47.ABDE。
三、判断题：
1. ×；2.×；3.√；4. ×；5. ×；6. ×；7.√；8.√；9. ×；10. ×；11.√；12. ×；13. ×；14.√；15.√；16. ×；17. ×；18. √；19.√；20. ×；21.√；22.√；23. ×；24. √；25. √；26. ×；27. √；28.√；29.√；30. ×； 31.√；32. ×； 33.√； 34. ×；35.√。
四、编表与计算题： 1.（1）会计分录（略）
（2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：某公司 2011年1月31日 单位：元 资 产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 期末余额 年初余额 48300 6000 56700 130000 241000 160000 289000 449000 18300 6000 59700 10000 170000 264000 160000 304000 464000 负债和股东权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 非流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 - 20 - 20
期末余额 年初余额 100000 78400 13600 232000 100000 100000 332000 250000 53000 40000 100000 10000 65000 175000 210000 210000 385000 250000 53000 40000 一年内到期非流动负债 40000 《财务报表编制与分析》习题
资产总计
2. 资产负债表
编制单位：某公司 2011年12月31日 位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售的金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 油气资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计 3.（1）会计分录： ①12月1日销售设备时
借：应收账款 1404
贷：主营业务收入 1200
应交税费—应交增值税（销） 204
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
- 21 - 21
690000 728000 未分配利润 所有者权益合计 15000 358000 343000 728000 负债和所有者权益总计 690000 期末 余额 7 100 3 000 7 500 11 920 6 000 580 37 100 73 200 13 000 53 000 5 700 2 600 200 74 500 147 700 年初余额 负债和所有者权益 期末 余额 10 000 6 300 10 500 9 000 2 400 4 500 3 800 800 14 000 61 300 80 000 1 500 4 900 86 400 147 700 年初 余额 略 略 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 47 300 14 000 《财务报表编制与分析》习题
12月15日收到货款时
借：银行存款 1375.92 财务费用 28.08 贷：应收账款 1404
②借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销） 170
借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700
③ 借：应收账款 4000
贷：主营业务收入 4000
应交税费—应交增值税（销） 680
借：主营业务成本 2800
贷：库存商品 2800 ④ 借：银行存款 80
贷：其他业务收入 80
⑤12月15日出口销售时
借：应收账款---美元户（60×5×7） 2100 贷：主营业务收入 2100
应交税费—应交增值税（销） 680
借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500
12月31日计算该笔外汇应收账款产生的汇兑差额
汇兑差额=300×（6.8-7）=-60（万元人民币，汇兑损失） 借：财务费用 60
贷：应收账款—美元户 60
2010年利润表 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本年金额 19380 12900 500 1100 1600 288.08 500 300 160 2951.92 470 40 3391.92 847.98 2543.94 - 22 - 22
《财务报表编制与分析》习题
4.（1）会计分录（略）
（2）编制2010年度利润表如下：
利润表
单位：华阳公司 2010年 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、单项分析题
1. 出售商品、提供劳务收到的现金=1 200 000+204 000+（240 000-60 000）+（320 000-400 000） -9000=1 495 000(元) 本期计提的坏账准备和应收票据、应收账款的增加 2. 销售毛利额=销售量×单价×毛利率
20×7年销售毛利额=12 000×130×16%=249 600( 元)
20×8年销售毛利额=13 200×128×15%=253 440( 元)
20×8年比20×8年销售毛利增加额=253 440-249 600=3 840（元） 因素分析如下：
产品销售量增加的影响数额=1 200×130×16%=24 960(元)
产品销售单价下降的影响数额=13 200×（128-130）×16%=-4 224(元) 产品毛利率下降的影响数额=13 200×128×(15%-16%）=-16 896（元) 三个因素变动对毛利额的综合影响数额=24 960-4 224-16 896=3 840(元) 3. 总资产报酬率=（431 500+85 000）÷3 285 600≈15.72%
财务杠杆率=（431 500+85 000）÷431 500≈1.2 4. 解：根据题意：流动资产 = 2×200=400（万元）
速动资产 = 1×200=200（万元）
现金及短期有价证券=0.5×200=100（万元）
则： 存货 = 流动资产 – 速动资产 = 400 – 200 = 200（万元）
应收账款 = 流动资产 – 存货 -现金及短期有价证券 = 400 – 200 – 100 = 100（万元） 5.（1）所有者权益总额=48 000÷80%=60 000(万元)
- 23 - 23
本期金额 2000 1150 35.5 55 295 20 95 32 40 421.5 80 17 484.5 130 354.5 《财务报表编制与分析》习题
（2）总资产=48 000+60 000=108 000（万元）
流动资产=108 000×40%=43 200（万元） 流动比率=43 200÷16 000=2.7
（3）资产负债率=48 000÷108 000≈44.44%
（4）或有负债金额=500+2 000+200+200=29 000（万元）
或有负债比率=29 000÷（48 000+29 000）≈37.66% （5）带息负债金额=2 000+4 000=12 000+20 000=38 000（万元）
带息负债比率=38 000 ÷48 000≈79.17%
六、综合分析题
1.解：根据题意：流动资产 = 2×200=400（万元） 速动资产 = 1×200=200（万元）
现金及短期有价证券=0.5×200=100（万元）
则， 存货 = 流动资产 – 速动资产 = 400 – 200 = 200（万元） 应收账款 = 流动资产 – 存货 -现金及短期有价证券
= 400 – 200 – 100 = 100（万元） 2. （1）应收账款周转次数（率）=300÷50=6（次） 应收账款周转天数=360÷6=60（天）
（2）销售成本=300×（1-40%）=180（万元） 存货周转次数（率）=180÷60=3（次） 存货周转天数=360÷3=120（天）
（3）年末资产总额=360÷60%=600（万元） 平均总资产=（600+600）/2=600（万元） 总资产周转次数(率)=300÷600=0.5（次）
总资产周转天数=360÷0.5=720（天）=2（年） （4）净利润=300×40%×50%=60（万元） 总资产利润率=60÷600=10% （5）销售利润率=60÷300=20% 或 销售利润率=40%×50%=20% （6）所有者权益=（600-360）=240（万元） 权益乘数=600÷240=2.5
或 权益乘数=1÷（1-60%）=2.5
（7）净资产收益率=60÷（600-360）=25% 或 净资产收益率=2.5×0.5×20%=25%
3．（1）流动比率＝315÷150＝2．1
速动比率＝（315－144）÷150＝1．14；保守的速动比率＝（315－144-36）÷150＝0.9 现金比率＝45÷150＝0．3 资产负债率＝350÷700＝50% 产权比率=350÷350＝100% 权益乘数＝1÷（1－0.5）＝2
（2）应收账款周转率＝180／[（60+90）÷2]＝2.4 总资产周转率＝350／700＝0.5 （3）销售利润率＝63／350＝18% 权益净利率＝18％×0.5×2＝18％
- 24 - 24
《财务报表编制与分析》习题
2009年度权益净利率=16％×0.5×2.5＝20％ ①
由计算可知，该公司2010净资产收益率比2009年下降了2个百分点（18%-20%），
其原因分析如下（两种方法任选其一）：连环替代法
第一次替代（销售利润率变动）： 18%×0.5×2.5=22.5% ② 第二次替代（总资产周转率变动）： 18%×0.5×2.5=22.5% ③ 第三次替代（权益乘数变动）： 18%×0.5×2=18% ④ 销售利润率提高对权益净利率变动的影响=②-①=22.5%-20%=2.5% 总资产周转率变动对权益净利率变动的影响＝③-②=22.5%-202.5%=0 权益乘数降低对权益净利益率变动的影响＝④-③=18%-22.5%=-4.5%
三因素共同影响为：=2.5%+0-4.5%=-2% 或 =18%-20%=-2% 差额分析法：
销售利润率提高对净资产收益率变动的影响=（18％-16％）×0.5×2.5=2.5％ 总资产周转率变动对净资产收益率变动的影响＝18%×（0.5－0.5）×2.5＝0 权益乘数降低对资产收益率变动的影响＝18％×0.5×（2-2.5）＝-4.5％ 综合影响=2.5%+0-4.5%=-2%
4．（1）流动资产期初数＝3000×0.75＋3600＝5850（万元） 流动资产期末数＝4500×1.6＝7200（万元）
5850×1.27200（2）本期主营业务收入＝18000＝21600（万元）6525（万元）
（3）流动资产平均余额＝
2
流动资产周转次数＝21600／6525＝3.31 5．（1）销售利润率=75/1500=5%
（2）总资产周转率=1500/500=3次
（3）权益乘数=1÷（1-190/500）=1.6129
（4）自有资金利润率=5%×3×1.6129=24.19%或 75÷（250+60）=24.19% 6. (1)2007年年末的所有者权益总额=1 500×125%=1 875(万元)
(2)2010年年初的所有者权益总额=4 000×1.5=6 000（万元）
2010年年初的资产总额=4 000+6 000=10 000（万元） 2010年年初的资产负债率=4 000÷10 000=40%
(3)2010年年末的所有者权益总额=6 000×(1+150%)=15 000(万元)
由：年末资产负债率=（年末资产总额-年末所有者权益总额）÷年末资产总额=0.25 得：年末资产总额=15 000÷（1-0.25）=20 000（万元） 2010年年末的负债总额=20 000-15 000=5 000（万元） 2010年年末的产权比率=5 000÷15 000=33.33%
(4)2010年的所有者权益平均余额=6 000+15 000=10 500（万元）
2010年的负债平均余额=4 000+5 000=4 500（万元） 2010年的利息=4 500×10%=450（万元）
2010年的利润总额=1 005÷（1-25%）=1 340（万元） 2010年的息税前利润=1 340+450=1 790（万元）
2010年的总资产平均余额=10 000+20 000=15 000（万元） 2010年的总资产报酬率=1790÷15 000≈11.93% 2010年的已获利息倍数=1 790÷450≈3.98（倍）。 (5)2011年经营杠杆系数=（1 790+975）÷1 790≈1.54
- 25 - 25
《财务报表编制与分析》习题
2011年财务杠杆系数=1 790÷1 340≈1.34 2011年复合杠杆系数=1.54×1.34≈2.06 (6)2007年年末～2011年年末的三年资本平均增长率（315000/18751）100%100%
7. (1) ①平均资产=（8 000+10 000）÷2=9 000（万元）
平均所有者权益=（3 500+4 000）÷2=3 750（万元）
净资产收益率=500÷3 750=13.33% ②总资产净利率=500÷9 000=5.556% ③主营业务净利率=500÷20 000=2.5% ④总资产周转率=20 000÷9 000=2.222 ⑤权益乘数=9 000÷3 750=2.4 (2)净资产收益率=总资产净利率×权益乘数
=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数
=2.5%×2.222×2.4=13.33%
8. （1）该公司20×8年年初的净营运资金=16 480-8 170=8 310（千元）
该公司20×8年年末的净营运资金=18 770-9 318=9 452（千元） 该公司20×8年年末流动比率=18 770÷9 318≈2.01 （2）应收账款平均余额=（4 990+3 580）÷2=4 285（千元） 该公司应收账款周转天数=158 000÷4 285≈36.87（天） 存货平均余额=（7 780+8 740）÷2=8 260（千元） 存货周转天数=128 000÷8 260≈15.5（天）
应付账款平均余额=（4 180+4 810）÷2=4 495（千元） 应付账款周转天数=158 000÷4 495≈35.15（天） （3）该公司现金周转期=15.5+36.87-35.15=17.22（天）。 9.（1）上年：全部资产周转率(次) = 6 900÷2 760=2.5（次）
流动资产周转率(次)=6 900÷1 104=6.25（次） 资产结构=1 104÷2 760=40%
本年：全部资产周转率(次) =7 938÷2 940=2.7（次）
流动资产周转率(次)=7 938÷1 323=6（次） 资产结构=1 323÷2 940=45%
（2）全部资产周转率=流动资产周转率×资产结构
本年全部资产周转率比上年快0.2（2.7-2.5）（次），因素分析如下： 流动资产周转率下降的影响=（6-6.25）×40%=-0.1（次） 资产结构变动的影响=6×（45%-40%）=0.3（次） 二者的综合影响=-0.1+0.3=0.2（次）
10. （1）该公司流动负债年末余额=270÷300%=90（万元） （2）该公司存货年末余额=270-（90×150%）=135（万元） 存货年平均余额=145+135 =140（万元）
（3）该公司本年主营业务成本=140×4=480（万元） （4）该公司年末应收账款=270-135=135（万元） 该公司应收账款平均余额=125+135=130（万元）
该公司应收账款周转天数=（360×130）÷960≈49（天） 11. （1）应收账款周转率=77÷[（12+10）÷2]=7；
（2）存货平均余额=77÷7=10（万元）； 期末存货=10×2-8=12（万元）
- 26 - 26
《财务报表编制与分析》习题
由：流动资产/流动负债=200% ；（流动资产-存货）/流动负债=150% 则：（流动资产-12）/（流动资产/200%）=150% 期末流动资产=48（万元）
期末总资产=48+50=98（万元）；总资产平均余额=80+98=89（万元） 总资产周转率=77÷89≈0.87（次）
（3）净利润=77×10%=7.7（万元）；总资产净利率=7.7÷89≈8.68% 12. 流通在外的普通股数=3 000+3000×（6÷12）=4500（万股）
普通股每股收益=4200÷4500=0.93（元/股）
市盈率=10.5÷0.93=11（倍）；每股股利=2400÷4500=0.593（元/股） 每股净资产=14000÷4500=3.11（元/股）；市净率=10.5÷3.11=3.38（倍）
股利支付率=0.53÷0.93=57%
13．（1）基本每股收益
发行在外普通股加权平均数=120000+60000×基本每股收益=350000÷140000=2.5（元）
（2）稀释每股收益
调整后净利润=350000+2000000×6%×
912612-30000×
412=140000（股）
×（1-25%）=350000+90000×（1-25%）
=350000+67500=417500（元）
发行6%可转换债券（面值200万元）增加的普通股股数=200000×认股权证增加的普通股股数=30000-30000×32÷40=6000（股） 稀释每股收益=417500÷（130000+150000+6000）≈1．46（元） 14.存货周转率=120÷60=2（次）
应收账款周转率=（350-100）÷10=25（次） 销售净利率=41÷350=12%
资产周转率=350÷198=1.77（次） 资产负债率=88÷198=44%
权益乘数=1÷(1－88÷198)=1.8 资本积累率=【（198-88）-（128-55）】÷（128-55）=51% 产权比率=88÷（198-88）=0.8 销售现金比率=35÷350=10%
（2）2009年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
＝（30÷280）×（280÷128）×[1÷(1－55÷128)]
＝0.11×2.19×1.75=0.24×1.75＝0.42
2010年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
＝（41÷350）×（350÷198）×[1÷(1－88÷198)]
＝0.12×1.77×1.8=0.21×1.8＝0.38
2010年的净资产收益率比2009年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2010年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。
15． 资产负债表
某公司 2010年12月31日 单位：万元 资 产 负债及所有者权益 912=150000（股）
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《财务报表编制与分析》习题
货币资金 应收账款 存货 固定资产 资产合计 100 55 88 417 660 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 负债及所有者权益合计 120 180 200 160 660 计算过程： （1）所有者权益=200+160=360（万元）
长期负债=200×0.5=180（万元）
（2）负债和所有者权益合计=360+(180+120)=660（万元） （3）资产合计=负债+所有者权益=660（万元） （4）销售收入÷资产总额=1.5=销售收入÷660
销售收入=400×2.5=990（万元）
销售成本=(1- 销售毛利率)×销售收入=(1-20%)×990=792（万元） 销售成本÷存货=9=792÷存货 存货=792÷9=88（万元）
（5）应收账款×360天÷销售收入=20=应收账款×360天÷990
应收账款=990×20÷360天=55（万元）
（6）固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=660-100-55-88=417（万元） 16. 解答：
.材料消耗总额的差异数=90720-80000=10720元 材料消耗总额=200×40×10=80000元
第一次替代：以实际产量代入=210×40×10=84000元 第二次替代：以实际消耗量代入=210×36×10=75600元 第三次替代：以实际单价代入=210×36×12=90720元 产量变动对差异影响数：84000-80000=4000元 单位消耗量变动对差异影响数：75600-84000=-8400元 单位变动对差异影响数：90720-75600=15120元 汇总各因素总影响=4000-8400+15120=10720元
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